2022年审计学复习资料-.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思审计学复习资料一、简答题1 审计要素包括什么？ P4 2 认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么？P12 3 审计的固有限制源于哪些？P18 4 制定总体审计策略时应当考虑哪些事项？P26-P28 5 审计程序的种类有哪些？P46-47 6 实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及实行的应对措施？P56-57 7 审计抽样应当具备的特点包括那些？P63 8 抽样风险有何类型？ P64 9 可能导致非抽样风险的缘由有哪些？P65 10画出审计抽样流程图 P74 11分别用案例说明均值估量抽样、差额估量抽

2、样、比率估价抽样？P91-92 12常见的运算机帮助审计工具有哪些？P104 13审计工作底稿的要素包括哪些？P111 14审计档案的机构包括哪些？P116-P117 15风险评估程序？ P123-P125 16从哪些方面明白被审计单位及其环境？P127-P128 17风 险 评 估 过 程 中 可 能 产 生 审 计 风 险 的 事 项 和 情 形 包 括 哪 些 ？P144-P145 名师归纳总结 18需要特殊考虑的重大错报风险有哪些？P158 第 1 页,共 9 页19如何实施不行预见性的审计程序？P163 20审计实务主要有哪些审计循环？P184 21销售与收款循环涉及的主要业务活动有

3、哪些？P186-188 22收款交易的内部掌握需要遵守哪些内容？P193 23收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些？P195-P196 24销售与收款循环以风险为起点的掌握测试如何实施？P199-201 25如何实施主营业务收入的实质性审计程序？P205-208 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思26选购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？P219-221 27付款交易的内部掌握需要遵守哪些内容？P224 28在建工程的内部掌握内容包括哪些？P225-226 29影响选购与付款循环重大错报风险可能哪些？P226-

4、P227 30选购与付款循环以风险为起点的掌握测试如何实施？P230-233 31如何实施选购和付款交易的实质性审计程序？P233-235 32固定资产减值预备的实质性程序有哪些？P244 33生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？P246-247 34影响生产与存货循环重大错报风险可能哪些？P249 35生产与存货循环以风险为起点的掌握测试如何实施？P252-255 36如何实施生产和存货交易的实质性审计程序？P256 37导致存货审计复杂的主要缘由有哪些？P257 38存货监盘程序有哪些内容？P261 39货币资金审计中注册会计师需要警觉的事项有？P271-272 40银行询证函函证哪些

5、内容？P280-282 41与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些？P291-292 42可 能 表 明 被 审 计 单 位 存 在 违 反 法 律 法 规 行 为 的 事 项 有 哪 些 ？P305-306 43评判内部审计特定工作应考虑的因素有哪些？P330 44会计估量审计过程中如何考虑评判计量方法、评判模型的作用、 评判治理层使用的假设？ P361 45那些情形可能影响注册会计师对错报的评判？P393 P467 46审计报告的类型和要素有什么？P411-P412 47实际掌握人掏空上市公司的手段有哪些？48质量掌握制度的要素有哪些？49上市公司财务报表审计项目质量掌握复核

6、的最低范畴？50五力竞争模型与会计科目之间的关系是什么？51存货的种类？以及影响存货重大错报风险的因素有哪些？存货的种类依据用途不同,可以分为：原材料,在产品,产成品,低值易名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思耗品,托付加工物资等；影响存货重大错报风险的因素有：（1）存货的数量和种类；数量越大,种类越多,存货（固定资产,资金）的存在、完整性认定的重大错报风险越高；（2）成本核算流程越复杂,核算方法越复杂,间接费用的安排复杂,成本归集的难度越高, 陈旧过时的速度越快, 可变现净值难以

7、确定 （例如运输、气候、价格、产量、供求关系等因素越复杂）,对存货计价和分摊认定的重大错报风险越高；（3）遭受失窃的难易程度；越是简单失窃的存货（黄金,珠宝,古董）,存在认定的重大错报风险越高；存货项目可能存在多种认定的风险,如存在、完整性、权益和义务、计价和分摊等；存货审计仍涉及财务报表的其他多个项目,如成本、收入、资产减值缺失；二、案例分析题1、 A 注册会计师负责审计甲公司 20XX 年度财务报表；甲公司 20XX 年 12 月 31 日应收账款余额为 3000 万元；A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,打算选取金额较大以及风险较高的,应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款

8、明细账户余额合计为 1800 万元；相关事项如下：（1）甲公司客户 Z 公司的回函确认金额比甲公司账面余额少 150 万元；甲公司销售部人员说明,甲公司于 20XX 年 12 月末销售给 Z 公司的一批产品,在 20XX 年末尚未开具销售发票, Z 公司因此未入账；A 注册会计师认为该说明合理,未实施其他审计程序；（2）实施函证的 1800 万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计 950 万元,审计项目组对此实施了替代程序：对其中的500 万元查看了期后收款凭证；对没有期后收款记录的450 万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票内部证据,牢靠性差 ,未发觉例外事项 单等外部证据

