超市会计科目及其核算流程经过.doc

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1、/*超市会计科目及核算流程一、会计科目的设置新科目名称科目特征部门核算现金银行存款银行存款-建行基本户（账号）银行存款-工行保证金户（账号）其他货币资金应收票据单位往来应收票据-银行承兑汇票单位往来应收票据-商业承兑汇票单位往来应收股利单位往来应收利息单位往来应收账款单位往来应收账款-内部销售货款单位往来应收账款团购销售业务单位往来应收账款-售卡暂收款其他应收款其他应收款-备用金个人往来部门其他应收款-备用金-生鲜采购备用金个人往来部门其他应收款-备用金-收银备用金个人往来部门其他应收款-备用金-行政备用金个人往来部门其他应收款-备用金-其他备用金个人往来部门其他应收款-员工借款个人往来部门其

2、他应收款-应收罚款与责任赔款其他应收款-应收罚款与责任赔款-收银长短款其他应收款-应收罚款与责任赔款-现金短款其他应收款-应收罚款与责任赔款-资产损失责任赔款其他应收款-垫付职工承担款项其他应收款-银行卡单位往来其他应收款-单位往来单位往来其他应收款-单位往来-应收非主营业务收入单位往来其他应收款-单位往来-预付款单位往来其他应收款-单位往来-预付款-预付费用款单位往来其他应收款-单位往来-预付款-预付工程设备款单位往来其他应收款-单位往来-垫付款单位往来其他应收款-单位往来-存出保证金单位往来其他应收款-单位往来-内部往来单位往来坏账准备坏账准备-应收帐款计提坏账准备-其他应收款计提预付账款

3、单位往来部门预付账款-内部往来单位往来部门预付账款-单位往来单位往来部门材料采购一般在途物资一般原材料一般部门包装物一般包装物-包装袋一般包装物-其他包装物一般低值易耗品一般部门低值易耗品-耐用品一般部门低值易耗品-耐用品-在库一般部门低值易耗品-耐用品-在用一般部门低值易耗品-耐用品-摊销一般部门低值易耗品-消耗品一般部门材料成本差异一般库存商品一般部门库存商品-超市一般部门库存商品-超市-食品一般部门库存商品-超市-食品-17%一般部门库存商品-超市-食品-13%一般部门库存商品-超市-食品-13%扣除率一般部门库存商品-超市-食品-0%一般部门库存商品-超市-百货一般部门库存商品-超市-

4、百货-17%一般部门库存商品-超市-百货-13%一般部门库存商品-超市-百货-13%扣除率一般部门库存商品-超市-百货-0%一般部门发出商品一般受托代销商品一般受托代销商品-超市一般受托代销商品-超市-食品一般受托代销商品-超市-食品-17%税率一般受托代销商品-超市-食品-13%税率一般受托代销商品-超市-食品-13%扣除率一般受托代销商品-超市-食品-零税率一般受托代销商品-超市-百货一般受托代销商品-超市-百货-17%税率一般受托代销商品-超市-百货-13%税率一般受托代销商品-超市-百货-13%扣除率一般受托代销商品-超市-百货-零税率一般委托加工物资一般存货跌价准备一般待摊费用一般待

5、摊费用-广告费单位往来待摊费用-租赁费单位往来待摊费用-卖场租赁费单位往来待摊费用-办公区租赁费单位往来待摊费用-库房租赁费单位往来待摊费用-空调取暖费单位往来待摊费用-修理费单位往来待摊费用-保险费单位往来待摊费用-检验费单位往来待摊费用-垃圾处理费单位往来待摊费用-咨询费单位往来待摊费用-物业费单位往来待摊费用-其他单位往来长期股权投资一般长期应收款单位往来固定资产一般部门固定资产-房屋建筑物一般部门固定资产-机器设备一般部门固定资产-交通运输设备一般部门固定资产-其他设备一般部门固定资产-固定资产装修一般部门固定资产-经营租入固定资产改良一般部门累计折旧一般固定资产减值准备一般在建工程单

