“税务风险问题重点”大汇总.doc

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1、“税务风险点”大汇总一、报表层面的风险点1.税负率明确低于同地区同行业水平。2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。成本、费用科目贷方发生额或红字借方发生额，一是结转材料或完工产品成本时多结转了。二是存货正常盘盈冲减管理费用。三是本应计入以前年度的管理费用却记入本年度进行调整。四是其他差错更正。3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。6.毛利率或纯利率远远高出同行

2、，或者远远低于同行，都可能被重点检查。7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。A承揽运输业务，开具了运输发票，但没有车，又转包给其它运输公司或个人运输。是否发球虚开？B企业支付运费，取得运费发票11%抵扣。但油料由企业提供，取得油料增值税发票17%抵扣。11.

3、现金流呈负数，可能牵出“两本账”。12.存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间太长，一直没有动用。账实不符的原因：财产物资保管过程中发生的自然损耗；财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；未收到货款的发出货物不在账上反映；投资、分配、抵账未在账上反映；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能

4、如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入”。二、账务层面的风险点1.股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将

5、被视为分红，须缴个人所得税。3.没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，这将被调整。4.跨年度列支费用，比如上年12月的票据，拿到本年来列支。5.不按标准计提折旧。6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。7.以现金支付工资时，无相关人员签字。8.工资名单与社保名单、合同名单不一致。9.商业保险计入费用，在税前列支。10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本。11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。12.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。13.非正常损失

6、材料、非经营性耗用材料，没有作进项转出。14.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费，后者等于工资性收入。16.非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。17.产品移库处理不当，被要求确认为收入。18.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入。19.未经批准，总公司与分公司合并纳税。20.应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。21.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增加税收。22.股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个人所得税。2

7、3.直营店缺乏独立营业执照，涉税事项牵汲总公司；另外，本来可以按个体身份纳税的门店，却要求按总公司一起查账征收。24.对外投资协议不完善，被税务认定为借款，因此所得税的投资收益须再交一次所得税。25.借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不收利息，属于“利益输出”，不入长属隐瞒收入。26.固定资产或待摊销支出，没有取得正规发票，折旧和摊销额不能税前列支。27.费用项目混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、福利费等有扣除限额的费用，是重点检查项目。28.边角余料销售收入明显较高29.财政补贴性资金，核算不当导致税务风险。30.关系法人之间，无偿划转资产，包括设备，以及无偿提房产等，均要视同销

8、售或租赁，确认收入纳税。31.应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头，并且长期挂账，可能牵出“两本账”。32.非生产经营性资产，比如员工上下班接送班车，不得抵扣进项税。33.非公司名下车辆，费用不得在公司报销列支（租给公司的除外）。34.不同法人主体之间借货还货，虽然不涉及货币收支，但依然是销售行为，应当缴纳增值税。35.企业将银行借款或自有资金无偿借给关联企业，或非关联企业，涉及营业税风险。36.宣传活动赠送礼品，须代扣代缴个税。37.资本公积转增资本，如果涉及个人股东，须代扣代缴个人所得税。因此，不要直接转增资本。股东个人借款转资本，也存在类似风险。38.“外账”附件与“内账”明显不一样

9、，包括版式、纸张、签名等。39.几乎没有白条，与当前的环境不符，可能提示还有一本账。40.差旅费用、招待费用等少得可怜，明显与公司规模不符，提示可能因为现金流不足，有大量费用没有入账，或者，有大量白条费用进入了“另一本账”。三、发票层面的风险点1.收到专用发票，却没有用于抵扣，也没有入账。当某一天，供应商涉税时，顺着这些发票摸查过来，就可能发现本企业存在“体外循环”、“两本账”。2供应商不能开专用发票，供应商让他的上家，开给本企业。这种专用发票，不能用于抵扣。3.专用发票商品品名与实际清单不符，或者没有清单。4.大头小尾发票，手工的是撕下来开，机打的也存在税控机打一联，然后用普通打印机伪造一联

10、的情形。“阴阳发票”性质类似，于客户联和记账联、存根联抬头不一致。5买发票的风险：买来假发票、套号发票，也有卖真发票的卖给你，但在当月最后一天作废处理，你拿到的发票就成阳废票。6.客户方涉税，或者国企受反腐调查，可能把你买的发票事查出来。7.第三方开发票，委托付款的风险。增值税法规要求，必须“票、款、物三统一”。四、账户管理1.在银行开具辅助账户，不向税务申报，收入进入这个账户，不确认收入。这种查出来性质比较严重。2.个人卡长期使用于收款，而金额进出很大，累计金额也大在。这很容易受到监管，从而查出未确认收入。3.个人卡用于收取货款，却同时用于支付供应商款，一旦供应商涉税被查，这些个个卡也就暴露了。4.个人卡用于收取货款，同时通知经销商，导致很多人知道这些卡在用于收取货款。5.股东个人卡信息被泄露。6.反洗钱监控，牵出个人卡收取大量货款的风险。