2022年往来结算的管理制度.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 往来结算的治理制度 修改状态 : 实施日期 : 1、总就文件编号： HL/III-CW-GL-09 共 9 页 第 1 页为了加强财务治理,庄重财经纪律,提高结算效益,依据潍经贸运字（2000）15号文件转发国家经贸委关于企业加强应收应对帐款治理的指导看法的通知,结合公司的实际情形,特制订本方法； 2 、开户治理 2.1 对于新发生的往来单位,实行“ 单位往来开户申请单” 制度,并需供应企业法人营业执照和税务登记证复印件；“ 单位往来开户申请单” 包括以下内容：2.1.1 开户日期2.1.2 单位名称 2.1.3 法人2.1.4 税务登记号 2

2、.1.5 开户银行2.1.6 帐号 2.1.7 地址2.1.8 邮政编码 2.1.9 电话2.1.10 业务内容；此申请单经分管经理、部门负责人、业务经办人签字后由财务部核准后,方可开户；（严禁重复开户、一头多户）2.2 “ 单位往来开户申请单” 内容必需真实、正确、完整,本申请单一经确认,业务经办人即为该单位往来清理的第一责任人；2.3 单位往来治理实行业务员“ 终身负责制” ,即办理开户的业务经办人必需在开户、入库结算、付款对帐、清户等每个环节负全部责任；业务员变更应先进行对帐,然名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - -

3、 文件编号： HL/III-CW-GL-09 共 9 页第 2 页后凭交接书到财务部办理变更登记；业务员变更未到财务重新注册的,显现问题仍由原 业务员负责； 2.4 财务部要建立客户档案,根据开户申请单,具体登录客户信息及本公司责任人；2.5 公司对应收帐款实行五级分类法：即 2.5.1 正常：购货单位生产经营状况良好,现正在正常发生购销业务,无沉淀欠款,有正常购买力并能正常支付货款；2.5.2 关注：购货单位虽有才能支付货款,但存在着一些不利因素：因宏观经济、市场形势等外部环境变化对其不利的影响 ; ; 某些改制行为如资产重组、兼并、联营等 某些关键财务指标如流淌比率、资产负债率等低与同行业

4、平均水平 或较同比下降,净现金流量削减 ; 购买力较以往下降 ; 支付货款极不积极；2.5.3 次级：购货单位支付货款才能下降,依靠正常收入已无法足额偿仍货款,净现 金流量严峻削减,仍款只能变现资产顶帐,购买力下降幅度极大；2.5.4 可疑：购货单位处于停产、半停产状态,即使执行抵押或担保也要缺失部分货款,同时仍具备如下特点：（位；1）借改制之机躲躲债务（ 2）公司恶意将债务移交其他单2.5.5 缺失：购货单位已中止经营活动； 公司实行全部可能的措施和必要的法律手段 仍无法收回或收回极少,长期挂帐不发生业务,时间超过三年,符合坏帐确认条件的；2.6 公司供销部门要亲密关注往来单位的资信状况,遇

5、到特别情形准时报告领导或 财务部门,财务部按月或季公布往来单位的状况；3、结算治理 3.1 票据结算治理 票据结算指采纳商业汇票结算方式进行的商品、劳务、信贷业务结算；商业汇票是收款或付款人 或背书人支付款项的票据； 或承兑申请人 签发,由承兑人承兑并于到期日向收款人商业汇票按承兑人的不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；承兑期限由交易双 方商定,最长不得超过六个月,如属分期付款,应一次签发如干不同期限的汇票；名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 文件编号： HL/III-CW-GL-09 共 9 页第 3 页3.1.1

6、 应收票据： 3.1.1.1财务部门对收到的商业汇票通过“ 应收票据” 科目进行核算,收到商业汇票时,借记“ 应收票据” ,贷记“ 主营业务收入” 、“ 应收帐款” 等科目；商业汇票到期 收回票面金额时,借记“ 银行存款” 科目,贷记“ 应收票据” 科目； 3.1.1.2 对收到的商业汇票要认真审查有关内容,并妥当保管；同时,按每张票据逐 笔进行备查登记；具体记录票据的出票人、承兑人,面值、期限等资料；3.1.1.3 对到期的票据要准时交存银行办理转帐,并冲销已收到票款的应收票据票面金额；对到期后承兑人违约拒付或无力偿仍的商业承兑汇票,应转入“ 应收帐款” 科目核算,并准时通知有关部门退回票据

