2022年《税法》知识点个人所得税应纳税额的计算.docx

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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -税法学问点：个人所得税应纳税额的运算 学问点：个人所得税应纳税额的运算 针对不同的应税所得项目,应纳税额运算公式分别为：应税项目税率费用扣除（1）工资、薪金所得七 级 超 额 累 进 税月扣除 3500 元（或 4800 元）率（2）个体工商户生产、经营所得五 级 超 额 累 进 税全年收入扣除成本、费用及缺失率五 级 超 额 累 进 税（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得率月扣除 3500 元七 级 超 额 累 进 税率续表应税项目税率费用扣除 20% （4）劳务酬劳所得对一次取得的劳务酬劳所得2000

2、0 元以每次收入不足4000 元：定额扣除（5）稿酬所得上有加成征收800 元20%,并按应纳税额减征30%每次收入4000 元以上：定率扣除（6）特许权使用费20%收入的 20%所得续表应税项目税率费用扣除财产租赁过程中缴纳的税费（7）财产租赁所得20%（出租住房按10%）修缮费用800 元或 20%固定费用（8）财产转让所得20%每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用（9）利息、股息红利所得（10 ）偶然所得20%无费用扣除,收入即为应纳税所得额（11 ）其它所得一、工资、薪金所得应纳税额的运算 应纳税额（每月收入额3500 元或 4800 元） 适用税率速算扣除数 二、个体工商户的生产、

3、经营所得应纳税额的运算 应纳税额（全年收入总额成本、费用及缺失） 适用税率速算扣除数 对个人独资企业和合伙企业生产经营所得,个人所得税有两种运算方法：（一）查账征税：细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 4 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -（二）核定征税：（一）查账征税：1. 自 20XX 年 9 月 1 日起,个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为 3500 元/ 月；投资者的工资不得在税前扣除；2. 投资者及其家庭

4、发生的生活费用不答应在税前扣除；3. 企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根 据企业的生产经营类型、规模等详细情形,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；4. 企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,答应在税前扣除；5. 企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工训练经费支出分别在工资薪金总额 2%、14%、2.5%的标准内据实扣除；6. 企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣扬费用不超过当年销售（营业）收入 15%的部 分,可据实扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除；7. 企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务款待费支出,依

5、据发生额的 5；60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的 8. 企业计提的各种预备金不得扣除；9. 投资者兴办两个或两个以上企业,并且企业性质全部是独资的,年度终了后,汇算清缴 时,应纳税款的运算按以下方法进行：（1）应纳税所得额 各个企业的经营所得（2）应纳税额应纳税所得额 税率速算扣除数 各企业的经营所得（3）本企业应纳税额应纳税额 本企业的经营所得（4）本企业应补缴的税额本企业应纳税额本企业预缴的税额（二）核定征收应纳税额应纳税所得额 适用税率 应纳所得额收入总额 应税所得率成本费用支出额 （1应税所得率） 应税所得率 实行核定征税的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策；三、对企

6、事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的运算 应纳税额应纳税所得额 适用税率速算扣除数 或（纳税年度收入总额必要费用） 适用税率速算扣除数【提示】纳税年度收入总额包括承包人个人工资,但不包括上缴的承包费；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 4 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -四、劳务酬劳所得应纳税额的运算留意以下问题：（一）定额或定率扣除（二）次的规定（三）税率 20%,但有加成征收（四）为纳税人代付税款的问题五、稿酬所得应纳税额的运

7、算1. 定额或定率扣除；2. 次的规定；3. 税率 20%,但有税额减征 30%；4. 关于合作出书问题；应当先分钱,后扣费用,再缴税；六、特许权使用费所得应纳税额的运算特许权使用费所得应纳税额的运算公式为：（一）每次收入不足 4000 元的应纳税额应纳税所得额 适用税率（每次收入额800） 20% （二）每次收入在 4000 元以上的应纳税额应纳税所得额 适用的税率每次收入额 （120%） 20% 七、利息、股息、红利所得应纳税额的运算应纳税额应纳税所得额 适用的税率每次收入额20% 特别：自 20XX年 6 月 13 日起,个人从公开市场取得上市公司股票的股息红利所得,暂减按 50%计入个

8、人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税；自 20XX 年 1 月 1 日起,要依据持股期限分别按全额（1 个月以内）、减按50%（1 个月至 1年）、减按25%（1 年以上）计入应纳税所得额；八、财产租赁所得应纳税额的运算留意以下问题：1. 定额或定率扣除；2. 次的规定；3. 出租房产特别扣除项目；细心整理归纳 精选学习资料 4. 个人按市场价格出租居民住房,减按10%税率征收； 第 3 页,共 4 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -

9、重点把握内容：个人出租房产,在运算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、训练费附加、房产税）（2）向出租方支付的租金（无转租收入不扣此项）（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次 次连续扣除,直到扣完为止）（4）税法规定的费用扣除标准（800 元或 20%）每次月收入不超过 4000 的 应纳税所得额每次（月）收入额准予扣除项目修缮费用（每次月收入超过 4000 的800 元为限, 一次扣不完的下800 元为限） 800 元应纳税所得额 每次（月） 收入额准予扣除项目修缮费用（800 元为限） （120%）九、财产转让所得应纳税额的

10、运算（一）一般情形下财产转让所得应纳税额的运算 财产转让所得应纳税额的运算公式为：应纳税额应纳税所得额 适用的税率（收入总额财产原值合理税费）20% （二）不同财产转让的个人所得税运算：1. 个人转让有价证券：2. 个人住房转让所得应纳税额的运算 明白房产原值、合理税费的确定；十、偶然所得应纳税额的运算偶然所得应纳税额的运算公式为：应纳税额应纳税所得额 适用的税率每次收入额20% 十一、其他所得应纳税额的运算 其他所得应纳税额的运算公式为：细心整理归纳 精选学习资料 应纳税额应纳税所得额 适用税率每次收入额20% 第 4 页,共 4 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -