2019年度税务师财务与会计-模拟试卷(一).doc

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1、+-财务与会计模拟试卷（一）一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1. 运用零基预算法编制预算，需要按照费用项目的轻重缓急分析的费用项目是（）。A. 可避免费用B. 不可避免费用C. 可延缓费用D. 不可延缓费用2. 甲公司决定分别在206年、207年、208年和209年的1月1日各存入50000元，按10利率，每年复利一次，已知（F/A，10，4）4.6410，（F/A，10，3）3.3100，则209年1月1日的本利和为（ ）元。A. 10000B. 165500C. 232050D. 2520503. A公司在2011年第3季度发现本年第2季度管理用无形

2、资产的摊销金额漏记200万元，公司适用的所得税税率为25，无其他纳税调整事项，在第1. 2季度没有进行利润分配。假定税法允许调整应交所得税。则该业务对2011年第2季度财务报告净利润影响金额是（ ）万元。A. 虚增150B. 虚减150C. 虚增200D. 虚减2004. 下列关于以权益结算的股份支付的表述中，正确的是（ ）。A. 对于换取职工服务的股份支付，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的股本溢价B. 对于授予后立即可行权的换取职工服务的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入

3、资本公积中的其他资本公积C. 以权益结算的股份支付不确认负债D. 以权益结算的股份支付在行权日之后，不确认管理费用，而是应该计入公允价值变动损益5. 甲公司为一生产企业，适用的增值税税率为17%，2017年5月1日购入一批原材料用于建造厂房，收到对方开具的增值税发票注明价款100万元，增值税税额为17万元，取得运输公司开具的运输专用发票，其含税金额为11.1万元，适用的增值税税率为11%，则购入原材料的入账金额为（）万元。A. 111.1B. 128.01C. 127D. 1106. 就溢价发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。A. 为以后少付利息而付出的代价B. 为以后多付利息而得

4、到的补偿C. 本期利息收入D. 以后期间的利息收入7. 下列会计事项在进行账务处理时应通过“资本公积”科目核算的有（ ）。A. 企业无法收回的应收账款B. 企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得C. 可供出售的金融资产期末公允价值的变动利得，扣除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑损益后的差额D. 采用权益法核算的长期股权投资，投资企业按持股比例确认的被投资单位除净损益、其他综合收益外所有者权益变动应享有的份额8. 甲公司因销售产品承诺提供3年的保修服务，2013年年初“预计负债产品保修费用”科目余额600万元，2013年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2

5、013年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2013年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A. 600B. 500C. 400D. 7009. 与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于( )。A. 考虑了资金的时间价值B. 考虑了利润与所承担风险的关系C. 可以避免企业经营行为的短期化D. 能将企业的利润与股东投入的股本相联系10. 长江公司和黄河公司在合并前同受甲公司控制。长江公司2012年1月1日投资600万元购入黄河公司80%股权，黄河公司可辨认净资产公允价值为800万

6、元，相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为700万元，其差额由一项预计尚可使用10年、采用直线法计提折旧的固定资产形成。2012年黄河公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于甲公司而言的净利润为100万元;2013年黄河公司分配现金股利60万元，2014年黄河公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于甲公司而言的净利润为120万元，因自用房屋转为公允模式下的投资性房地产使其他综合收益增加200万元。企业适用的所得税税率为25%，在2013年年末长江公司编制合并报表时，长期股权投资按权益法调整后的余额为( )万元。A. 808B. 560C. 848D. 64511. 甲公司为增值税

7、一般纳税人，适用的税率为17%。2014年3月20日甲公司从外部购入一台不需要安装的生产设备，购买价款为500万元，增值税税额为85万元，另支付不含税运费17.8万元，支付安装费1.2万元，支付专业人员服务费1万元。当日即达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用寿命为4年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。则甲公司2016年应计提的固定资产折旧额为( )万元。A. 78B. 72.8C. 81.25D. 62.412. 关于现金流量的估计，下列说法不正确的是（）。A. 只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量B. 沉没成本、过去成本、账面成本等往往是非相关成本C. 不需要考虑放弃其他

