2017年政府部门财务报告文字部分编制资料标准模板(请认真阅读).doc

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1、+-附1 政府部门财务报告样式年度部门/单位财务报告部门（单位）名称：（公章）单位负责人：（签名并盖章）财务负责人：（签名并盖章）编制人：（签章）报送日期： 年 月目录一、政府部门财务报表32（一）政府部门会计报表32资产负债表32收入费用表34当期盈余与预算结余差异表35净资产差异表35（二）政府部门会计报表附注351.会计报表的编制基础362.遵循相关规定的声明363.会计报表包含的主体范围364.重要会计政策与会计估计365.会计报表重要项目的明细信息及说明376.未在会计报表中列示的重大事项577.需要说明的其他事项58二、政府部门财务分析58（一）政府部门基本情况58（二）政府部门财

2、务状况分析58（三）政府部门运行情况分析58（四）政府部门财务管理情况58一、政府部门财务报表（一）政府部门会计报表表1资产负债表编制单位： 年 月 日单位：元项目附注年初数年末数流动资产货币资金附表1财政应返还额度应收票据应收利息应收股利应收账款附表2预付账款附表3其他应收款附表4短期投资存货一年内到期的非流动资产非流动资产长期投资附表5固定资产原值减：固定资产累计折旧固定资产净值附表6在建工程附表7无形资产原值减：无形资产累计摊销无形资产净值附表8政府储备资产附表9公共基础设施原值减：公共基础设施累计折旧公共基础设施净值附表10公共基础设施在建工程附表11其他资产受托代理资产资产合计表1-

3、续表资产负债表编制单位：年 月 日单位：元项目附注年初数年末数流动负债短期借款应缴财政款应缴税费应付票据应付利息应付账款附表12预收账款附表13其他应付款附表14应付职工薪酬应付政府补贴款一年内到期的非流动负债非流动负债长期借款附表15长期应付款附表16受托代理负债负债合计净资产负债及净资产合计表2收入费用表编制单位： 年单位：元项目附注上年数本年数一、收入类财政拨款收入事业收入附表17经营收入附表18投资收益附表5上级补助收入附属单位上缴收入*其他收入附表19收入合计二、费用类工资福利费用商品和服务费用附表20对个人和家庭的补助对企事业单位的补贴折旧费用摊销费用财务费用经营费用附表21上缴上

4、级支出对附属单位补助支出*其他费用费用合计当期盈余注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。表3当期盈余与预算结余差异表编制单位： 年单位：元项目金额当期预算结余（会计账簿的总收入减去总支出）加：当期预付的商品和服务支出金额支付应付未付的商品和服务支出金额当期购买的存货和政府储备资产金额当期发生的资本性支出减：当期收到已预付账款的商品和服务金额当期发生的应付未付商品和服务金额当期领用存货和发出的政府储备资产金额当期折旧费用当期摊销费用当期盈余表4净资产差异表编制单位： 年 月 日单位：元项目金额净资产账面余额减：补提累计折旧补提累计摊销调整后的净资产注：本表适用于账外补提累计

5、折旧和累计摊销的单位。（二）政府部门会计报表附注1.会计报表的编制基础2.遵循相关规定的声明3.会计报表包含的主体范围4.重要会计政策与会计估计重要会计政策与会计估计应包括以下内容：（1）会计期间。（2）记账本位币，外币折算汇率。（3）会计报表中重要资产、负债、收入和费用项目的含义、确认原则、计量方法等会计政策，以及具体会计方法的解释和说明。（4）固定资产、公共基础设施的类别、折旧年限及折旧方法。（5）无形资产的摊销年限及摊销方法。5.会计报表重要项目的明细信息及说明（1）货币资金明细信息如下：附表1货币资金明细表单位：元项目年初数年末数库存现金银行存款其他货币资金合计（2）应收账款明细信息如

6、下：附表2应收账款明细表单位：元项目年初数年末数应收本部门内部单位*单位1单位2应收本部门以外的同级政府单位单位1单位2应收本部门以外非同级政府单位单位1单位2应收其他单位合计注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。（3）预付账款明细信息如下：附表3预付账款明细表单位：元项目年初数年末数预付本部门内部单位*单位1单位2预付本部门以外的同级政府单位单位1单位2预付本部门以外的非同级政府单位单位1单位2 预付其他单位合计注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。（4）其他应收款明细信息如下：附表4其他应收款明细表单位：元项目年初数年末数应收本部门内部单位*单位

