高级会计学期末复习材料题(复习材料题2)(1).doc

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1、#+ 高级会计学期末总复习题 20122013学年度第一学期一、单项选择题1、投资者投入外币资本在初始确认时的折算汇率（ ）A、当日即期汇率 B、当期平均汇率 C、当期期末汇率 D、协议或合同约定汇率2、企业年末计提产品质量保证金100万元，公司所得税税率25%，则企业年末应当（ ）A、确认递延所得税资产借方25万元 B、确认递延所得税负债贷方25万元C、不确认递延所得税 D、确认应交所得税25万元3、甲公司以一台设备进行债务重组，已知设备账面价值120万元，公允价值180万元，发生清理费用3万元，抵偿债务金额300万元，不考虑其他因素，则甲公司确认的债务重组收益（ ）万元A、57 B、60

2、C、177 D、1204、下列属于非货币性资产交换（ ）A、以可转换公司债券行权换取股份B、以房产换取准备持有至到期的公司债券C、以价值较低的专利和金额极大的现金换取一台设备D、以产品换取材料5、下列会计处理会导致应纳税暂时性差异产生（ ）A、企业年末确认未决诉讼形成的预计负债B、企业采用缩短折旧年限的方法计提折旧C、企业在年末确认预付下一年的财产保险费用D、企业年末公允价值大于其账面价值的交易性金融资产6、我国外币报表折算差额处理应当（ ）A、直接计入当期损益 B、计入递延损益 C、在资产负债表所有者权益项目下单独列示 D、在资产负债表负债项目、所有者权益项目之外增设“外币报表折算差额”项目

3、单独列示7、2011年度甲公司利润总额200万元，本期产生可抵扣暂时性差异60万元，应纳税暂时性差异80万元，确认国库券利息收入20万元，公司所得税税率25%，则2011年度甲公司净利润（ ）万元A、195 B、175 C、160 D、1558、甲公司以产品换取乙公司设备，已知产品成本100万元，公允价值120万元（不含增值税），增值税税率17%，收到乙公司支付补价6万元，设备已收到并交付使用，已知该交易不具有商业实质，不考虑设备的增值税，则设备入账价值（ ）万元。A、140.40 B、134.40 C、120.40 D、114.409、甲公司期初“银行存款美元户（100万美元6.2）620万

4、元，本期结售60万美元换取人民币，已知当日买入价6.16，卖出价6.18；期末即期汇率6.14，则期末甲公司确认的汇兑损失（ ）万元A、4.80 B、4.20 C、3.60 D、5.4010、甲公司2011年末提取存货跌价准备200万元，2012年末转回存货跌价准备80万元，已知2011年所得税税率15%,2012年开始所得税税率改为25%，则2012年末递延所得税资产余额（ ）万元。A、30 B、120 C、10 D、1811.下列属于对会计主体假设松动的会计（ ）A合并报表会计 B外币业务会计C通货膨胀会计 D清算会计12.A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年

5、，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（）万元。A4.8B12C7.2D413.下列经济业务或事项会产生可抵扣暂时性差异( )A、长期股权投资的其他权益变动利得B、初始分类为使用寿命不确定的无形资产C、公允价值大于账面价值的交易性金融资产D、提取资产减值准备14.甲公司发行1000万股普通股(每股面值1元，市价5元)作为合并对价取得乙企业100的股权，涉及合并方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业的账面资产总额为5000万元，账面负债总额为2000

6、万元，合并成本与发行的1000万股普通股面值的差额是( D )万元。A. 商誉3000 B. 资本公积3000C. 未分配利润2000 D. 资本公积200015.对A公司来说，下列哪一种说法不属于控制（ ）A. A公司拥有D公司51%的权益性资本。A公司和D公司的关系B. A公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司100%的权益性资本。A公司和C公司的关系C. A公司在E公司董事会会议上有半数以上投票权。A公司和E公司的关系D. A公司拥有F公司60%的股份，拥有G公司10%的股份，F公司拥有G公司41%的股份。A公司和G公司的关系16.第二期以及以后各期连续编制合并会计报表时，编