8、投资机会可能取得的收益D. 假定开始投资时筹措的营运资本在项目结束时收回13. A公司2012年1月1日取得B公司30%股权，按照权益法核算，支付银行存款1000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元（等于可辨认净资产的账面价值），当年B公司实现净利润600万元，因可供出售金融资产公允价值变动确认其他综合收益200万元，2013年1月1日A公司又取得B公司25%股权，支付银行存款1000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为4500万元，假定A. B公司在达到合并前不具有关联方关系，该项交易不属于一揽子交易。则新取得股权之后A公司对B公司长期股权投资的金额是（）万元。A. 2000

9、B. 2140C. 2240D. 270014. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年4月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司5%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按照含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司4月13日收到该笔款项，则实际收到的价款为( )万元。A. 22.0077B. 21.06C. 22.932D. 23.415. 甲公司2012年6月10日从其拥有70%股份的被投资企业A购进管理用无形资产一项，

10、该无形资产为A自行研发的产品，其成本130万元，售价100万元，甲公司发生相关人员培训等费用2万元。甲公司已付款且当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司2012年末编制合并报表时，应调整的“无形资产”项目金额是（）万元。A. 27B. -27C. -26.5D. 26.516. 下列关于破产宣告日账务处理的表述中，不正确的是（ ）。A. 企业需要将应付账款中属于破产费用的余额转入“应付破产费用”科目B. 企业需要将其他应付款中属于共益债务的余额转入“应付共益债务”科目C. 企业需要将各类资产和负债科目余额进行调整，并调整“清算净值”科目D. 破产宣告日企业需要将“应付账

11、款”、“递延所得税负债”等负债科目余额转入“清算净值”科目17. 下列关于合并财务报表的编制程序的表述中，错误的是（ ）。A. 在合并工作底稿中，对母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表各项目的数据进行汇总处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并数B. 将母公司、纳入合并范围的子公司个别财务报表中各项目的数据过入合并工作底稿C. 编制调整分录和抵消分录，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别财务报表有关项目的影响进行调整抵消处理D. 在母公司和纳入合并范围的子公司个别财务报表各项目加总数额的基础上，分别计算合并财务报表中的各项目的合并数18. 小王拟购置一处房产，开发商开出

12、的付款条件是：3年后每年年末支付15万元，连续支付10次，共150万元，假设年利率为10%。则下列计算其现值的表达式正确的是（ ）。A. 15（F/A，10%，10）（P/F，10%，14）B. 15（P/A，10%，10）（P/F，10%，4）C. 15（P/A，10%，14）（P/A，10%，4）D. 15（P/A，10%，13）（P/A，10%，3）19. 甲产品在生产过程中，需经过三道工序，第一道工序定额工时2.8小时，第二道工序定额工时3小时，第三道工序的定额工时为5小时。期末，甲产品在第一道工序的在产品20件，在第二道工序的在产品40件，第三道工序的在产品为10件。作为分配计算在产

13、品加工成本（不含原材料成本）的依据，假设每道工序的完工程度为50%，则期末在产品约当产量为（ ）件。A. 16B. 24C. 26.5D. 26.220、甲公司为上市公司，2011年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。2011年12月31日乙公司股票每股市价为3.8元。2012年3月1日乙公司宣布发放股利，甲公司享有的金额为8万元，并于4月10日收到，5月10日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损

14、益的金额为（）万元。A. 119B. 115C. 151D. 15521. 大海公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2013年初“坏账准备”账户的贷方余额为3200元；2013年因乙公司宣告破产，应收11700元货款无法收回，全部确认为坏账；2013年应收款项借方全部发生额为224000元、贷方全部发生额为240000元。2014年收回已核销的乙公司的欠款3000元；2014年应收款项借方全部发生额为126000元、贷方全部发生额106000元。甲公司2014年末应计提坏账准备（）元。A. -3000B. -2000C. 2000D. 300022. 下列关于资本

15、保值增值率的说法中，错误的是（）。A. 资本保值增值率是企业本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率B. 该指标也是衡量企业盈利能力的重要指标C. 这一指标的高低，除了受企业经营成果的影响外，还受企业利润分配政策和投入资本的影响D. 资本保值增值率资本积累率123. C公司2013年销售收入为10000万元，发生销售退回和折让2000万元，资产负债表中年初应收账款余额为1000万元，年初坏账准备为10万元，年末应收账款余额为3000万元，年末坏账准备为30万元。则C公司2013年应收账款周转天数为（ ）天。A. 86B. 72C. 65D. 90.924. 下列关于现金的表述中，不正确的是(

