2022年山东专升本财务会计知识点大纲.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 1.名师精编优秀资料收入与利得的区分专升本财务会计学问点大纲1 会计专业财务会计总论财务会计报告2.财务会计报告构成3.会计信息使用者4.会计目标5.会计要素6.资产定义特点分类7.负债定义特点分类8.全部者权益定义特点与负债区分9.收入定义特点分类营业外收入是不是收入？与利得的概念区分差一个字10. 费用 定义 特点 与缺失的区分11. 利得的分类 直接计入当期利润的利得 直接计入全部者权益的利得 已实现利得 未实现利得12. 缺失的分类 直接计入当期利润的缺失 直接计入全部者权益的缺失 已发生缺失 未发生缺失13. 会计等式 利润 = 营业

2、利润 + 营业外收入营业务支出 营业利润 = 营业收入营业成本营业税金及附加销售费用治理费用财务费用资产减值缺失 + 公允价值变动收益 + 投资收益 资产负债 = 全部者权益 收入 + 部分利得费用部分缺失 = 利润14. 会计计量 属性 特别是可变现净值 公允价值15. 会计假设 的关系16. 会计确认基础 权责发生制 收付实现制17. 会计信息质量特点货币资金1货币资金及其分类2结算方式 转账结算方式： 1. 支票 银行汇票商业汇票 银行本票 汇兑 托付收款 . 异地托收承付 . 信用卡 . 信用证 掌握 ： 期限 使用的会计科目 地域范畴3. 库存现金的适用范畴 库存现金的会计处理 库存

3、现金清查结果的处理4. 银行存款的会计处理 清查 未达账项5其他货币资金的核算 重点 举例： 银行汇票第三章 应收款项1. 应收账款的计量 商业折扣现金折扣 把握总价法的处理2. 应收票据的计量 依据面值 商业承兑 银行承兑 带息 不带息 票据利息的处理 票据到期收回的处理3. 票据贴现 贴现的运算 会计处理 带追索权 不带追索权4. 应收股利的两个分录5. 应收利息的两个分录6. 预付账款的会计处理7. 其他应收款各种罚款、赔款应收的出租包装物的租金、存出的保证金各种垫付款项第四章 金融资产短、中期投资1. 金融工具2. 金融资产金融负债 权益的关系第 1 页,共 15 页3. 资产分类 名

4、师归纳总结 金融资产 非金融资产- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料4. 以公允价值计量且变动计入当期损益的资产引申 负债的分类5. 交易性金融资产的全部分录【例 4-1 】西林公司于 20 7 年 2 月 1 日从证券市场购入 M 公司一般股股票 20 000 股,每股成交价 5.2 元（含 M 公司已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.2 元,股权登记日为 2 月 16 日）,另付手续费佣金等计 500 元,预备随时出售；该业务的会计处理如下：借：交易性金融资产成本 100 000 应收股利 4 000 投资收益 500 贷：其他货币

5、资金存出投资款 104 500 20 8 年 2 月 18 日,收到现金股利4 000元；该业务的会计处理如下：【例 4-3 】接【例 4-1 】,假定西林公司于借：其他货币资金存出投资款 4 000 贷：应收股利 4 000 【例 4-5 】接【例 4-3 】,西林公司持有的 M 公司股票 20 8 年 6 月 30 日该股票市价为每股 5.70 元； 6 月 30 日该股票的公允价值 114 000 元（ 20 000 5.70 ）与账面价值 100 000 元之间的差额为 14 000 元；对该交易性金融资产期末重新计价,会计处理如下：借：交易性金融资产公允价值变动 14 000 10

6、000股,实际取得价款54 000元；该业务贷：公允价值变动损益 14 000 20 8 年 11 月 10 日出售该股票【例 4-6 】接【例 4-5 】,西林公司于的会计处理如下：借：其他货币资金存出投资款 54 000 投资收益 3 000 贷：交易性金融资产成本 50 000 公允价值变动 7 000 借：公允价值变动损益 7 000 贷：投资收益 7 000 债券的话 道理一样；6. 持有至到期投资定义 满意的条件 设置的明细科目 会计处理【例 4-8 】西林公司对持有至到期投资采纳实际利率法确认利息收入；20 6 年 1 月 3 日该公司以银行存款 106 万元,购入 N 公司当日