7、1单位2应收本部门以外的同级政府单位单位1单位2应收本部门以外的非同级政府单位单位1单位2应收同级财政应收其他单位合计注：1.编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。2.“应收同级财政”主要包括单位通过“其他应收款”核算的由财政代管的预算单位资金。（5）长期投资及投资收益明细信息如下：附表5长期投资及投资收益明细表单位：元项目长期投资投资收益年初数本年增加本年减少年末数上年数本年数股权投资（XX家）对企业股权投资（XX家）企业1企业2企业3对投资基金股权投资（XX家）投资基金1投资基金2投资基金3债券投资合计注：本表中每类投资下分别按照长期投资年末数从大到小排列。（6）固定资产

8、明细信息如下：附表6固定资产明细表单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数原值合计房屋及构筑物通用设备专用设备文物和陈列品图书、档案家具、用具、装具及动植物累计折旧合计房屋及构筑物通用设备专用设备文物和陈列品-图书、档案-家具、用具、装具及动植物净值合计房屋及构筑物通用设备专用设备文物和陈列品图书、档案家具、用具、装具及动植物（7）在建工程明细信息如下：附表7在建工程明细表单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数项目1合计（8）无形资产明细信息如下：附表8无形资产明细表单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数原值合计著作权土地使用权专利权非专利技术其他累计摊销合计著作权土地使用权专利权非专利技

9、术其他净值合计著作权土地使用权专利权非专利技术其他（9）政府储备资产明细信息如下：附表9政府储备资产明细表单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数战略储备物资综合物资成品油火工物资天然铀其他粮、棉、糖、肉、药棉花粮食食糖肉医药自然灾害救助物资防汛抗旱储备物资森林（草原）防火储备物资城市排水防涝设备物资应急储备物资石油其他储备物资合计（10）公共基础设施明细信息如下：附表10-1公共基础设施明细表（原值）单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数交通运输基础设施公路航道港口水利基础设施市政基础设施市政道路城市轨道交通城市排水与污水处理城市公共供水城市环卫城市道路照明公园绿地公共文化体育其他公共基础

10、设施原值合计附表10-2公共基础设施明细表（累计折旧）单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数交通运输基础设施公路航道港口水利基础设施市政基础设施市政道路城市轨道交通城市排水与污水处理城市公共供水城市环卫城市道路照明公园绿地公共文化体育其他公共基础设施累计折旧合计附表10-3公共基础设施明细表（净值）单位：元项目年初数本年增加本年减少年末数交通运输基础设施公路航道港口水利基础设施市政基础设施市政道路城市轨道交通城市排水与污水处理城市公共供水城市环卫城市道路照明公园绿地公共文化体育其他公共基础设施净值合计（11）公共基础设施在建工程明细信息如下：附表11公共基础设施在建工程明细表单位：元项目年初

11、数本年增加本年减少年末数交通运输基础设施公路航道港口水利基础设施市政基础设施市政道路城市轨道交通城市排水与污水处理城市公共供水城市环卫城市道路照明公园绿地公共文化体育其他公共基础设施合计（12）应付账款明细信息如下：附表12应付账款明细表单位：元项目年初数年末数应付本部门内部单位*单位1单位2应付本部门以外的同级政府单位单位1单位2应付本部门以外的非同级政府单位单位1单位2应付其他单位合计注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。（13）预收账款明细信息如下：附表13预收账款明细表单位：元项目年初数年末数预收本部门内部单位*单位1单位2预收本部门以外的同级政府单位单位1单位2

12、预收本部门以外的非同级政府单位单位1单位2预收其他单位合计注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。（14）其他应付款明细信息如下：附表14其他应付款明细表单位：元项目年初数年末数应付本部门内部单位*单位1单位2应付本部门以外的同级政府单位单位1单位2应付本部门以外的非同级政府单位单位1单位2应付同级财政应付其他单位合计注：1.编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。2.“应付同级财政”主要包括预拨经费、向同级财政部门借入的款项。（15）长期借款明细信息如下：附表15-1长期借款明细表单位：元债权人年初数年末数机构1机构2机构3合计注：本表按照债权人列示明细，

13、并按长期借款年末数从大到小排列。附表15-2长期借款明细表单位：元长期借款到期期限年初数年末数1-3年到期（不含1年）3-5年到期（不含3年）5年以上到期（不含5年）合计注：本表按照长期借款余额到期期限列示明细。（16）长期应付款明细信息如下：附表16长期应付款明细表单位：元项目年初数年末数应付本部门内部单位*单位1单位2应付本部门以外的同级政府单位单位1单位2应付本部门以外的非同级政府单位单位1单位2应付其他单位合计注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。（17）事业收入明细信息如下：附表17事业收入明细表单位：元项目上年数本年数来自财政专户管理资金来自本部门内部单位*单