7、制基础为（ ）。 A企业集团母公司与子公司的个别会计报表 B上一期编制合并会计报表的合并工作底稿 C 上一期编制的合并会计报表 D企业集团母公司和子公司的账簿记录17.我国外币报表折算方法采用（ ） A时态法 B货币与非货币项目法 C流动与非流动项目法 D现行汇率法18.某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款现值为180万元，公允价值200万元，另发生运杂费用8万，安装调试费用10万元。该固定资产租赁期限为9年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为零。租赁期满，资产退还，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为 ( ) A20万元 B22万元 C19.8万

8、元 D22.2万元19.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（ ）。A支付的交易费用B支付的不含应收股利的购买价款C支付的已到付息期但尚未领取的利息D购买价款中已宣告尚未领取的现金股利20.下列不属于衍生金融工具的是（ ）。A.期货合同B.外汇远期合同C.销售合同D.货币互换合同 二、多项选择题1、下列应当采用资产负债表日即期汇率进行折算（ ）A、应收账款 B、以历史成本计量的存货 C、交易性金融资产 D、以可收回金额计量的无形资产2、下列属于企业会计处理与税法规定的暂时性差异A、发生业务招待费指出 B、初始分类为使用寿命不可确定无形资产C、采用公允价值计量模式的投资性房地产D、确认国

9、库券利息收入3、下列不属于企业债务重组具体准则所指的债务重组（ ）A、企业进行破产清算的债务重组 B、债权人仅与债务人达成债务额的延期偿还C、企业行使可转换公司债券成为发行单位的股东 D、债权人全部免除债务人债务4、企业（制造业）以一栋用于出租的房产进行非货币性资产交换，双方交易具有商业实质，下列表述正确的是（ ）A、应当确认其他业务收入 B、应当确认其他业务成本C、应当确认营业税金及附加 D、应当确认营业外收入（或支出）5、下列属于企业集团内部交易或事项（ ）A、一方销售商品，另一方购进商品作为存货确认B、一方确认为债权，另一方确认为债务C、一方出售资产，另一方确认为费用D、一方通过第三方取

10、得另一方具有控制权的权益性资本6、下列关于合并财务报表的编制范围表述正确的是（ ）A、甲公司通过其子公司乙公司拥有丙公司80%的权益性资本，则甲、乙、丙公司属于合并范围B、甲公司全资持有乙公司、丙公司权益性资本，但丙公司已被清理整顿，则甲、乙公司属于合并范围，丙公司不纳入合并范围。C、甲公司持有乙公司60%权益性资本、持有丙公司20%权益性资本；乙公司持有丙公司40%权益性资本，则甲、乙、丙公司属于合并范围D、甲公司持有乙公司60%权益性资本、持有丙公司20%权益性资本；丙公司的其他股东委托甲公司管理丙公司，并有权决定丙公司的财务经营政策，则甲、乙、丙公司属于合并范围7、下列属于货币性资产（

11、）A、应收账款 B、长期应收款 C、交易性金融资产 D、持有至到期投资8、下列在编制合并财务报表时应当对子公司个别财务报表进行调整（ ）A、母公司、子公司的会计期间不一致 B、母公司、子公司的重大会计政策不一致C、母公司、子公司的货币计量不一致 D、非同一控制下的企业合并9、下列内部交易或事项无需编制抵销（或调整）分录（ ）A、一方出售固定资产，另一方作为存货确认B、企业集团内部固定资产交易，使用寿命期满的以后年度仍继续使用的固定资产C、连续编制合并财务报表时，本年未发生集团内部交易或事项，亦未售出上一年从集团内部购进的商品D、集团内部经营性租赁固定资产10、下列属于会计处理与税法规定的差异，

12、但不确定为暂时性差异的是（ ）A、融资租入固定资产 B、存在标的物的待执行合同变成亏损合同C、符合条件的居民企业之间的股权投资收益D、采用公允价值计量模式的可供出售的金融资产11.财务会计的构成内容包括（ ） A会计学原理 B中级财务会计 C成本会计 D高级财务会计 E管理会计12.采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。A本期应交的所得税B本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债C本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产D本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产E本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债13.下列属于同一控制下企业合并特点的有（ ）。

13、A 合并是一项“事项” B合并是一项“交易”C 合并是公平交易 D合并是非公平交易E 合并按公允价值计价14.同一控制下，控股权取得日编制的合并会计报表有（ ）。A合并利润分配表 B合并利润表C合并成本费用表 D合并资产负债表 E合并现金流量表15.企业本位币选择说法正确的是（ ）。A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币E.国内企业应

14、选择以人民币为记账本位币16.按我国现行会计准则的规定，外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（ ）。 A.固定资产 B.长期借款C.盈余公积 D.实收资本 E.未分配利润17.承租人和出租人在对租赁分类时，应认定为融资租赁时应全面考虑各种因素有( )。 A.租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人 B.承租人是否有购买租赁资产的选择权 C.租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例 D.租赁资产性质是否特殊，是否重新改制 E.租赁期届满时租赁资产的尚可使用年限18一般物价水平会计的特征有（ ）A. 以等值货币作为计价单位B. 以名义货币作为计价单位C. 计量属性是历史成本D. 计

15、量属性是现行成本E.不需要单独进行会计核算 19.下列经济业务中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A. 以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价10万元B. 以公允价值20万元的小汽车一辆换取生产设备一台，另支付补价5万元C. 以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价25万元D. 以公允价值50万元机械设备一台换取电子设备一台，另收到补价15万元E. 以公允价值30万元机械设备一台和持有的公允价值为20万元股票，换取电子设备一台20.债务重组中，下列说法正确的有（ ）。A以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计入资本公积B以非现金资产清偿债

16、务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益C修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益D债权人收到存货固定资产无形资产长期股权投资等非现金资产的，应当以其公允价值入账E如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在未来应付金额中，含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的，应将其差额计入资本公积。在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件，即或有支出没有发生的，其已记录的或有支出转入营业外收入三、判断题

17、1、外币交易是指以人民币以外的货币计价或者结算的交易 （ ）2、递延所得税资产、递延所得税负债是由于资产、负债项目账面价值与其计税基础不同产生差异的所得税影响额 （ ）3、企业以资产偿还债务进行债务重组的，应当确认非现金资产公允价值与其账面价值等的差额 （ ）4、企业不得将发生严重亏损的子公司纳入合并范围 （ ）5、企业集团内部未发生交易或事项不得编制抵销或调整分录 （ ）6、企业的非货币性资产等于非现金资产 （ ）7、企业集团内部实现的损益等于企业集团实现的损益 （ ）8、连续编制合并财务报表时应当考虑上一年调整或抵销分录对本年“未分配利润年初数”的影响 （ ）9、企业应当确认税法规定以后纳

18、税年度可予弥补亏损对所得税影响额 （ ）10、企业应当采用当期所得税税率确认各种暂时性差异的所得税影响额 （ ）11高级财务会计包括财务会计和管理会计。（ ）12递延所得税资产是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额。（ ）13企业产生的暂时性差异均应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债（）14吸收合并完成后，只有合并方仍保持原来的法律地位，被合并企业失去其原来的法人资格而作为合并企业的一部分从事生产经营活动。（ ）15.同一控制下的企业控股合并，合并日需要编制合并日的合并会计报表有合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表、合并报表附注。（ ）16融资