16、 )。A. 现金具有普遍的可接受性和流动频繁的特点，极易发生差错或被挪用、侵吞B. 凡不属于现金结算范围的支出，企业应当通过银行进行转账结算C. 企业库存现金的数额，由开户银行根据企业35天日常零星开支所需的现金核定D. 每周终了，出纳人员应计算出本周的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符25. 某企业年销售额625万元，赊销额占销售收入的80%(一年按360天计算)，应收账款周转率为10次，有价证券报酬率为8%，变动成本率75%，则企业的应收账款机会成本为()万元。A. 4B. 3C. 3.6D. 4.226. 2014年初甲公司拟对乙公司进行收购

17、(采用购股方式)，根据预测分析，得到并购重组后乙公司的明确的预测期内现金流量现值为588万元，假定2024年及其以后各年的增量自由现金流量为650万元。同时根据较为可靠的资料，测知乙公司经并购重组后的加权平均资本成本为9.5%，考虑到未来的其他不确定因素，拟以10%为折现率。此外，乙公司目前账面资产总额为2800万元，账面债务为1500万元。则乙公司预计股权价值为( )万元。A. 1594B. 2506C. 3094D. 300027. 如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为（）。A. 现金股利B. 股票股利C. 财产股利D. 负债股利28. 下列固定资产中，不应计提

18、折旧的是（）。A. 闲置不用的厂房B. 经营租赁方式租出的设备C. 融资租赁方式租入的设备D. 按规定单独估价作为固定资产入账的土地29. 下列不属于股票投资的优点的是( )。A. 流动性很强B. 能增强企业实力C. 能降低购买力损失D. 投资收益高30. 甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6. 60元人民币，当日即期汇率为1美元=6.57元人民币。2009年3月31日的即期汇率为1美元=6.58元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为(

19、 )万元人民币。A. 2.40B. 4.80C. 7.20D. 9.6031. 甲企业2013年5月份购入了一批原材料，会计人员在7月份才入账，该事项违背的会计信息质量要求是( )要求。A. 相关性B. 客观性C. 及时性D. 明晰性32. 企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是( )。A. 会计主体B. 持续经营C. 会计分期D. 货币计量33. 某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元），所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方

20、式有两个：一是全部按面值发行普通股：增发4万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务：债务利率为8%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。A. 110B. 60C. 100D. 8034. 某企业2011年税前利润500万元，利息50万元，2012年税前利润600万元，利息80万元，所得税税率为25%。企业不存在优先股，则该企业2012年财务杠杆系数为（ ）。A. 1.1B. 1.13C. 10D. 7.535. 甲公司年平均市盈率为12，2013年12月31日资产总额为20000万元，债务总额为5000万元。当年净利润为3500万元。甲公司现准备向乙公司提出收购意向，20

21、13年12月31日乙公司资产总额为5000万元，债务总额为1000万元，当年净利润为500万元，前三年平均净利润为450万元。与乙公司具有相同经营范围和风险特征的上市公司平均市盈率为10。基于目标公司乙的盈利水平和同业市盈率，运用市盈率法对乙公司价值进行估测为（ ）。A. 5000万元B. 4500万元C. 10500万元D. 6000万元36. 企业为购买原材料而持有现金是出于（ ）。A. 预防性动机B. 交易性动机C. 投机性动机D. 以上三个都不正确37. 下列关于公司分拆上市的表述中，不正确的是（）。A. 分拆上市与公司分立是两种不同的资本运作手段B. 分拆上市可以使母公司控制的资产规

22、模缩小C. 广义的分拆上市是指已上市或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市D. 在国外，较为普通的公司分拆是母公司将其控股子公司的股权拿出来一部分进行公开出售的行为38. 某企业的总资产报酬率为20%，若产权比率为1，则净资产收益率为（ ）。A. 15%B. 20%C. 30%D. 40%39. 已知某普通股的值为1.2，无风险利率为6%，市场组合的风险收益率为10%，该普通股的市价为21元/股，筹资费用为1元/股，股利年增长率长期固定不变，预计第一期的股利为2元，按照股利增长模型和资本资产定价模型计算的股票资本成本相等，则该普通股股利的年增长率为（ ）。A. 6%B. 2%C. 8%

23、D. 0.8%40、下列关于证券市场线表述中，不正确的是（ ）。A. 证券市场线一个重要的暗示就是“只有系统风险才有资格要求补偿”B. 证券市场线的截距是无风险收益率，斜率是贝塔系数C. 证券市场线的斜率越大，资产的必要收益率受其系统风险的影响越大D. 证券市场线对任何公司、任何资产都是适用的二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1. 下列各项可以用来衡量项目风险的有()。A. 期望值B. 方差C. 标准差D. 标准离差率E. 相关系数2. 下列有关系统风险和非系统风险的说法中正确的有()

24、。A. 系统风险又称市场风险、不可分散风险B. 系统风险不能用多元化投资来分散，只能靠更高的报酬率来补偿C. 非系统风险又称公司的特有风险，可通过投资组合分散D. 证券投资组合可消除系统风险E. 证券投资组合可以减少系统风险3. 下列可以表示货币时间价值的有()。A. 通货膨胀率很低情况下的公司债券利率B. 通货膨胀率很低情况下的国库券利率C. 没有风险、没有通货膨胀情况下的社会平均利润率D. 加权资本成本E. 含有通货膨胀情况下的社会平均利润率4. 下列各项属于速动资产的有（）。A. 货币资金B. 交易性金融资产C. 存货D. 应收账款E. 预付账款5. 下列关于权益乘数财务指标的计算公式中

25、，不正确的有（）。A. 权益乘数1（1资产负债率）B. 权益乘数1（1资产负债率）C. 权益乘数净资产收益率资产净利润率D. 权益乘数资产总额所有者权益总额E. 权益乘数销售净利率资产周转率6. 根据我国企业效绩评价操作细则（修订）的规定，纳入评价企业财务效益状况的指标有（）。A. 净资产收益率B. 总资产报酬率C. 资产负债率D. 资本保值增值率E. 盈余现金保障倍数7. 下列各项中属于企业发展能力分析指标的是（）。A. 资本积累率B. 销售增长率C. 总资产增长率D. 三年资本平均增长率E. 不良资产比率8. 企业发行债券筹集资金的优点有（）。A. 财务风险低B. 能保障所有者对企业的控制

26、权C. 资金成本D. 发行限制条件少E. 能获得财务杠杆利益9. 公司拟投资一个项目20万元，投产后年营业收入60000元，营业成本50000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。所得税率为30%，投资人要求的必要报酬率为10%，则该项目（）。A. 年营业现金流量为27000元B. 回收期7.41年C. 获利指数小于1D. 内含报酬率小于10%E. 内含报酬率大于10%10. 下列公式中正确的是（）。A. 盈亏临界点销售量固定成本总额/（销售单价单位变动成本）B. 盈亏临界点销售额固定成本总额/（1变动成本率）C. 盈亏临界点销售量固定成本总额/边际贡献率D. 盈亏临界点销售额固定成本

27、总额/变动成本率E. 盈亏临界点销售量固定成本总额/单位边际贡献11. 定期预算的优点在于（）。A. 预算期与会计期相等B. 便于利用预算管理和考核企业C. 透明度高，及时反映企业的变化D. 使预算连续、完整E. 适用范围宽，可比性强12. 下列属于剩余股利政策特点的有（）。A. 能最大限度地满足投资方案对权益资本的需要B. 有利于公司保持理想的资本结构，使综合资金成本降至最低C. 可能会造成各年股利发放额不固定D. 有利于稳定股票价格E. 有利于体现“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则13. 下列各项中，体现会计核算的谨慎性质量要求的有（）。A. 将融资租入固定资产视作自有资产核算B. 采

28、用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C. 对无形资产计提减值准备D. 将长期借款利息予以资本化14. 关于企业价值最大化，下列说法正确的是（）。A. 企业价值最大化等同于股东财富最大化B. 企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值C. 可以避免经营行为的短期化D. 不能避免经营行为的短期化15. 下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（）A. 在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之向的差额B. 企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C. 企业用外币购买并计价的原材料

29、在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D. 企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额E. 企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额16. 下列各项支出中，应计入原材料成本的有（）A. 因签订采购原材科购销合同而支付的采购人员差旅费B. 因委托加工原材棋(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税C. 因原材料运输而支付的保险费D. 因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用E. 因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用17. 下列有