7、,追收欠款； 3.1.1.4因结算或资金需要, 办理商业汇票的背书转让和贴现,必需报经单位负责人或分管副总批准,未经批准不得随便背书转让或办理票据贴现； 3.1.1.5对已背书转让和已贴现的票据也要认真进行备查登记；具体登记背书转让时间、被背书人或贴现日、贴现利息、实收金额等有关资料； 3.1.1.6票据贴现利息、 汇票承兑手续费等作为财务费用处理；对收回票款无望的应收票据报经单位负责人或分管副总批准后予以注销,并对有关责任人员追究经济责任； 3.1.2 应对票据 3.1.2.1 财务部门开出的商业汇票通过“ 应对票据” 科目核算,开出商业汇票时,借记“ 材料选购” 、“ 应对帐款” 等科目,

8、 贷记“ 应对票据” 科目；商业汇票到期付款时,借记“ 应对票据” 科目,贷记“ 银行存款” 科目；3.1.2.2 对开出的商业汇票要通过备查登记簿具体登记每项应对票据的受票人、承兑 期限、票据面值等资料,到期付清时,在备查簿中逐笔注销；3.1.2.3 办理商业汇票支付的手续费作为财务费用处理；按协议支付的承兑保证金暂列“ 其他应收款” 科目,待承兑汇票到期付清款项后予以收回并冲销该科目金额； 3.1.2.4对开出后即将到期的商业汇票,财务部门要准时筹集资金送存银行,确保到期支付； 3.1.2.5 应对票据申请票据贴现,必需报总经理或董事长批准；3.2 应收帐款名师归纳总结 3.2.1 “ 应

9、收帐款” 是指公司因销售商品、供应劳务等,应向购货单位或个人收取第 3 页,共 9 页的款项,是公司生产经营活动中形成的债权；以销售产品、材料、对外供应劳务发生后- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 文件编号： HL/III-CW-GL-09 共 9 页第 4 页双方成交时的实际金额入帐,应收帐款核算内容除企业因销售产品、材料、供应劳务等业务应向购货单位收取的款项外,仍应包括代购货单位垫付的包装费、运杂费； 3.2.2设置“ 应收帐款” 总帐科目进行应收帐款的总分类核算；按不同的购货单位或接受劳务单位设置明细帐户,进行明细分类核算,具体明白地反映不同购货单

10、位或接受 劳务的单位应收帐款的增减变化情形；3.2.3 财务部门必需切实加强对“ 应收帐款” 的治理,认真审核有关结算凭证,明确 结算内容、金额和结算单位；明细帐户名称必需具体填写结算单位全称,认真登记“ 应 收帐款” 明细帐,努力做到不错记、无遗漏,不串户；每月月末,必需进行各明细帐余 额与总帐余额的核对,对发觉的错记、遗漏、串户等问题准时订正,确保正确相符； 3.2.4加强与业务经营部门和营销业务人员的协作和谐,准时全面地把握各购货单位的货款结算情形,定期进行应收帐款增减及周转情形的分析,督促有关部门加强货款的 回收；对拖欠货款一年以上的购货单位要认真明白其经营情形和财务状况,并实行必要

11、的措施,组织货款回收,努力防止呆帐和坏帐缺失的发生； 3.2.5 常常与购货单位进行往来结算帐项的核对,每年进行一次全面的债权债务清 查；通过电话询问、书信或派专人详查等不同的方法,使每个应收帐款明细帐户每年都 能与双方核对一次,对于双方的未达帐项,通过核对予以调整,并逐一作好对帐记录,确保应收帐款相符； 3.2.6 对确已无法收回的应收帐款, 每年年终决算前, 由财务部门与业务经营部门共 同进行认真审查,并填制应处理坏帐明细表,具体说明坏帐缘由,报经分管副总或单位 负责人审批后,作为坏帐缺失,进行相应的帐务处理；3.2.7 具体结算治理规定如下：3.2.7.1 客户持成品发运随货通行单到财务

12、部办理暂时出门证；无财务部加盖的“ 产 品销售专用章” ,一律不得出门；成品发运随货通行单内容包括：收货单位、日期、产 品等级名称、规格、单位、数量、单价、件数、批号、运输方式及车号、签发人；通行 单一式四联：一联存根,二联保管,三联会计,四联随货通行；3.2.7.2 销售处收到的银行汇票、承兑汇票、本票、支票等要准时送交财务部,做到 日收日交,不得延误,未经财务部登记核准,任何单位及个人不得直接对外转让；3.2.7.3 财务部对收到的银行汇票、支票、本票,核查无误后,留一复印件,准时送 存银行,进帐单准时入帐；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 9 页精选学习资料 - -

13、 - - - - - - - 文件编号： HL/III-CW-GL-09 共 9 页第 5 页3.2.7.4 财务部对收到的银行承兑汇票,建立“ 银行承兑汇票登记簿” ,序时逐笔登记,转付、贴现或到期存入时要按时核对注销；3.2.7.5 销售处收到的银行汇票、承兑汇票等,如为其他单位代购货单位付款的,要 由购货单位与代付货款单位出具证明,并加盖“ 财务专用章” ,同时销售处要加盖销售处章并由领导及业务经办人签字；3.2.7.6 销售处对以融资方式（以实际欠款余额计息）购货的单位,公司与对方签订 的合同,须交财务部一份,留存备案；（注：合同需经法规处审核）3.2.7.7 经销售处申请, 分管领导

14、签批后, 以汇票复印件或汇款单存根传真件作为财务开具出门证依据的,销售处要保证10日内将款催收入帐；对资信较好的购货单位急需求援购货,需由客户出具限期仍款保证书,经销售处领导签字后报分管领导批准；因以 上缘由,货物发出后,货款不能按期收回的,按有关规定对销售处进行惩罚；3.2.7.8 购货单位退回余款,应凭其供应的收款收据,经销售处领导签批,财务部核 对帐务无误后,方可办理付款；清退余款不得用现金支付；3.2.7.9 财务部每日下班前半小时报出销货日报表； 3.3 其他应收款 3.3.1 其他应收款的核算内容为企业除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各 种应收和暂付款项,包括应收的各种赔款

15、、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取 的各种垫付款项等； 3.3.2 在“ 其他应收款” 总帐科目下,分别以“ 单位往来” 、“ 个人往来” 二部分,按不同的往来结算单位和个人姓名设置明细分类帐户,具体明白地反映各种其他应收款 项的收支结算情形；其中：“ 单位往来” 部分,主要用于企业与各有关单位之间的往来结算,包括部分 用于企业与外部有关单位、上级部门之间的其他往来结算款项的核算；“ 个人往来” 部分用于企业内部职工的各种借款及其他应收款项的收支结算；对不设 置“ 其他货币资金” 科目的单位,所办理的各项外埠存款和信用证存款等也通过“ 其他 应收款” 科目进行核算； 3.3.3切实加强对

16、其他应收款项的治理；财会人员要认真审核各应收款项的内容,及时作好帐簿记录,做到不错记,不漏记,不串户,定期进行明细帐与总帐的核对,帐面 余额与各往来单位 或个人 的核对,确保帐帐、帐实相符；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 文件编号： HL/III-CW-GL-09 共 9 页第 6 页 3.3.4严格掌握个人借款, 职工因公或其他缘由借款必需按规定的批准权限审批,未经有关领导批准,任何人不得随便借支公款；个人借款要坚持“ 前帐不清,后帐不借”的原就,督促借款人员准时办理报销结算和借款归仍,不得长期拖欠公款；对长期不

17、仍 的借款,要实行措施,予以扣收； 3.3.5加强其他应收款帐的核对, 每年要进行一次全面清查核对,确保企业资金的安全；对个人借款,财务部门除要定期清理外,年终要逐一列出职工借款余额清单,通知 借款人进行核对,对核对无误的借款余额,要由借款人在清单上签字确认； 3.3.6 职工调离本单位时,必需将全部欠款结清,否就不得办理调离手续；3.4 应对及预付帐款 应对帐款是指因购买材料、商品或接受劳务等而形成的对供货单位的欠款,是公司 的短期债务；3.4.1 凡有材料选购业务的部门,统一到财务部领用“ 材料选购付款通知单” ,专 人保管,序时使用；二、三联用于办理查帐及付款,一联存根由领用部门存查；3