6、位往来在建工程减值准备一般工程物资一般固定资产清理一般无形资产一般无形资产减值准备一般长期待摊费用一般长期待摊费用-租赁费一般长期待摊费用-修理费一般长期待摊费用-工程款一般长期待摊费用-开办费一般递延所得税资产一般待处理财产损溢一般待处理财产损溢-待处理流动资产损溢一般待处理财产损溢-待处理固定资产损溢一般短期借款单位往来应付票据单位往来应付票据-银行承兑汇票单位往来应付票据-银行承兑汇票-货款单位往来应付票据-商业承兑汇票单位往来应付账款单位往来部门应付账款-超市单位往来部门应付账款-超市-经销单位往来部门应付账款-超市-经销-食品单位往来部门应付账款-超市-经销-百货单位往来部门应付账款

7、-超市-经销-内部转货供应商单位往来部门应付账款-超市-经销-已收结账单据单位单位往来部门应付账款-超市-经销-订单差异单位往来部门应付账款-超市-代销单位往来部门应付账款-超市-代销-食品单位往来部门应付账款-超市-代销-百货单位往来部门应付账款-超市-代销-内部转货供应商单位往来部门应付账款-超市-代销-已收结账单据单位单位往来部门应付账款-超市-代销-订单差异单位往来部门应付账款-超市-联营单位往来部门应付账款-超市-联营-已收结账单据单位单位往来部门应付账款-商厦单位往来部门应付账款-商厦-经销单位往来部门应付账款-商厦-联营单位往来部门预收账款单位往来预收账款-货款单位往来预收账款-

8、团购卡单位往来预收账款-租金单位往来代销商品款单位往来部门代销商品款-超市单位往来部门代销商品款-超市-食品单位往来部门代销商品款-超市-食品-17%税率单位往来部门代销商品款-超市-食品-13%税率单位往来部门代销商品款-超市-食品-13%扣除率单位往来部门代销商品款-超市-食品-零税率单位往来部门代销商品款-超市-百货单位往来部门代销商品款-超市-百货-17%税率单位往来部门代销商品款-超市-百货-13%税率单位往来部门代销商品款-超市-百货-13%扣除率单位往来部门代销商品款-超市-百货-零税率单位往来部门应付职工薪酬一般应付工资一般应付福利费一般应付股利一般应交税费一般应交税金一般应交

9、税金-应交增值税一般应交税金-应交增值税-进项税额一般应交税金-应交增值税-进项税额-17%一般应交税金-应交增值税-进项税额-13%一般应交税金-应交增值税-进项税额-13%扣除率一般应交税金-应交增值税-进项税额-7%一般应交税金-应交增值税-进项税额-6%一般应交税金-应交增值税-进项税额-4%一般应交税金-应交增值税-销项税一般应交税金-应交增值税-销项税-17%一般应交税金-应交增值税-销项税-13%一般应交税金-应交增值税-销项税-零税率一般应交税金-应交增值税-已交税金一般应交税金-应交增值税-进项税转出一般应交税金-应交增值税-转出未交增值税一般应交税金-应交增值税-转出多交增

10、值税一般应交税金-应交城建税一般应交税金-应交营业税一般应交税金-未交增值税一般应交税金-应交所得税一般应交税金-应交房产税一般应交税金-应交车船使用税一般应交税金-应交个人所得税一般其他应交款一般其他应交款-教育费附加一般其他应交款-代扣代缴税金一般其他应交款-代扣代缴税金-营业税一般其他应交款-代扣代缴税金-城建税一般其他应交款-代扣代缴税金-教育费附加一般其他应交款-代扣代缴税金-增值税一般其他应交款-代扣代缴税金-增值税-3%一般其他应交款-代扣代缴税金-所得税一般其他应交款-代扣代缴税金-其他（国税）一般其他应交款-代扣代缴税金-其他（地税）一般其他应付款一般其他应付款-员工押金一般

11、部门其他应付款-单位往来单位往来部门其他应付款-单位往来-供应商保证金单位往来部门其他应付款-单位往来-供应商保证金-清场保证金单位往来部门其他应付款-单位往来-供应商保证金-风险保证金（合同保证金）单位往来部门其他应付款-单位往来-供应商保证金-质量保证金单位往来部门其他应付款-单位往来-代收其他单位款项单位往来部门其他应付款-单位往来-预收款单位往来部门其他应付款-单位往来-预收款-预收非主营业务收入单位往来部门其他应付款-单位往来-预收款-未处理发票销售款单位往来部门其他应付款-单位往来-待付款单位往来部门其他应付款-单位往来-待付款-待付费用款单位往来部门其他应付款-单位往来-待付款-