7、发行的面值 100 万元、期限 3 年、票面利率 10% 、每年 1 月 2 日付息、到期一次仍本的债券,预备持有至到期；取得持有至到期投资时的会计处理如下：借：持有至到期投资成本 1 000 000 利息调整 60 000 贷：银行存款 1 060 000 利息收入：借：应收利息 100 000 贷：投资收益 81 500 持有至到期投资利息调整 18 500 处置：【例 4-10 】接【例 4-9 】,假设西林公司由于资金短缺,20 8 年 1 月 4 日,将持有N 公司的债券全部提前出售,转让所得为 99 万元；会计处理如下：借：银行存款 990 000 名师归纳总结 - - - - -

8、 - -第 2 页,共 15 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料投资收益 31 600 贷：持有至到期投资成本 1 000 000 利息调整 21 600 7可供出售金融资产定义 可供出售金融资产是指企业持有的不预备随时变现、但有明确的出售方案的投资性资产；范畴： 可供出售金融资产的范畴包括：（1）初始确认时即被指定为可供出售金融资产；（2 ）除以下各类资产以外的金融资产：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；明细科目设置成本利息调整应计利息公允价值变动会计处理 分 债券 和 股票【例 4-12 】西林公司 20 6 年 1 月 3 日支付银行存款

9、 106 万元（含相关税费）,购入 N 公司当日发行的面值 100 万元、期限 3 年、票面利率 10% 、每年 1 月 2 日付息、到期一次仍本的债券,作为可供出售金融资产；20 6 年 12 月31 日,债券的公允价值为 110 万元； 20 7 年 12 月 31 日,债券的公允价值为 105 万元； 20 8 年 3 月 1 日,西林公司将 N 公司债券全部出售,取得转让收入 104 万元；20 6 年 1 月 3 日,取得投资；借：可供出售金融资产成本 1 000 000 利息调整 60 000 贷：银行存款 1 060 000 【例 4-13 】西林公司于 20 5 年 2 月 1

10、 日从证券市场购入 M 公司一般股股票 20 000 股,每股成交价 5.2 元（含 M 公司已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.2 元,股权登记日为 2 月 16 日）,另付手续费、佣金等交易税费计 500 元,作为可供出售金融资产；2 月 18 日收到现金股利 4 000 元； 20 5 年 12 月 31 日该股票市价为每股 5.70 元； 20 6 年 3月 1 日 M 公司宣告发放现金股利 0.3 元/ 股； 3 月 10 日收到现金股利 6 000 元； 20 6 年 11 月 10 日西林公司出售该股票 10 000 股,收取款项 54 000 元；西林公司会计处理如下：（1）

11、20 5 年 2 月 1 日,取得可供出售金融资产；借：可供出售金融资产成本 100 500 应收股利 4 000 贷：其他货币资金存出投资款 104 500 （2） 20 5 年 2 月 18 日,收到现金股利；借：其他货币资金存出投资款 4 000 贷：应收股利 4 000 （3） 20 5 年 12 月 31 日,确认公允价值变动；公允价值变动 =5.70 20 000-100 500=13 500 借：可供出售金融资产公允价值变动 13 500 贷：资本公积其他资本公积 13 500 （4） 20 6 年 3 月 1 日, M 公司宣告发放现金股利；借：应收股利 6 000 贷：投资收

12、益 6 000 20 6 年 3 月 10 日,收到现金股利；借：其他货币资金存出投资款 6 000 第 3 页,共 15 页名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料贷：应收股利 6 000 （5） 20 6 年 11 月 10 日,出售部分股票；借；其他货币资金存出投资款 54 000 投资收益 3 000 贷：可供出售金融资产成本 50 250 6 750 公允价值变动 借：资本公积其他资本公积 6 750 贷：投资收益 6 750 第五章 长期股权投资 1. 定义 是指企业预备长期持有的、没有明确的出售方案的股权性投资；