18、.4.2. 对应对帐款必需先查帐后付款,应付款金额超过帐面余额的,无特别缘由,财务部拒绝付款；3.4.3 支付应对款项时,由申请部门填制“ 材料选购付款通知单” ,业务经办人和 部门负责人签字,到财务部核实金额后,方可办理付款；3.4.4 财务部向客户付款后,业务员必需在限期（支票即时,其他 15日）内将对方 单位收款收据（收据所使用的印鉴必需与财务部付款凭证的收款单位名称一样）交到财 务部,不准时送交收据或收据不规范的,按有关规定对责任部门送交企管处进行考核；往来客户付款后,一个月之内必需准时办理发票入库结算手续；3.4.5 财务部门对超过三个月未发生业务及显现借方余额的往来单位,下发催办结

19、 算通知单,要求经办人员对帐并结算,限期一个月内处理清晰；对借方余额不超过 1000 元的往来单位,直接扣经办人员的工资,用于冲减往来帐户；3.4.6 加强对预付帐款的掌握治理； 对季节性选购或特别急需的物资选购,必需预付 货款时,由申请部门填制“ 材料选购付款通知单” ,业务经办人和部门负责人签字,依 据合同并由部门领导审核,经总经理签批后,方可到财务办理付款；单位经办人必需按 合同监督该业务的执行；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 文件编号： HL/III-CW-GL-09 共 9 页第 7 页3.4.7 每月末

20、,对预付帐款要督促有关业务人员准时办理结算,对货物已收帐单未到 的要准时索要发票清单；对已付货款时间较长而不办理结算的,要实行措施加以掌握,并督保有关部门和有关人员限期清理,结清帐务；3.4.8 预付的货款通过“ 预付帐款” 科目核算其支出和结算转销情形；预付款项不多 的单位,可不设立“ 预付帐款” 科目,而直接通过“ 应对帐款” 科目进行核算；3.5 其他应对款 3.5.1 其他应对款包括除应对票据、 应收帐款和预收帐款以外的各种其他应对及暂收 款项；其他应对款要按不同的单位或应对款项名称设置明细帐户,具体核算这些债务的 发生、偿付结算情形；3.5.2 对其他应对款项要切实加强治理, 定期进

21、行清查核对, 防止呆帐、死帐的发生；对因故不能偿付的各项债务,要具体查明缘由,报经单位负责人或分管副总批准后核销,作为“ 营业外收入” 做帐处理；3.5.3 暂收职工的风险抵押金通过“ 其他应对款” 科目核算,并设立明细备查帐簿,按人进行登记,按规定的利率运算支付给职工的风险抵押金利息,作为财务费用处理；4、监督与掌握 4.1 财务部开具暂时出门证时对销售处填制的成品发运随货通行单要认真审查,确保 正确、清晰、完整,不得涂改,同时必需加盖物价处的“ 物价审核专用章” ；4.2 财务部每月末对应收帐款进行帐龄分析,对超过半年未发生业务、 但尚欠货款的单位,要下发“ 催办结算通知单” ；同时,制定

22、具体的催款方案,责任到人,加强清欠 力度；4.3 财务部每月末与销售处对帐, 核实后,对客户实行动态治理, 对资信下降的客户,要准时实行削减发货、实行担保和加强催收等措施；对长期拖欠货款者,停止发货；催 收不仍者移交法规到处理；4.4 对往来单位实行定期和暂时相结合的对帐原就,每年最少对一次帐,并且填制往 来余额调剂表；业务往来频繁单位要同销售处随时核查数据,以保证往来帐的精确性；4.5 往来单位到财务部对帐, 须持单位证明由经办人员伴随到财务部核对帐务；对方 单位私自到财务部查帐,财务部一律不予受理；同时,非经分管领导批准,任何人员及 财务部人员不得向客户出具书面欠款证明；名师归纳总结 -