12、待付工程设备款单位往来部门其他应付款-单位往来-内部往来单位往来部门其他应付款-网银汇划专户单位往来工会经费职工教育经费社会保险社会保险-养老保险社会保险-失业保险社会保险-工伤保险社会保险-医疗保险社会保险-生育保险社会保险-其他人身保险住房公积金应付利息单位往来预提费用单位往来预提费用-保险费单位往来预提费用-修理费单位往来预提费用-广告费单位往来预提费用-租赁费单位往来预提费用-租赁费-卖场租赁费单位往来预提费用-租赁费-办公区租赁费单位往来预提费用-租赁费-库房租赁费单位往来预提费用-空调取暖费单位往来预提费用-保安费单位往来预提费用-物业费单位往来预提费用-水电费单位往来预提费用-水

13、电费-水费单位往来预提费用-水电费-电费单位往来预提费用-车辆租赁费单位往来预提费用-保洁费单位往来预计负债一般递延收益一般长期借款一般应付债券一般长期应付款单位往来专项应付款一般递延所得税负债一般实收资本一般上级拔入一般资本公积一般盈余公积一般盈余公积-法定盈余公积一般盈余公积-任意盈余公积一般盈余公积-法定公益金一般盈余公积-储备基金一般盈余公积-企业发展基金一般盈余公积-企业发展基金-补充流动资金一般盈余公积-企业发展基金-购建固定资产一般盈余公积-利润归还投资一般本年利润一般利润分配一般利润分配-其他转入一般利润分配-提取法定盈余公积一般利润分配-提取法定公益金一般利润分配-提取储备基

14、金一般利润分配-提取企业发展基金一般利润分配-提取职工奖励及福利基金一般利润分配-利润归还投资一般利润分配-应付优先股股利一般利润分配-提取任意盈余公积一般利润分配-未分配利润一般生产成本一般制造费用一般劳务成本一般主营业务收入一般部门主营业务收入-超市一般部门主营业务收入-超市-食品销售一般部门主营业务收入-超市-百货销售一般部门主营业务收入-超市-联营厂商单位往来部门主营业务收入-超市-返利单位往来部门主营业务收入-超市-折扣折让一般部门主营业务收入-超市-折扣折让-食品销售一般部门主营业务收入-超市-折扣折让-百货销售一般部门主营业务收入-超市-折扣折让-联营厂商单位往来部门其他业务收入

15、单位往来其他业务收入-超市单位往来其他业务收入-超市-租赁业务收入单位往来部门其他业务收入-超市-租赁业务收入-租金收入单位往来部门其他业务收入-超市-租赁业务收入-设备租赁收入单位往来部门其他业务收入-超市-管理服务收入单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入-新商品促销服务费单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入-宣传促销服务费单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入-陈列促销服务费单位往来部门其他业务收入-超市-营运服务收入-其他促销服务费单位往来部门其他业务收入-超市-材料销售收入单位往来其他业务收入-超市-餐饮业务单位往来其他

16、业务收入-超市-代收代付业务单位往来其他业务收入-超市-其他单位往来投资收益一般营业外收入一般营业外收入-固定资产盘盈一般营业外收入-处理固定资产净收益一般营业外收入-资产再次评估增值一般营业外收入-接受捐赠转入一般营业外收入-罚款收入一般营业外收入-保险理赔收入一般营业外收入-出售无形资产收益一般营业外收入-补贴收入一般营业外收入-其他一般主营业务成本一般部门主营业务成本-超市一般部门主营业务成本-超市-食品一般部门主营业务成本-超市-百货一般部门主营业务成本-超市-联营厂商单位往来部门营业税金及附加一般营业税金及附加-城市维护建设税一般营业税金及附加-教育费附加一般其他业务支出一般其他业务

17、支出-税费一般其他业务支出-税费-营业税一般其他业务支出-税费-城建税一般其他业务支出-税费-教育费附加一般其他业务支出-税费-其他一般其他业务支出-材料成本核算一般其他业务支出-餐饮业务一般其他业务支出-代收代付业务一般其他业务支出-其他一般销售费用一般部门销售费用-广告费一般部门销售费用-广告费-媒体广告费一般部门销售费用-广告费-其他广告费一般部门销售费用-租赁费一般部门销售费用-租赁费-卖场租赁费一般部门销售费用-租赁费-其他房产租赁费一般部门销售费用-租赁费-设备租赁费一般部门销售费用-水电费一般部门销售费用-水电费-水费一般部门销售费用-水电费-电费一般部门销售费用-水电费-收取水