30、关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（）A. 在用固定资产转入改扩建工程B. 毁损固定资产C. 出售固定资产D. 非货币性资产交换换出固定资产E. 盘亏固定资产18. 下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（）A. 可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现流量的现值两者之间较高者确定B. 可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金量的现值两者之间较高者确定C. 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D. 可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未

31、来现金流量两者之间较低者确定E. 可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的19. 预计资产未来现金流至应以资产的当前状况为基础，而不应包括（）。A. 资产持续使用过程中预计产生的现金流入B. 与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量C. 因筹资活动产生的现金流入或流出D. 与所得税收付有关的现金流量E. 实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出20. 下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有（）。A. 企业研究阶段的支出应全部费用化B. 企业研究阶段的支出应全部资本化C. 企业开发阶段的支出应全部费用化D. 企业开发阶段的支出应全部资本化E. 企

32、业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化21. 甲公司采用成本法核算取得的长期股权投资，下列关于对被投资企业利润分配会计处理的表述中，正确的有（）A. 对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资前文现的净利润，甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值B. 对于被投资企业宣告分派的属于甲公司投资后实现的净利润，甲公司应按享有的价额确认投资收益C. 对于被投资企业宣告的以其盈余公积分配的现金股利，甲公司应按实际收到的金额确认投资收益D. 对于被投资企业宣告的以其资本公积转赠的股票股利，甲公司应按享有的份额调增长期股权投资的账面价值E. 对于被投资企业宣告分派的现金股

33、利累计超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现的净利润的部分。甲公司应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值22. 下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正确的有（）A. 可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益B. 购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息C. 可供出售债券投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益D. 可供出售债券投资在在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，计入资本公积E. 已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计的减值准备金额内转回，并冲减资

34、产减值损失23. 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有（）A. 无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金B. 按董事会批准的股价支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额C. 因解除与职工的劳动关系而确认的应予以补偿的金额D. 作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值E. 外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金24. 下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）A. 购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化B. 构建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资

35、本化C. 在构建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D. 在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用。但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E. 在购建固定资产过程中，某部分周定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化25. 企业发行的一次还本付息的债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能计入的会计科目有（）A. 在建工程B. 工程施工C. 利息支出D. 制造费用E. 研发支出 26. 下列会计

36、业务中，不属于或有事项的有（）。A. 企业销售商品时承诺给予产品质量保证B. 企业对外公告其对所属乙企业进行重组的详细、正式计划C. 企业接受含有或有支出的修改其他债务条件的债务重组方案D. 企业以自有财产作抵押向银行贷款E. 企业将收到的银行承兑汇票到另一银行贴现27. 会计估计变更应采用未来适用法，其正确的处理方法有（）A. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应确认在前期B. 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认C. 如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后各期确认D. 会计估计变更不需要反映变更影响数E.

37、 计算会计估计变更的累积影响数28. 对于所得税汇算清缴之前，资产负债表日后期向发生的报告期的销售退回(该销售相应的应收账款没有计提坏账准备)，在所得税采用资产负债表债务法核算时，涉及的调整项目包括（）A. 主营业务收入B. 主营业务成本C. 所得税费用D. 应交税费E. 递延所得税资产29. 利润表“营业税金及附加”项目反映企业应交的税金，主要包括（）A. 营业税、城市维护建设税B. 增值税C. 资源税、消费税D. 土地使用税、印花税E. 房广税、车船使用税30. 下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）A. 对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B. 同一控制下企业合并发生的

38、直接相关费用C. 企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金D. 取得交易性金融资产时支付的印花税E. 因拥有投资性房地产面交纳的房产税三、计算分析题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1. 甲公司为建造一条生产线于2009年12月31日借入一笔长期借款，本金为1000万元，年利率为6%，期限为4年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2010年2月1日开工，工程期为2年，2010年相关资产支出如下：2月1日支付工程预付款200万元；5月1日支付工程进度款300万元；7月1日因工程事故一直停工至11月1日，11月1日支付了工程进度款300万元。2011年3月1日支付