9、 ；应检查能证明实物流转的证据,特殊是运费结算单、客户签收（3）鉴于对 60%应收账款余额实施函证程序未发觉错报,A 注册会计师推断样本取自特定项目,不是随机选取的,不能进行推断 无须实施进一步审计程序；其余 40%的应收账款余额也不存在错报,要求：针对上述第（1）至 3项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当；如不恰当,简要说明理由；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思答案（1）不恰当；函证的差异不能仅以口头说明为证据,应实施其他审计程序核实不符事 项；（2）不恰当；猎取的销售

10、合同和发票为内部证据,应检查能够证明交易实际发生的证 据；（3）不恰当；选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体,仍旧可能存在 重大错报风险；2、A 注册会计师作为ABC 会计师事务所的审计项目合伙人,在审计 X 公司 20XX 年度财务报表时遇到以下情形：X 公司拥有一项长期股权投资,账面价值500 万元,持股比例30%； 20XX 年 12 月 31日, X 公司与 K 公司签署投资转让协议,拟以450 万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300 万元,但尚未办理产权过户手续；X 公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计提减值预备；要求： 假定注册会计师确定的20XX

11、年度财务报表重要性水平为50 万元,20XX 年度利润总额为 25 万元,且 X 公司拒绝接受A 注册会计师提出的审计处理建议；不考虑其他因素影响,判定对 20XX 年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由；分析 注：错报涉及长期股权投资和资产减值预备两个项目,错报仅限于应提而未提的 50 万元减值预备 占 500 万元长期股权投资的10% ,占资产总额的比例很低,假如只考虑对资产负债表的影响,发表保留看法是适当的；但X 公司列报的利润总额仅为25 万元,说明应提而未提的 答案 50 万元减值预备起到了“ 扭亏为盈” 的关键作用；在未办完产权过户手续的情形下,X 公司对该投资拥有全部

12、权,应按规定计提减值预备；X 公司没有计提减值预备,不符合企业会计准就和相关会计制度的规定,属于重大错报,该重大错报将 X 公司的经营成果由亏损变为盈利,应出具否定看法审计报告；3甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户,主要从事医疗器械设备的生产和销售； A 类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院；B 类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店；司 20XX 年度财务报表；X 注册会计师负责审计甲公资料：X 注册会计师在审计工作底稿中记录了所明白的甲公司情形及其环境,部分内容摘录如下：名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 9 页精选学习资料 - - - - -

13、- - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思（1）20XX 年初,甲公司在 5 个城市增设了销售服务处,使销售服务处的数量增加到 11个,销售服务人员数量比上年末增加 50%；（3）由于市场上 B 类产品竞争猛烈,甲公司在20XX 年初将 B 类产品的价格平均下调 10%；X 注册会计师记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如 下：项目20XX 年未审数（万元）20XX 年已审数（万元）主营业务收入A 类产品B 类产品A 类产品B 类产品6800 6300 4500 6000 营业收入6800 6000 4500 5720 营业成本3500 4300 2700 3700 销售费用员工薪

14、酬1300 800 办公室租金390 350 其他应对款返利420 280 租金120 90 要求：假定不考虑其他条件,逐项指出所列事项是否可能说明存在重大错报 风险；假如认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪 些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账预备、存 货和其他应对款）的哪些认定相关？答名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思4 A 注册会计师所明白的甲公司情形及其环境摘录如下：甲公司采纳经销商买断方式销售 零售价、出厂价和单位生产成本较a

15、和 b 产品；20XX 年度,a 产品的建议市场 20XX 年基本没有变化； b 产品是甲公司20XX 年 2 月推出的新产品, 其建议市场零售价比 a 产品高 20%；a 和 b 产品的单位生产成本接近, 其出厂价分别低于各自建议市场零售价的 10%和 20%；甲公司的财务数据内容摘录如下单位：万元 20XX年（未审数）20XX年（已审数）项目 产品销售 建造 产品销售 建造a 产品 b 产品 c 产品 合同 a 产品 b 产品 c 产品 合同营业收入 1000 5000 840 500 100 营业成本 905 4600 820 320 1800 0 0 75 要求：依据资料 ,假定不考虑

16、其他条件 ,指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风险；假如认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值缺失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关？答：名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思是否可能说明财务报表项目事项 存在重大错报 理由名称及认定风险（是 / 否）20XX年度,a 产品的建议市场零售价和单位营业收入（完整生产成本比 20XX年度基本没有变化 ,a 产品 性/ 精确性）的毛

17、利率为 10%是合理的, b 产品的出厂价 营业成本（发生 /（1）是 比 a 产品高约 6.7%,在两种产品的单位生产精确性）成本基本接近的情形下 ,b 产品的毛利率为 存货（完整性 /8%,明显不合理 , 存在少计营业收入或多计 计价和分摊）营业成本的风险5. A 和 B 注册会计师首次接受托付,负责审计上市公司甲公司 20XX年度财务报表；针对表格资料中的审计说明第 1 至3 项,逐项指出 B 注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由；B 注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计,内容摘录如下 : 单位：万元 ：记账凭记账凭记账凭发票出库单证日期证编号证金额日期日期1