18、电费一般部门销售费用-空调、取暖费一般部门销售费用-通讯费一般部门销售费用-通讯费-固定电话费一般部门销售费用-通讯费-移动电话费一般部门销售费用-通讯费-数据通信费一般部门销售费用-交通费一般部门销售费用-修理费一般部门销售费用-修理费-设备维修一般部门销售费用-修理费-房屋维修一般部门销售费用-修理费-修理材料一般部门销售费用-保险费一般部门销售费用-办公费一般部门销售费用-办公费-专用纸张一般部门销售费用-办公费-办公耗材一般部门销售费用-办公费-电脑耗材一般部门销售费用-办公费-购买发票一般部门销售费用-办公费-其他费用一般部门销售费用-书报资料费一般部门销售费用-低值易耗品摊销一般部

19、门销售费用-折旧费一般部门销售费用-检验费一般部门销售费用-展览费一般部门销售费用-运杂费用一般部门销售费用-运杂费用-租车费用一般部门销售费用-运杂费用-车辆费用一般部门销售费用-运杂费用-车辆费用-修理费一般部门销售费用-运杂费用-车辆费用-过路过桥费一般部门销售费用-运杂费用-车辆费用-停车费一般部门销售费用-运杂费用-车辆费用-油料费一般部门销售费用-运杂费用-车辆费用-年审年检费一般部门销售费用-印刷费一般部门销售费用-印刷费-发票印刷费一般部门销售费用-印刷费-表单印刷费一般部门销售费用-业务招待费一般部门销售费用-工资一般部门销售费用-工资-基本工资一般部门销售费用-工资-考核工

20、资一般部门销售费用-工资-伙食补贴一般部门销售费用-工资-住房补贴一般部门销售费用-工资-加班工资一般部门销售费用-工资-其他一般部门销售费用-工资-奖金一般部门销售费用-福利费一般部门销售费用-长期待摊费用一般部门销售费用-长期待摊费用-固定资产改良支出一般部门销售费用-长期待摊费用-其他一般部门销售费用-社会保险费一般部门销售费用-社会保险费-养老保险费一般部门销售费用-社会保险费-失业保险费一般部门销售费用-社会保险费-医疗保险费一般部门销售费用-社会保险费-工伤保险费一般部门销售费用-社会保险费-生育保险费一般部门销售费用-社会保险费-住房公积金一般部门销售费用-社会保险费-其他人身保

21、险一般部门销售费用-保洁费一般部门销售费用-保洁费-保洁公司费用一般部门销售费用-保洁费-保洁耗材（领）一般部门销售费用-保洁费-其他保洁费一般部门销售费用-物业管理费一般部门销售费用-差旅费一般部门销售费用-差旅费-市内交通费一般部门销售费用-差旅费-住宿费一般部门销售费用-差旅费-补助费一般部门销售费用-人事培训费一般部门销售费用-人事培训费-内部培训费一般部门销售费用-人事培训费-外部培训费一般部门销售费用-人事培训费-人事招聘费用一般部门销售费用-伙食费一般部门销售费用-邮寄费一般部门销售费用-邮寄费-文件材料邮寄费一般部门销售费用-保安费一般部门销售费用-保安费-治安管理费一般部门销

22、售费用-保安费-保安耗材（领）一般部门销售费用-保安费-其他保安费一般部门销售费用-排污费一般部门销售费用-企划费一般部门销售费用-企划费-企划活动费一般部门销售费用-企划费-企划活动费-场内企划布置费一般部门销售费用-企划费-企划活动费-场外促销活动费一般部门销售费用-企划费-企划活动费-文宣活动费一般部门销售费用-企划费-企划活动费-企划耗材（领）一般部门销售费用-企划费-快讯费一般部门销售费用-企划费-快讯费-快讯拍摄费一般部门销售费用-企划费-快讯费-快讯制作费一般部门销售费用-企划费-快讯费-快讯印刷费一般部门销售费用-企划费-快讯费-快讯邮寄费一般部门销售费用-包装费一般部门销售费