39、工程进度款100万元，6月1日支付工程进度款100万元，工程于2011年9月30日完工。闲置资金因购买国债可取得0.1%的月收益。 则：（1）2010年专门借款在工程期内产生的利息费用是（）A. 35B. 40C. 28D. 5（2）2010年专门借款资本化期内因投资国债而创造的收益是（）A. 3.5B. 3.8C. 2.2D. 1.5（3）2010年专门借款利息费用归入当期“财务费用”的金额是（）A. 25B. 2C. 22D. 23.5（4）2011年专门借款费用利息费用资本化金额是（）A. 0.7B. 44.7C. 44.3D. 452. 某公司2014年归属于普通股股东的净利润为4 5

40、00万元，期初发行在外普通股股数4 000万股，年内普通股股数未发生变化。2014年1月2日公司按面值发行800万元的可转换公司债券，票面利率为4%，每100元债券可转换为110股面值为l元的普通股。所得税税率为33%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份之间的分拆。则：（1）2014年度基本每股收益为（）A. 1.0B. 1.125C. 2.013D. 1.11（2）2014年度增加的净利润为（）A. 20.3B. 25C. 21.44D. 10.56（3）2014年度增加的普通股股数为（）A. 800B. 880C. 727.27D. 757（4）2014年度稀释每股收益为（）A. 0

41、.93B. 0.92C. 1.13D. 1.12四、综合题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1. 思源公司为一般纳税人企业，增值税税率为17%，不考虑增值税以外的其他相关税费思源公司2014年至2016年发生如下业务：（1）思源公司为扩大生产，2014年7月1日采用出包方式建造一栋厂房，工程于当日开工建设。预计工期为2年。为建造该厂房，2014年1月1日，思源公司从银行借入一笔2 000万元的专门借款，该借款期限为5年，年利率为6%，按年支付利息。2014年8月1日借入2年期一般借款1500万元，年利率为5%。思源公司无其他借

42、款，专门借款闲置资金存入银行的年收益率为3%，一般借款存入银行的年收益率为1%。（2）思源公司分别于开工日、2015年4月30日、2015年10月1日支付工程款1 000万元、800万元、1300万元。（3）厂房在建造过程中，发生监理费、管理费等共5万元，以银行存款支付。2016年5月31日，厂房达到预定可以使用状态。（4）2016年8月1日，上述的一般借款到期。思源公司由于发生财务困难无法偿还借款本金及最后一年利息，经过与贷款银行协商，思源公司与贷款银行进行债务重组。债务重组协议约定：思源公司以其自己生产的设备和其持有的W公司普通股偿还全部借款。该设备的账面成本为800万元，公允价值为950

43、万元；持有的W公司普通股之前是作为交易性金融资产核算的，其账面价值为370万元（其中“成本”明细科目为借方400万元，“公允价值变动”明细科目为贷方30万元），公允价值为420万元。思源公司于2016年8月30日办妥了债务解除手续。根据上述资料，回答下列问题：（1）借款费用开始资本化的时点为（）。A. 2014年7月1日B. 2014年8月1日C. 2015年4月30日D. 2014年1月1日（2）2014年专门借款利息资本化金额为（）万元。A. 60B. 90C. 45D. 15（3）2015年思源公司借款利息总的资本化金额为（）万元。A. 109.00B. 120.25C. 121.25D

44、. 123.75（4）2016年5月31日，厂房的入账价值为（）。A. 3344.17B. 3271.25C. 3316.25D. 3321.25（5）2016年8月1日进行债务重组时，思源公司确认的债务重组利得为（）万元。A. 205B. 43.5C. 130D. 31.5（6）思源公司2016年债务重组对当年营业利润的影响金额为（）。A. 20B. 170C. 50D. 2002.光明股份有限公司系上市公司（以下简称光明公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产

45、均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都己经按照相应会计处理计算了所得税。光明公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。光明公司2015年度所得税汇算清缴于2016年3月28日完成。光明公司2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月25日对外报出，实际对外公布日为2016年4月30日。资料一2016年3月1日，光明公司财务负责人在对2015年度财务会计报告进行复核时，对2015年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：2015年1月1日，光明公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方

46、式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元， 旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向光明公司支付341万元。2015年1月6日，光明公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成木为150万元；旧商品已验收入库。光明公司的会计处理如下：借：银行存款 341 贷：主营业务收入 290 成交税费成交增值税(销项税额) 51 借：主皆业务成木 150贷：厍存商品 150假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理.2015年10月15日，光明公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品