2022年内部控制误区 .pdf
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1、企业内部控制认识上的十大误区2009-8-3 9:40干胜道【大 中 小】【打印】【 我要纠错 】为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展, 维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,根据国家有关法律法规, 财政部会同证监会、 审计署、银监会、 保监会于 2008年 6 月 28 日颁布了企业内部控制基本规范 , 自 2009年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。但是,由于种种原因, 人们对内部控制还存在一些错误的认识和不全面的理解,以至于影响了内部控制的建立和实施效果,甚至造成企业生产经营的失败。这既不利于建立适合我
2、国国情的内部控制体系,也会阻碍内部控制目标的实现。因此,笔者试图对内部控制认识上的若干误区进行剖析,以期对贯彻实施企业内部控制基本规范有所启示。误区之一:内部控制是企业自己的事,犯不上政府来管现代企业制度的一个重要特征是企业财产的所有权与经营管理权相分离。由于两权分离, 上市公司的股东远离企业, 需要内部控制来保护其投资的安全,保证其资产的保值和增值。 作为企业资金的另一个重要来源,银行的债权人身份也希望企业能够及时还本付息, 这同样需要良好的内部控制来保证贷款按合同使用从而具备较强的偿债能力。 良好的内部控制可以有效地维护投资者、债权人等利益相关者的权益。薄弱的内部控制不仅会给企业自身带来生
3、产经营管理的混乱,以至于无法实现自己的战略目标,也会对其股东和利益相关者的权益造成危害。由于企业内部控制出现问题而使股东遭受重大损失和银行产生大量不良贷款的现象屡见不鲜。 曾被誉为中国 “ 国企改革一面红旗 ” 的郑百文,其内部控制的问题归根结底出在法人治理结构上。 国有股 “ 一股独大 ” 的郑百文不仅缺乏必要而合理的出资者监控,更在政府“ 树典型 ” 的浪潮中,管理层架空股东搞“ 内部人控制 ” ,在盲目扩张的道路上越走越远,最后以拖欠银行债务高达25 亿元、亏损超过 15亿元的结局收场, 银行和股东损失惨重。 所以,建立并实施内部控制, 不仅仅是企业自己的事情, 还具有一定的外部性, 它
4、事关股东、 债权人甚至社会公众的利益。因此,政府必须加强对企业内部控制的监管,以维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。误区之二:内部控制能够保证公司战略目标的实现企业内部控制基本规范指出,内部控制的目标之一是“ 促进企业实现发展战略 ” 。 有人过分夸大内部控制的作用认为只要建立并实施了良好的内部控制,就可以保证公司战略目标的实现。事实上,企业内部控制的作用主要体现在它有助于防止和减少管理风险、 提高运营的效率和效果、 确保财务报告的可靠性、 提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法权益等方面。内部控制薄弱的公司,其战略目标的实现肯定会受到严重影响。反之,良好的内部控制也不能绝对保证公司
5、战略目标的实现。 内部控制对企业战略目标的实现,起到的只是一个促进作用。它是公司战略目标实现的必要而不是充分条件。公司战略目标的实现取决于许多因素, 内部控制虽然非常重要, 但只是其中一个方面。 有些公司的内部控制制定得非常完善, 执行的效果也很好, 可是一些意外的、 突发的危机或者灾名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页,共 4 页 - - - - - - - - - 害也许会影响到公司的生产经营活动,比如地震、 洪水等自然灾害。 因此,要正确认识内部控制的作用,不
6、能片面或者过分地夸大。误区之三:内部控制能够消除舞弊从内部控制的局限性和成本效益的原则考虑,它只能合理保证防止、 发现并纠正舞弊, 并不能够消除舞弊。 一是对共谋性舞弊使内部控制失效,即企业内部不相容职务的人员相互串通作弊使内部控制失去作用。2003年中国工商银行郑州华信支行 113 亿票据诈骗案, 就是处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结,导致内部控制失去作用造成的。 二是 “ 管理层越权 ” 使内部控制失效。 “ 管理层越权 ” (management override ,),是指企业管理层出于自身利益考虑进行财务造假等不法行为, 而拒绝执行既定的政策和程序。近年来发生的多起大型企
7、业经营失败案例, 或多或少地与高管层的凌驾于内部控制之上有关。例如,中航油作为一个因成功进行海外收购曾被称为“ 买来个石油帝国 ” 的企业,却因从事投机行为造成 5, 54亿美元的巨额亏损。 “ 管理层越权 ” 使内部控制失效是罪魁祸首。中航油长期以来是陈久霖一人的“ 天下 ” ,他擅自扩大业务范围, 做了国家明令禁止的石油衍生品期权交易。 陈久霖一直独立于中国航油集团公司班子的领导之外,集团公司派出的财务经理两次被换,集团公司却没有约束办法。 三是部分企业高管监督弱化, 缺乏权威性也会导致内控失效。所以,不能认为建立和实施了内部控制,就可以消除企业经营活动中的舞弊问题。误区之四:内部控制制度
8、要做到最优企业内部控制基本规范 指出,企业建立与实施内部控制, 应当遵循适应性原则,即内部控制应当与企业经营规模、业务范围、 竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。企业内部控制的内容非常广泛,每一个企业制定何种内部控制以及各项内部控制制度包含哪些内容,主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求, 包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、 措施等。随着市场经济的发展, 企业组织形式趋于集团化,经营方式多元化,跨行业、跨地区、跨所有制的情况大量出现, 不同经济性质、 经营规模、管理基础的企业对内部控制有不同的内容和要求。再加上生产经营环境及企业前景的不确定性, 内部
9、控制将是一个动态的发展过程,它随着企业环境、 风险和诸多因素的变化而变化。 企业应根据自身的特点设计出适当的内部控制,以保证企业合理经营, 会计信息真实可靠以及遵循法律、法规等目标的实现。 内部控制没有最优只有最适用 要避免出现因追求所谓 “ 最优 ” 而导致 “ 好看不中用 ” 的尴尬局面。误区之五:内部控制是上级的事,与我们普通员工无关企业内部控制基本规范 强调内部控制是一个全员参与实施的过程。内部控制的责任主体不仅包括董事会、监事会和经理层, 还包括全体普通员工。 他们在内部控制中承担着不同的职责。董事会负有建立和有效实施内部控制的职责,既是内部控制制度的制定者、推行者,也是内部控制的对
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