19、租赁资产的所有权最终应该转移给承租人。（ ）17连续编制合并财务报表时应当将上一年的调整或抵销分录对本年未分配利润年初数的影响进行调整. （ ）18会计核算中的外币是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。（ ）19按我国现行会计准则的规定，企业外币报表资产项目应当采用资产取得日即期汇率折算。 ( )20.非同一控制下的企业控股合并，合并日需要编制合并日的合并会计报表只有合并资产负债表。（ ）四、简答题1简述高级财务会计的概念及特点。答：高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对会计出现的特殊经济事项进行会计处理的理论与方法的总称；对四项会计假设的松动，突破传统的确认与计量原

20、则，着重研究企业因各种原因所面临的特殊会计事项的会计处理。2简述现行所得税会计核算一般程序答：第一步：按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值，第二步：按照适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。第三步：比较资产、负债的账面价值与其计税基础计算暂时性差异。第四步：按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税和当期所得税费用，第五步：确定利润表中的所得税费用。3.简述应纳税暂时性差异的概念、特点和产生情况答：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的

21、应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异；特点：会增加未来的应纳税所得额，从而增加未来的应交所得税。应纳税暂时性差异产生的情况：（1）资产的账面价值大于其计税基础 （2）负债的账面价值小于其计税基础4.简述可抵扣暂时性差异的概念、特点和产生情况答：可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。特点：该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。 可抵扣暂时性差异产生的情况：（1）资产的账面价值小于其计税基础 。（2）负债的账面价值大于其计税基础。（3）按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损 。

22、5简述非同一控制下的企业合并的会计处理程序。答：1、确定购买方：指在企业合并中取得对另一方或多方控制权的一方。2、确定购买日：购买方获得对被购买方控制权的日期。3、确定企业购买成本：购买成本=买价=支付对价的公允价值4、合并中取得的被合并方可辨认资产、负债按公允价值计价。被合并方可辨认净资产公允价值=被合并方可辨认资产公允价值-可辨认负债公允价值5、企业合并成本与被合并方可辨认净资产公允价值差额处理吸收和新设合并：（1）正差：作为商誉处理（2）负差：计入合并当期损益营业外收入6试比较同一控制与非同一控制下的企业合并。答：1、非同一控制下按公允价值计价，而非同一控制下按账面价值计价2、同意控制的

23、相关直接费用计入相关费用不计入成本7试述合并报表合并范围如何确定。答：a：母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。 b：母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。 （1）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。（2）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。（3）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。（4）在被投资单位的董事会或

24、类似机构占多数表决权。8简述控权取得日后，合并报表编制的基本程序。答：1、取得母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表和其他有关资料作为编制合并财务报表的基础。2、编制合并工作底稿，过入母公司、子公司个别报表各项目的数据。3、编制调整分录，并过入工作底稿，计算合计数。4、编制抵销分录，并过入工作底稿5、在工作底稿中计算合并财务报表各项目的合并金额6、根据合并财务报表工作底稿编制合并财务报表9简述我国企业外币交易业务的会计处理程序 答：1、外币交易业务发生时，采用交易发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率将外币金额折算为记账本位币金额，登记入账，不形成汇兑差

25、额。2、在资产负债表日，将所有外币货币性项目按期末汇率进行调整，核算汇兑损益；外币非货币性项目按成本计量的不调整，按公允价值计价的按期末汇率调整后核算公允价值变动损益。10试述我国外币会计报表折算的现行规定。答：1、资产负债表：资产和负债项目：采用资产负债表日的即期汇率折算（现行汇率）；所有者权益项目：除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算（历史汇率）。2、利润表：收入和费用项目：采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。3、折算差额的处理：在并入后的资产负债表中所有者权益项目下单独列示，其中属于少数股东权益的部分，