23、用-包装费-包装袋（领）一般部门销售费用-包装费-其他包装物（领）一般部门销售费用-存货盘亏或盘盈一般部门销售费用-存货盘亏或盘盈-原材料盘亏或盘盈一般部门销售费用-存货盘亏或盘盈-低值易耗品盘亏或盘盈一般部门销售费用-存货盘亏或盘盈-库存商品盘亏或盘盈一般部门销售费用-其他耗材领用一般部门销售费用-其他耗材领用-生鲜耗材一般部门销售费用-其他耗材领用-其他耗材一般部门销售费用-咨询费一般部门销售费用-审计费一般部门销售费用-无形资产摊销一般部门销售费用-燃气费一般部门销售费用-工会经费一般部门销售费用-董事会经费一般部门销售费用-证照登记费一般部门销售费用-会议费一般部门销售费用-职工教育经

24、费一般部门销售费用-年审费一般部门销售费用-诉讼费一般部门销售费用-残疾人就业保证金一般部门销售费用-其他一般部门销售费用-其他-无发票费用一般部门销售费用-其他-其他一般部门管理费用一般部门管理费用-租赁费一般部门管理费用-租赁费-卖场租赁费一般部门管理费用-租赁费-其他房产租赁费一般部门管理费用-租赁费-设备租赁费一般部门管理费用-水电费一般部门管理费用-水电费-水费一般部门管理费用-水电费-电费一般部门管理费用-水电费-收取水电费一般部门管理费用-空调、取暖费一般部门管理费用-通讯费一般部门管理费用-通讯费-固定电话费一般部门管理费用-通讯费-移动电话费一般部门管理费用-通讯费-数据通信

25、费一般部门管理费用-交通费一般部门管理费用-修理费一般部门管理费用-修理费-设备维修一般部门管理费用-修理费-房屋维修一般部门管理费用-修理费-修理耗材一般部门管理费用-保险费一般部门管理费用-保险费-车辆险一般部门管理费用-保险费-财产险一般部门管理费用-保险费-公众责任险一般部门管理费用-保险费-其他险种一般部门管理费用-办公费一般部门管理费用-办公费-专用纸张一般部门管理费用-办公费-办公耗材一般部门管理费用-办公费-电脑耗材一般部门管理费用-办公费-购买发票一般部门管理费用-办公费-其他费用一般部门管理费用-书报资料费一般部门管理费用-低值易耗品摊销一般部门管理费用-折旧费一般部门管理

26、费用-检验费一般部门管理费用-展览费一般部门管理费用-运杂费用一般部门管理费用-运杂费用-租车费用一般部门管理费用-运杂费用-车辆费用一般部门管理费用-运杂费用-车辆费用-修理费一般部门管理费用-运杂费用-车辆费用-过路过桥费一般部门管理费用-运杂费用-车辆费用-停车费一般部门管理费用-运杂费用-车辆费用-油料费一般部门管理费用-运杂费用-车辆费用-年审年检费一般部门管理费用-印刷费一般部门管理费用-印刷费-发票印刷费一般部门管理费用-印刷费-表单印刷费一般部门管理费用-业务招待费一般部门管理费用-工资一般部门管理费用-工资-基本工资一般部门管理费用-工资-考核工资一般部门管理费用-工资-伙食

27、补贴一般部门管理费用-工资-住房补贴一般部门管理费用-工资-加班工资一般部门管理费用-工资-其他一般部门管理费用-工资-奖金一般部门管理费用-福利费一般部门管理费用-长期待摊费用摊销一般部门管理费用-长期待摊费用摊销-固定资产改良支出摊销一般部门管理费用-长期待摊费用摊销-其他一般部门管理费用-社会保险费一般部门管理费用-社会保险费-养老保险费一般部门管理费用-社会保险费-失业保险费一般部门管理费用-社会保险费-医疗保险费一般部门管理费用-社会保险费-工伤保险费一般部门管理费用-社会保险费-生育保险费一般部门管理费用-社会保险费-住房公积金一般部门管理费用-社会保险费-其他人身保险一般部门管理