18、月 5 日转字 10 12 1 月 8 日1 月 8 日2 月 20 日转字 30 -120 2 月 20 日不适用2 月 28 日转字 45 7 2 月 27 日2 月 27 日3 月 20 日转字 40 8 3 月 19 日3 月 19 日 略 11 月 3 日转字 4 10 11 月 2 日11 月 2 日11 月 15 日转字 28 200 11 月 14 日11 月 14 日12 月 10 日转字 50 250 12 月 10 日12 月 10 日审计说明：1 依据销售合同商定,在客户收到货物、验收合格并签发收货通知后,甲公司取得收取货款的权益；审计中已检查销售合同；2 已检查记账凭

19、证日期、发票日期和出库单日期,未发觉反常；发票和出库单中的其他信息与记账凭证一样；311 月转字 28 号和 12 月转字 50 号记账凭证反映的销售额较高, 财务经懂得释系调整售价所致； 答案 第1 项中,未测试收货通知单；依据销售合同,应以猎取客户签发的收货通知单作为收入确认的时点,检查出库单并不足以就发生认定获取充分、适当的审计证据名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思第2 项中,对 1 月转字 10 号记账凭证未实施进一步检查；该记账凭 证的日期早于发票日期和出库单日期 第3

20、 项中,对 11 月转字 28 号和 12 月转字 50 号记账凭证未实施进一 步检查,上述两笔记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目,有 可能说明存在舞弊,不应仅依靠治理层的说明6审计 W公司 20XX年度财务报表发觉：资料一 20XX年初, W公司将房屋建筑物折旧年限由 25 年到 35 年变更为 20年到 35 年,机器及其他设备折旧年限由8 年到 12 年变更为 8 年到 10 年；残值率仍为 3%；W公司于 20XX年 7 月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定 为违章建筑 , 被要求在 20XX年 6 月底前拆除；资料二： W公司 20XX年度财务数据摘录如下 金额单位：万元 ：

21、项目年初数本年增加本年削减年末数固定资产原值房屋建筑物4461 150 0 4611 机器及其他设备5589 230 177 5642 合计10050 380 177 10253 累计折旧房屋建筑物2031 380 140 666 0 2171 机器及其他设备3007 516 167 3356 合计5038 656 167 5527 固定资产0 0 0 0 减值预备固定资产5012 4726 账面价值 针对资料一,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出是否可能说明存 在重大错报风险；假如认为存在,简要说明理由,指出相关事项主要与财务 报表哪些项目的哪些认定相关；答案见下页 名师归纳总结 事项

22、是否可能存在理由财务报表项目序号重大错报风险及相关认定（1）是机器及其他设备的折旧年限为8-10固定资产 计价和分摊 年,但其年折旧率只有9.2%,可能存存货 计价和分摊 在少提折旧的风险营业成本 精确性 （2）是使用不久的仓库将被拆除, 但没有计固定资产 计价和分摊 提减值预备 , 可能存在高估固定资产资产减值缺失和低估资产减值缺失的风险 完整性 第 8 页,共 9 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 读书之法 ,在循序而渐进 ,熟读而精思例题综合 A 和 B 注册会计师负责对X 公司 20XX 年度财务报表进行审计；X 公司 20XX 年度财务报告

23、于 20XX 年 3 月 25 日获董事会批准,并于同日提交证券交易所；资料： A 和 B 注册会计师在20XX 年 3 月 24 日阅读 X 公司其他信息时,发觉与X 公司20XX 年度已审财务报表存在重大不一样；要求：（1）假如 A 和 B 注册会计师确定需要修改已审财务报表而 X 公司拒绝,对 X 公司 20XX年度财务报表应当出具何种看法类型的审计报告？（2）假如 A 和 B 注册会计师确定需要修改其他信息而分析与答案 X 公司拒绝,应当实行何种措施？A 和 B 注册会计师负责对 X 公司 20XX 年度财务报表进行审计；X 公司 20XX 年度财务报告于 20XX 年 3 月 25

24、日获董事会批准 审计报告日不能早于这个日期 ,并于同日提交证券交易所；资料： A 和 B 注册会计师在20XX 年 3 月 24 日审计报告日前 阅读 X 公司其他信息时,发觉与 X 公司 20XX 年度已审财务报表存在重大不一样；要求 假如 A 和 B 注册会计师确定需要修改已审财务报表而 X 公司拒绝,对 X 公司 20XX 年度财务报表应当出具何种看法类型的审计报告？答案 保留或否定看法；要求 假如 A 和 B 注册会计师确定需要修改其他信息而 施？X 公司拒绝,应当实行何种措答案 与治理层沟通,实行以下措施之一：增加其他事项段说明重大不一样；拒绝提交 审计报告；解除业务商定；名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 9 页