26、并入少数股东权益项目。 11试比较融资租赁和经营租赁。区别经营租赁融资租赁目的不同为了满足生产、经营上短期的或临时的需要以融资为主要目的。风险和报酬归属不同租赁期内资产的风险与报酬归出租人租赁期内资产的风险与报酬归承租人租赁期满时权利不同承租人可续租，退还。 承租人可廉价购买该项资产、续租或退还。租约不同可签租约，可随时取消，也可不签租约。租约一般不可取消租期不同资产的租期远远短于其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限（70%）租金不同是出租人收取用以弥补出租资产的成本、相关费用、合理利润的投资报酬租金内容与经营租赁基本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。12.简述融资租赁确

27、认标准答：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值（5%），因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（70%） 。（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（90%）。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。五、计算及账务处理题（一）、所得税会计2010年末甲公司设备成本1

28、300万元，预计净残值100万元，会计4年，年数总和法，税法5年，平均年限法，2012年末该固定资产可收回金额420万元，预计净残值20万元，尚可使用5年，平均年限法计提折旧。2015年末甲公司处置该设备，出售价款80万元，发生清理费用10万元。除使用年限、折旧方法外会计处理与税法规定一致，公司所得税率25%。要求：1、填制下表关于各年暂时性差异及其对所得税影响额。时间账面价值计税基础累计可抵扣差异本期差异递延所得税资产2011年末8201060240240602012年末420820400160402013年末340580240-160-402014年末26034080-160-402015

29、年末000-80-20合计/00会计11年：折旧=（1300-100）*4/10=480 账面价值=1300-480=82012年：折旧=（1300-100）*3/10=360 账面净值=820-360=460 减值准备=460-420=40 账面价值=42013年：折旧=（420-20）/5=80 账面价值=420-80=34014年：折旧=（420-20）/5=80 账面价值=340-80=26015年：账面价值=0（出售，无价值）税法11年：折旧=（1300-100）/5=240 账面价值=1300-240=106012年：折旧=（1300-100）/5=240 账面价值=1060-24

30、0=82013年：折旧=（1300-100）/5=240 账面价值=820-240=58014年：折旧=（1300-100）/5=240 账面价值=580-240=34015年：账面价值=0（出售，无价值） 2、编制2011年末、2014年末有关所得税会计分录11年借：递延所得税资产 60 贷：所得税费用递延所得税费用 6014年借：所得税费用递延所得税费用 40 贷：递延所得税资产 40（二）、非货币性资产交换会计2011年甲公司进行非货币性资产交换如下：1、甲公司以一栋用于出租的房产与乙公司持有A公司的股权交换和一批材料，已知房产账面价值3200万元（其中成本2500万元，公允价值变动70

31、0万元），公允价值4000万元，营业税率5%；A公司股权账面价值3300万元，公允价值3400万元，材料账面价值200万元（含跌价准备30万元），公允价值117万元（含增值税17万元）；另外甲公司收到乙公司支付的补价483万元。双方均属于增值税一般纳税人，增值税税率17%，甲公司换入材料所支付的增值税允许抵扣。2、甲公司以持有丙公司股权与A公司的固定资产、无形资产进行交换，换入、换出资产公允价值无法可靠确定，已知甲公司持有丙公司股权账面价值600万元，A公司固定资产原值650万元，已提折旧150万元，发生清理费用20万元，无形资产成本350万元，已累计摊销180万元，另外按照协议甲公司支付40

32、万元的补价给A公司。 要求：分别判断非货币性资产交换类型并进行会计处理1、甲公司补价比例=483/4000*100%=12.08%25% 属于非货币性交换交换具有商业实质，公允价值能够可靠计量，按公允价值计价换入资产的账面价值=4000-483=3517 其中股权=3517*3400/3517=3400 存货=3517*117/3517/（1+17%）=100 进项税=100*17%=17借：其他业务成本 3200 贷：投资性房地产成本 2500 公允价变动 700借：其他业务成本 200 贷：应交税费应交营业税 200借：长期股权投资 3400 原材料 100 应交税费应交增值税（进项税）