28、费用-保洁费一般部门管理费用-保洁费-保洁公司费用一般部门管理费用-保洁费-保洁耗材（领）一般部门管理费用-保洁费-其他保洁费一般部门管理费用-物业管理费一般部门管理费用-差旅费一般部门管理费用-差旅费-市际交通费一般部门管理费用-差旅费-住宿费一般部门管理费用-差旅费-补助费一般部门管理费用-人事培训费一般部门管理费用-人事培训费-内部培训费一般部门管理费用-人事培训费-外部培训费一般部门管理费用-人事培训费-人事招聘费用一般部门管理费用-伙食费一般部门管理费用-邮寄费一般部门管理费用-邮寄费-文件材料邮寄费一般部门管理费用-税金一般部门管理费用-税金-印花税一般部门管理费用-税金-车船使用

29、费一般部门管理费用-税金-房产税一般部门管理费用-税金-其他一般部门管理费用-保安费一般部门管理费用-保安费-治安管理费一般部门管理费用-保安费-保安耗材（领）一般部门管理费用-保安费-其他保安费一般部门管理费用-排污费一般部门管理费用-企划费一般部门管理费用-企划费-企划活动费一般部门管理费用-企划费-企划活动费-场内企划布置费一般部门管理费用-企划费-企划活动费-场外促销活动费一般部门管理费用-企划费-企划活动费-文宣活动费一般部门管理费用-企划费-企划活动费-企划耗材（领）一般部门管理费用-企划费-快讯费一般部门管理费用-企划费-快讯费-快讯拍摄费一般部门管理费用-企划费-快讯费-快讯制

30、作费一般部门管理费用-企划费-快讯费-快讯印刷费一般部门管理费用-企划费-快讯费-快讯邮寄费一般部门管理费用-包装费一般部门管理费用-包装费-包装袋（领）一般部门管理费用-包装费-其他包装物（领）一般部门管理费用-存货盘亏或盘盈一般部门管理费用-存货盘亏或盘盈-原材料盘亏或盘盈一般部门管理费用-存货盘亏或盘盈-低值易耗品盘亏或盘盈一般部门管理费用-存货盘亏或盘盈-库存商品盘亏或盘盈一般部门管理费用-其他耗材领用一般部门管理费用-其他耗材领用-生鲜耗材一般部门管理费用-其他耗材领用-其他耗材一般部门管理费用-咨询费一般部门管理费用-审计费一般部门管理费用-无形资产摊销一般部门管理费用-燃气费一般

31、部门管理费用-工会经费一般部门管理费用-董事会经费一般部门管理费用-证照登记费一般部门管理费用-会议费一般部门管理费用-职工教育经费一般部门管理费用-年审费一般部门管理费用-诉讼费一般部门管理费用-残疾人就业保证金一般部门管理费用-其他一般部门管理费用-其他-无发票费用一般部门管理费用-其他-其他一般部门财务费用一般财务费用-手续费一般财务费用-利息一般财务费用-利息-利息收入一般财务费用-利息-利息支出一般财务费用-汇兑损失一般资产减值损失一般坏账准备一般存货跌价准备一般固定资产减值准备一般在建工程减值准备一般无形资产减值准备一般营业外支出一般营业外支出-固定资产盘亏一般营业外支出-处置固定

32、资产净损失一般营业外支出-捐赠支出一般营业外支出-罚款支出一般营业外支出-债务重组损失一般营业外支出-其他一般所得税一般以前年度损益调整一般二、相关会计分录 (一)、售价金额法是中小超市常用的方法，但现在已经基本不适合了，因为超市采购的品种繁多，而且价格不稳定，所以，简单介绍如下：1、商品购进时会计分录： 借：库存商品（验收单售价合计） 贷：现金（银行存款、应付账款） 商品进销差价（验收单进销差价合计） 2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录： 借：现金（银行存款、应收账款） 贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表） 3、月末根据计算出

33、来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。 进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）X100% 本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率 根据进销差价计算单作会计分录： 借：库存商品进销差价 贷：主营业务成本 4、月末会计根据税金计算单计算税金（以小规模纳税人为例）小规模3%增值税=本期主营业务收入X3%/( 1+3%)会计分录借：主营业务收入 贷：应交税金应交增值税5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额） 贷：库存商品（本期销售金额） 6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入） 贷：本年利润 7、月末结转销售成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）贷：主营业务税金及附加（城市维护建设税、教育费