23、- - - - - -第 7 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 文件编号： HL/III-CW-GL-09 共 9 页第 8 页4.6 汇票、银行承兑转付材料款时,必需凭借供货单位的收款收据领取,付款时,收据没有准时收回的,在付款后半月内必需把收据收回；财务部根据付款通知单和票据复印件及收款收据记帐,票据支付后一切风险由客户自担；4.7 供应部门严禁将以甲客户名义领取的欠款,擅自转付第三者； 如因对方情形发生变化,须改付其他单位的,应先办理财务手续,违者按违反财经纪律处理；4.8 严格赊销制度；无特别情形不答应赊销,因特别情形,确需赊销的,需填制“ 产 品赊销申请

24、单” ,由公司领导、部门负责人、业务经办人签字,同时挑选资信好的赊销 对象,并确定严格的赊销限额、赊销期限,签立合同,明确责任；5、考核及罚就 5.1 加强客户资信治理；要加强对客户资信程度的调查和分析评估,通过银行、同行 业及社会中介等各种渠道,准时明白和把握客户的生产、经营、资产、负债、经营人员 变动和财务状况等相关信息,以确定其是否具有履行合同的才能和独立承担民事责任的 才能；5.2 销售部门要建立货款回收责任制,财务负责每月末核算并报告货款回收率,对货款回收情形由企管处负责考核；5.3 公司对长期拖欠款者,而购货单位要求以其物资、产品顶帐的,必需经公司领导 同意,并按规定进行帐务处理；

25、5.4 对长期欠款不能结算的财务部下发“ 催办结算通知单” ,连续两次催办不能结算 且不说明缘由的,财务部将该单位往来转为业务员个人欠款,全额扣发工资,直至结清 为止；6、坏帐确认及核批制度 6.1 公司对应收帐款计提坏帐预备,对确已无法收回的应收帐款,每年年终决算前,由财务部门与业务经营部门共同进行认真审查,并填制应处理坏帐明细表,具体说明坏 帐缘由,报经分管副总或单位负责人审批后,作为坏帐缺失,进行相应的帐务处理； 6.2采纳备抵法进行坏帐缺失的核算；每年年终,根据料收帐款年末余额及应收帐款帐龄自行确定坏帐预备金的提取,计入治理费用,实际发生的坏帐缺失冲减坏帐预备金,收回已经核销的坏帐,增

26、加坏帐预备金；提取方法及提取比例 公司规定为 5 ,一经确定,不能随便变更,如需变更,需经董事付通过并应在会计报表中予以说明；年末坏帐 预备金高于或低于应收帐款估量的坏帐率应予以调整,冲回多提或补计少提的坏帐预备 金；名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 文件编号： HL/III-CW-GL-09 共 9 页第 9 页6.3 坏帐缺失的确认标准：6.3.1 凡因债务人破产,依据法律清偿的确无法收回的债权；6.3.2 债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,的确无法收回的债权 6.3.3 债务人逾期三年未履行偿仍义务

27、,经董事会批准列作坏帐的债权；6.4 计提坏帐预备时, 应由销售处及有关部门提交计提坏帐预备的书面报告,报告至少包括以下内容：6.4.1 应收款项形成的过程及缘由, 并应具体说明本年度新增应收款项形成的过程及 缘由；6.4.2 追踪催讨方法和实行的措施；6.4.3 、涉及的有关责任人的处理看法；6.4.4 、其它需要说明的问题；6.5 财务部负责公司坏帐核销的整理汇总,经财务负责人审签后,上报总经理；由公 司总经理审核后,向董事会提交坏帐核销的书面报告；书面报告至少包括以下内容：6.5.1 核销数额的相应书面证据；6.5.2 形成的过程及缘由；6.5.3 追踪催讨的方法及改进的措施；6.5.4 对公司财务状况和经营成果的影响；6.5.5 涉及的有关责任人的处理结果或看法；6.5.6 董事会认为必要的其他书面材料；6.6 坏帐核销金额达到公司总资产的5%（含 5%）以上,或涉及关联交易的,董事会应向股东大会提交书面报告,并经股东大会表决通过后,由财务负责人组织实施；6.7 以前年度已核销的应收款项, 本年度全部或部分收回的或通过重组等其他方式收 回的,应向董事会或股东大会报告,说明缘由,调整帐务；7、其他附就 本方法与公司法会计法股份有限公司会计制度相抵触的,按有关制度 执行；名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 9 页