33、17 银行存款 483 贷：其他业务收入 4000乙公司：借：投资性房地产 4000 贷：长期股权投资 3300 投资收益 100 其他业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税） 17 银行存款 483借：其他业务成本 170 存货跌价准备 30 贷：原材料 2002、补价比例=40/600*100%=6.25%25% 属于非货币交换，但公允价无法可靠计量，按账面价值计量。甲公司：换入资产的价值：固定资产=640*500/670=478 无形资产=640-478=162借：固定资产 478 无形资产 162 贷：长期股权投资 600 银行存款 40乙公司：换入的长期股权投资价值=500+1

34、70-40=630借：固定资产清理 500 累计折旧 150 贷：固定资产 650借：长期股权投资 630 银行存款 40 累计摊销 180 贷：无形资产 350 固定资产清理 500借：固定资产清理 20 贷：银行存款 20（三）、甲公司2011年初递延所得税资产余额600万元，递延所得税负债余额900万元，2011年发生可抵扣暂时性差异2600万元，转回可抵扣暂时性差异1200万元，发生应纳税暂时性差异3800万元，转回应纳税暂时性差异1000万元，另外本年度发生超过标准业务招待费900万元，违反税收罚款支出200万元；已知上一年所得税率15%，2011年开始所得税率改为25%，税前利润总

35、额5000万元。 要求：1、计算本年的递延所得税资产、递延所得税负债额 2、计算本年应交所得税和所得税费用 3、编制本年所得税会计分录1、本年的递延所得税资产=（期初可抵扣暂时性差异-转回可抵扣暂时性差异）*税率-期初递延所得税资产=（600/15%+2600-1200）*25%-600=750本年的递延所得税负债=（期初应纳税暂时性差异-转回应纳税暂时性差异）*税率-期初递延所得税负债=（900/15%+3800-1000）*25%-900=13002、本年应交所得税=（会计利润调整项目）税率=（5000+1400-2800+200+900）*25%=1175所得税费用=本年应交所得税+递延

36、所得税费用=1175-750+1300=17253、借：递延所得税资产 750 贷：所得税费用 750 借：所得税费用 1300 贷：递延所得税负债 1300 借：所得税费用 1175 贷：应交所得税 1175 借：本年利润 1725 贷：所得税费用 1725(四)、甲公司2011年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1800万元；甲公司适用的所得税税率为25。要求：（1）计算甲公司2011年和2012年对该项可供出售金融资产暂时

37、性差异和对所得税的影响金额；（2）编制甲公司2011年和2012年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录。（1）、2011年：账面价值=2400 计税基础=2000应纳税暂时性差异=2400-2000=400递延所得税负债=400*25%=100借：资本公积 100 贷：递延所得税负债 1002012年：账面价值=1800 计税基础=2000应纳税暂时性差异=0 可抵扣暂时性差异=2000-1800=200递延所得税负债=0-100=-100 递延所得税资产=200*25%=50借：递延所得税资产 50 递延所得税负债 100 贷：资本公积 150(五)、宏远公司2011年全年累计实现利润

38、8000万元；全年国债利息收入30万元，违法经营罚款10万元，违反合同的罚款20万元；全年还发生了可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。要求：计算2011年应交所得税、递延所得税和所得税费用应交所得税=（8000-30+10+20+100-40）*25%=2015递延所得税资产=100*25%=25递延所得税负债=（0-40）*25%=-10所得税费用=2015+25+10=2050（六）、甲公司以人民币作为记账本位币，2011年3月2日用20000港币兑换成美元，当日外汇牌价的港币的买入汇率为1.10元，卖出汇率为1.30元，美元的卖出汇率为8.30元，买入汇率为8.10元。要求：计算20000港币兑换的美元金额和该笔交易产生的汇兑损益。兑换的美元金额=20000*1.1/8.3=2650.6汇兑损益=20000*1.2-2650.6*8.2=2265.08M公司2011年12月31日有关外币账户余额如下：账户 外币种类 外币金额 民币金额银行存款 美元 50000 320000