13、包括对子公司、合营企业、联营企业的权益性 投资以及对被投资企业不具有掌握、共同掌握或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能牢靠计量的权益性 投资；2. 长期股权投资的类型 3. 会计处理 取得 以支付现金取得的长期股权投资 以发行权益性证券方式取得的长期股权投资例：黄河公司20XX 年 1 月 20 日,以 1500 万元购入甲公司股票,享有甲公司8% 的股权,黄河公司不能掌握、共同控制和重大影响甲公司,而且该投资的公允价值不能牢靠计量；借：长期股权投资甲公司（成本） 15000000 贷：银行存款 15000000 4. 新成本法 使用范畴 会计处理 5. 权益法 适用范畴 会计处理

14、都要会 第六章 金融资产减值 重点 坏账预备的核算【例 6-5 】西林公司对应收款项减值缺失的计提采纳余额百分比法；20 6 年末应收账款余额为 200 万元； 20 7 年 12 月 A 债务人因陷入财务危机发生坏账缺失 4 万元；年末应收账款余额为 300 万元； 20 8 年 4 月收回已核销的 A 公司 坏账 3 万元；年末应收账款余额为 400 万元；西林公司每年均按 1% 的计提比例计提减值缺失；20 6 年末 减值总缺失 =2 000 000 1%=20 000（元）计提前坏账预备余额 =0 本期减值缺失 =200 000-0=20 000（元）借：资产减值缺失 20 000 贷

15、：坏账预备 20 000 20 7 年 12 月,实际发生坏账 借：坏账预备 40 000 贷：应收账款A 40 000 20 7 年末减值总缺失 =3 000 000 1%=30 000（元）（元）第 4 页,共 15 页计提前坏账预备余额=20 000-40 000=-20 000本期减值缺失 =30 000-（ -20 000 ）=50 000（元）借：资产减值缺失 50 000 贷：坏账预备 50 000 名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料20 8 年 4 月收回已核销的坏账 借：应收账款A 30 000 贷：坏

16、账预备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款A 30 000 20 8 年末 减值总缺失 =4 000 000 1%=40 000（元）计提前坏账预备余额 =30 000+30 000=60 000（元）本期减值缺失 =40 000-60 000=-20 000（元）借：坏账预备 20 000 贷：资产减值缺失 20 000 【例 6-6 】西林公司对应收款项减值缺失的计提采纳销货百分比法；20 6 年全年赊销总额 200 万元； 20 7 年 12 月 A 300 万元； 20 8 年 4 月收回已核销的 A 公司坏账 3 万元；全 债务人因陷入财务危机发生坏账 4 万元；

17、全年赊销总额 年赊销总额 400 万元；西林公司按 1.5% 的计提比例计提减值缺失；20 6 年末本期减值缺失 =2 000 000 1.5%=30 000（元）借：资产减值缺失 30 000 贷：坏账预备 30 000 20 7 年 12 月,实际发生坏账 借：坏账预备 40 000 贷：应收账款A 40 000 20 7 年末本期减值缺失 =3 000 000 1.5%=45 000（元）借：资产减值缺失 45 000 贷：坏账预备 45 000 20 8 年 4 月收回已核销的坏账 借：应收账款A 30 000 贷：坏账预备 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收账款A 3

18、0 000 20 8 年末本期减值缺失 =4 000 000 1.5%=60 000（元）借：资产减值缺失 60 000 贷：坏账预备 60 000 第七章 存货 1. 概念 2. 存货的计量 重点把握原材料的购买 发出 库存的核算 元,增值 购买 ：【例 7-4 】 环龙公司 20 9 年 5 月 20 日购买 B 材料,取得的增值税专用发票中注明的价款为 19 000 税为 3 230 元,该材料已体会收入库,但是环龙公司尚未支付该笔货款；6 月 10 日,环龙公司向其供应商签发支票 1 张以支付前述货款；环龙公司为一般纳税人；（1） 5 月 20 日,环龙公司购买 B 材料时；借：原材料

19、 19 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 230 第 5 页,共 15 页名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料贷：应对账款 22 230 （2） 6 月 10 日,环龙公司向其供应商支付前述欠款；借：应对账款 22 230 贷：银行存款 22 230 【例 7-5 】 20 9 年 6 月 10 日,环龙公司向嘉宝公司购买C 材料,双方在购销合同中商定付款条件为2/10 ,n/30 ；环龙公司取得的增值税专用发票中注明的价款为45 000元,增值税为7 650 元,该材料已体会收入库；该例题中嘉宝公司为了尽快收回

20、货款,供应应环龙公司的信用政策中包含肯定的现金折扣；总价法下,环龙公司应当根 据增值税专用发票等购货凭证确定的存货成本,借记“ 原材料” 等科目,依据税法答应抵扣的增值税额,借记“ 应交税 费应交增值税（进项税额）” 科目,同时,依据享受折扣前应支付的价款总额,贷记“ 应对账款” 科目；如环龙公 司在 10 天之内付款,就应享受 2% 的折扣；此时应依据已记入“ 应对账款” 科目的金额,借记“ 应对账款” 科目,根 据依据实际支付的金额,贷记“ 银行存款” 科目,享受的现金折扣作为理财收益,贷记“ 财务费用” 科目；C 材料；（1） 6 月 10 日,环龙公司向嘉宝公司购买 借：原材料 45

21、000 应交税费应交增值税（进项税额） 7 650 贷：应对账款 52 650 （2）环龙公司通过银行支付购货款；假设环龙公司在 6 月 19 日（ 10 天之内）支付货款；1 053 （52 650 2% ）元；环龙公司 10 天之内付款,享受 2% 的现金折扣 借：应对账款 52 650 贷：银行存款 51 597 财务费用 1 053 假如环龙公司在 6 月 29 日支付货款；环龙公司不能享有任何折扣；借：应对账款 52 650 贷：银行存款 52 650 发出： （ 1）领用原材料；企业应当区分原材料的领用部门和详细用途,将确定的发出存货成本计入相应的成本费用科 目；生产产品耗用原材料

22、,借记“ 生产成本” 科目；车间耗用原材料,借记“ 制造费用” 科目；托付外单位加工发出原 材料,借记“ 托付加工物资” 科目；企业日常生产经营治理领用原材料,借记“ 治理费用” 或“ 销售费用” 科目；企业 自行建造固定资产领用,借记“ 在建工程” 科目；福利部门领用原材料,借记“ 应对职工薪酬” 科目,依据发出材料的 实际成本,贷记“ 原材料” 科目；【例 7-21 】环龙公司20 9 年 3 月共发出原材料15 000元,其中生产耗用6 000 元,生产车间耗用3 000 元,治理部门领用 1 000元,在建工程领用2 000 元,福利部门领用3 000 元；借：生产成本 6 000 制

23、造费用 3 000 治理费用 1 000 在建工程 2 000 应对职工薪酬 3 000 贷：原材料 15 000 （2）出售原材料；企业应将出售原材料获得的收入作为其他业务收入,相应的,原材料成本计入其他业务成本；企业 在出售原材料时,依据销售价款和增值税销项税额之和,依据相应的结算方式,借记“ 银行存款” 、“ 应收账款” 或者“ 应收票据” 等科目,依据销售价款,贷记“ 其他业务收入” 科目,依据增值税销项税额,贷记“ 应交税费应交增 值税（销项税额）；同时,依据售出原材料的成本,借记“ 其他业务成本” 科目,贷记“ 原材料” 科目；【例 7-22 】环龙公司 名师归纳总结 20 9 年

24、 3 月 20 日出售原材料一批,售价为5 000元,增值税为850 元,环龙公司收到购货方 第 6 页,共 15 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 签发的转账支票名师精编优秀资料3 000 元；1 张用作支付该批原材料的价款；该批原材料的成本为借：银行存款 5 850 贷：其他业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 借：其他业务成本 3 000 贷：原材料 3 000 期末库存：资产负债表日,存货应当依据成本与可变现净值孰低法计量；所谓成本与可变现净值孰低法是指期末存货依据成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法；计提跌价预备

25、的程序：第一 减值迹象的判定其次 确定可变现净值第三 比较存货可变现净值与成本,确定是否需要计提减值预备比较方法：（1）单项比较法；亦称逐项比较法或个别比较法,指将每一项存货的成本与可变现净值逐一进行比较,每项存货均按较低者确定存货的期末计价,将确定的每一项存货的期末计价汇总后就是企业存货期末价值；（2）分类比较法；亦称类比法,指依据存货的用途和所处的环境将存货区分为不同的类别,将各类别存货的成本与可变现净值进行比较,按较低者确定该存货类别的期末计价,将确定的每一类别存货的期末计价汇总后就是企业存货期末价值；（3）总额比较法；亦称综合比较法,指将全部存货的总成本与可变现净值总额比较,按较低者确

26、认存货期末价值；【例 7-34 】环龙公司从20 5 年度开头采纳成本与可变现净值孰低法确认存货的期末价值；该公司有关A 存货 20 5-20 8 年各年末存货的相关资料如下：（1）环龙公司20 5 年 12 月 31 日,期末存货成本为5 000元,可变现净值为4 800 元；20 6 年度没有借：资产减值缺失 200 7 000 元,可变现净值为6 500 元；假设环龙公司贷：存货跌价预备 200 2）环龙公司20 6 年 12 月 31 日,期末存货成本为发生存货减值的转出；借：资产减值缺失 300 贷：存货跌价预备 300 （3）环龙公司 20 7 年 12 月 31 日,期末存货成本

27、为 7 500 元,可变现净值为 7 200 元；假如有证据说明该存货价值回升是由原先引起存货减值的因素消逝所导致,就将原已计提的存货跌价预备转回 200 元；借：存货跌价预备 200 贷：资产减值缺失 200 （4）环龙公司 20 8 年 12 月 31 日,期末存货成本为 8 000 元,可变现净值为 8 200 元；假设环龙公司 20 8 年度没有发生存货减值的转出；假如有证据说明该存货价值的回升是由原先引起存货减值的因素消逝所导致,就应将原有存货跌价预备余额全部转回；借：存货跌价预备 300 贷：资产减值缺失 300 专升本财务会计学问点大纲 2 3. 托付加工物资的核算【例 7-12

28、 】 环龙公司托付朝岳公司加工一批轮胎（消费税税率 3% ）,环龙公司向朝岳公司交付的原材料成本为 30 000 元,双方协商加工费为 28 200 元（不含增值税）；双方都是一般纳税企业,增值税率为 17% ；（1）环龙公司向朝岳公司交付托付加工的原材料；借：托付加工物资 30 000 第 7 页,共 15 页名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料贷：原材料 30 000 （2）环龙公司向朝岳公司支付加工费和相应税金；支付的增值税 =28 200 17%=4 794（元）消费税组成计税价格 = （30 000+28 200

29、） （1-3% ）=60 000 （元）朝岳公司代收代缴的消费税 =60 000 3%=1 800（元）如环龙公司将收回的轮胎直接用于销售；借：托付加工物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 794 贷：银行存款 34 794 环龙公司将收回的轮胎连续用于生产小轿车；借：托付加工物资 28 200 应交税费应交增值税（进项税额） 4 794 应交税费应交消费税 1 800 贷：银行存款 34 794 （3）环龙公司收回托付加工存货；环龙公司将收回的轮胎直接用于销售；借：库存商品 60 000 贷：托付加工物资 60 000 环龙公司将收回的轮胎连续用于生产小轿车；借：库存商品

30、58 200 贷：托付加工物资 58 200 4. 重点： 库存商品的发出的会计处理企业持有库存商品的主要目的是出售,有时也会将其用于经营治理、在建工程、发放福利或者作为一种支付手段进行非货币性资产交换、债务重组或者企业合并等等；与原材料相同,库存商品也是一次领用一次消耗,因此企业也应当在发出库存商品时,依据其详细用途一次性计入相应的成本费用；（1）出售库存商品；企业出售库存商品获得的收入为主营业务收入,相应的成本计入主营业务成本；企业在出售库存商品时,依据销售价款和增值税销项税额之和,依据相应的结算方式,借记“ 银行存款” 、“ 应收账款” 或者“ 应收票据” 等科目,依据销售价款,贷记“

31、主营业务收入” 科目,依据增值税销项税额,贷记“ 应交税费应交增值税（销项税额）” 科目；同时,依据售出库存商品的成本,借记“ 主营业务成本” 科目,贷记“ 库存商品” 科目；名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 15 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编优秀资料50 000 元,相应的增值税销项税额8 500 元,购【例 7-23 】环龙公司20 9 年 3 月 5 日出售商品一批,该批商品售价货方尚未支付货款；该批商品的成本为40 000 元；借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 借

32、：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 （2）领用库存商品；税法中规定,企业将自产或托付加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费都应当视同 销售,应当确认增值税销项税额；对企业而言需要区分库存商品是企业自用仍是对外分发；如企业自用,比如将库存商品用于在建工程,就应依据库存商品的成本与依据该库存商品的计税价格1 运算的增值税销项税额之和,借记“ 在建工程”科目,依据库存商品的成本,贷记“ 库存商品” 科目,依据依据该库存商品的计税价格运算的增值税销项税额,贷记“ 应交税费应交增值税（销项税额）” 科目；如企业将库存商品发放给职工作为福利,就应依据该库存商品的公允价值与依据

33、公允价值运算的增值税销项税额之和,借记“ 应对职工薪酬”科目,依据该库存商品的公允价值,贷记“ 主营业务收入”科目,依据依据公允价值运算的增值税销项税额,贷记“ 应交税费应交增值税（销项税额）”科目；同时,应当依据该库存商品的成本,借记“ 主营业务成本”科目,贷记“ 库存商品”科目；【例 7-24 】环龙公司自行建造固定资产时,领用库存商品一批,该库存商品的成本为 5 000 元,在市场上的交易价格（不含增值税）为 6 000 元；环龙公司应当确认的增值税销项税额 =6 000 17%=1 020（元）环龙公司应当计入在建工程的成本 =5 000+1 020=6 020（元）借：在建工程 6

34、020 贷：库存商品 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020 7 000 元,成本为5 500【例 7-25 】环龙公司将其自产产品作为员工福利发放,该批产品的市场价格（不含增值税）为元；环龙公司应当确认的增值税销项税额=7 000 17%=1 190（元）借：应对职工薪酬 8 190 1 190 贷：主营业务收入 7 000 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 5 500 贷：库存商品 5 500 5. 原材料的方案成本法：名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 15 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料 借：材料

35、选购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应对账款 借：原材料 贷：材料选购 借：材料成本差异 贷：材料选购 或者相反分录 发出：借：生产成本 制造费用 治理费用 在建工程 贷：原材料 借或贷：材料成本差异第八章 固定资产 1. 固定资产的定义 固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的为生产商品、供应劳务、出租或经营治理而持有的有形 资产 2.固定资产的分类 按固定资产的经济用途分类,可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产 固定资产按其使用情形划分,可分为在用固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产 固定资产按全部权划分,可分为自有固定资产和租入固定资产；3. 固定资产的购置的核算固定资产

36、在建工程4. 自行建造固定资产【例 8-5 】20 8 年 1 月大华公司依据本公司生产设备技改规划对一生产流水线设备进行全面改造；发生有关经济业务如（1）大华公司购入需要安装的设备一台,货款200 000 元,增值税34 000 元,通过银行存款支付,该设备用于技术改借：在建工程需要安装设备 200 000应交税金应交增值税（进项税额） 34 000 第 10 页,共 15 页名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料贷：银行存款 234 000（2）大华公司购入工程物资批,增值税专用发票上注明价款70 000 元,增值税11

37、 900 元,以银行付款支付；会计处理如下：借：工程物资专用材料 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：银行存款 81 900（3）大华公司在安装该设备时领用工程物资 68 000 元；会计处理如下：技术改造工程 68 000 贷：工程物资专用材料 68 000 （4）大华公司在安装该设备时,领用原材料一批,实际成本为 借：在建工程技术改造工程 32 000 32 000 元,未计提存货跌价预备；会计处理如下：贷：原材料 32 000 （5） 1 月末,结转应由自营工程负担职工工资借：在建工程技术改造工程 8 500贷：应对职工薪酬 8 5008 500 元；会计处理如

38、下：（6）20 8 年 1 月 31 日,自营工程完工已交付生产使用,并办理工程竣工决算手续,按账面成本 308 500 元予以转账；会计处理如下：借：固定资产生产用固定资产 308 500 贷：在建工程需要安装设备 200 000 技术改造工程 108 500 5. 出包工程建造的固定资产6. 固定资产折旧的核算折旧定义影响折旧的因素1、固定资产原价；2、固定资产估计净残值；3、固定资产估计使用寿命；4、折旧方法； 5、固定资产减值预备；折旧运算方法特别是加速折旧法6 000 元,估计使用10 年,估计残值收入640 元,估计清理费用400 元；该资产的【例 8-11 】某项固定资产的原价为

39、月折旧率和月折旧额运算如下：（1）估计净残值率640-400/6000 4% 第 11 页,共 15 页名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - （2）年折旧率 1-4%/109.6% 名师精编优秀资料（3）月折旧率 9.6%/12 0.8% （4）月折旧额 6 000 0.8% 48（元）【例 8-12 】大华公司的一台机器账面成本100 000 元,估计净残值为600 元,估计总工作小时数为50 000 小时,本月共工作 360 小时；该机器每工作小时折旧额100 000-600/50 0001.988 （元 /小时）该机器本月应提折旧额36

40、0 1.988 715.68 元 每工作小时折旧额也可按下式运算：每工作小时折旧额固定资产原值1- 估计净残值率 / 估计总工作小时数300 元,估计使用5 年；采纳双倍余额递减法计估计净残值率600/100000 100% 0.6% 每工作小时折旧额100000 1-0.6%/500001.988 （元 /小时）【例 8-13 】某企业新增生产设备一台,其原值为6 000 元,估计净残值提折旧；双倍直线折旧率为：2/5 100% 40% 折旧运算表见表 8 6；表 8 6 折旧运算表 双倍余额递减法 年次 年初净值 折旧率 折旧额 累计折旧 年末净值1 2 3 4 5 6 000 3 600

41、 2 160 1 296 798 40% 40% 40% 2 400 1 440 864 498 498 2 400 第 12 页,共 15 页名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料3 840 4 704 5 202 5 700 3 600 2 160 1 296 798 300 本例中,第四年如按双倍折旧率 40% 运算折旧,年折旧额为 1 296 40% 518.4 元,小于按剩余年限平均摊销的折旧 额,即 1 296-200/2548 元,因此,从第四年起应改为直线法计提折旧；（2）年数总和法；是指以固定资产的应计折旧

42、额原值 -估计净残值 为基础,按逐年递减的折旧率运算固定资产折旧的方法；采纳此方法计提折旧,折旧率各年不同；可用公式表示如下：年折旧率（估计使用寿命-已使用年限） /估计使用寿命1+ 估计使用寿命 2 100% 年折旧额应计折旧额 年折旧率月折旧额年折旧额/12 6 000-300=5 700元,编制的折旧运算【例 8-15 】上例中增加的设备如采纳年数总和法提取折旧,就其应折旧总额为：表见表 8-7 ；表 8-7 折旧运算表 年限总和法 年次应计折旧额折旧率折旧额累计折旧年末净值1 2 3 4 5 5 700 5 700 5 700 5 700 5 700 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 1 900 1 520 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 15 页精选学习资料 -