14、位1单位2来自本部门以外的同级政府单位单位1单位2来自本部门以外的非同级政府单位单位1单位2来自其他单位合计注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。（18）经营收入明细信息如下：附表18经营收入明细表单位：元项目上年数本年数来自本部门内部单位*单位1单位2来自本部门以外的同级政府单位单位1单位2来自本部门以外的非同级政府单位单位1单位2来自其他单位合计注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。（19）其他收入明细信息如下：附表19其他收入明细表单位：元项目上年数本年数来自本部门内部单位*单位1单位2来自本部门以外的同级政府单位单位1单位2来自本部门以外的非

15、同级政府单位单位1单位2来自非同级财政*财政来自其他单位合计注：1.编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。2.“来自非同级财政”是指收到其他财政部门的拨款。（20）商品和服务费用明细信息如下：附表20商品和服务费用明细表单位：元项目上年数本年数支付给本部门内部单位*单位1单位2支付给本部门以外的同级政府单位单位1单位2支付给本部门以外的非同级政府单位单位1单位2支付给其他单位合计注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。（21）经营费用明细信息如下：附表21经营费用明细表单位：元项目上年数本年数支付给本部门内部单位*单位1单位2支付给本部门以外的同级政府单位

16、单位1单位2支付给本部门以外的非同级政府单位单位1单位2支付给其他单位合计注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。6.未在会计报表中列示的重大事项。（1）按投资对象列示股权投资的投资成本。（2）资产负债表日后重大事项。（3）或有和承诺事项。（4）公共基础设施、文物文化资产、保障性住房、自然资源资产等重要资产的种类和实物量信息。（5）其他未在报表中列示，但对政府部门财务状况有重大影响的事项。7.需要说明的其他事项。 （以下三点有就说明，没有就写“无”）（1）会计政策变更。（2）会计估计变更。（3）以前年度差错更正。二、政府部门财务分析（一）政府部门基本情况1、基本职能大家直接

17、至单位官方网站或以前的决算报告复制2、机构设置根据单位的内设机构情况，有哪些科室部门，简要描述。3、年度工作目标及执行情况根据单位的年度工作报告，择其要点描述，不必长篇大论。4、绩效目标及完成情况摘录单位整体支出和项目支出绩效评价文字部分就行了，大家前段时间已经做过可以搬过来。（2） 政府部门财务状况分析根据财务报表数据反映，2017年末资产总额 万元，负债总额 万元，净资产总额 万元。资产负债率 %，较上年同期增减 个百分点，总体财务状况较好。一、资产结构分析期末资产总额 万元，较年初增减 万元，其中占比重较大的资产为固定资产、应收及预付账款、对外投资、在建工程（根据计算结果排列）；依次占比

18、 %、%、%。简略分析占比较大的各类资产的具体组成。二、负债结构分析期末负债总额 万元，较年初增减 万元，其中占比较大的为应付及预收款项、借入款项、应付职工薪酬等（具体根据计算结果排列）；依次占比 %、%、%。简略分析占比较大的各类负债的具体组成。三、主要财务比率分析1、资产负债率 %，较上年同期增减 个百分点，显示总体财务状况较好。2、流动比率为 %，说明部门短期偿债能力较高，风险较低；3、固定资产成新率为 %，如果较高说明部门固定资产较新，更新速度快，可以满足现阶段事业发展需要；反之则需要加快淘汰、更新。政府部门进行财务分析可参考使用以下指标：分析指标表序号指标名称公式指标说明1资产负债率

19、负债总额/资产总额反映政府部门偿付全部债务本息能力的基本指标。2现金比率（货币资金+财政应返还额度）/流动负债反映政府部门利用现金及现金等价物偿还短期债务的能力。3流动比率流动资产/流动负债反映政府部门流动资产用于偿还流动负债的能力。4固定资产成新率固定资产净值/固定资产原值反映政府部门固定资产的持续服务能力。5公共基础设施成新率公共基础设施净值/公共基础设施原值反映公共基础设施的持续服务能力。6收入费用率年度总费用/年度总收入反映政府部门收入用于支付费用的比例情况。（三）政府部门运行情况分析根据报表数据反映，2017年收入总额 万元，支出总额 万元，期末结转结余 万元。一、收入分析本年总收入

20、 万元，其中财政拨款收入 万元，占比 % ，较上年增减 万元，主要原因为 ；事业收入 万元，占比 % ,较上年增减 万元，主要原因为 ； 其他收入 万元，占比 % ，较上年增减 万 元 ，主要原因为 。二、支出分析本年总支出为 万 元，其中工资福利支出 万元，占比 %，较上年增减 万元，主要原因为 ；商品和服务支出 万元，占比 % ，较上年增减 万元，主要原因为 ；对个人和家庭的补助 万元，占比 %，较上年增减 万元，主要原因为 ；以此类推，资本性支出、对企事业单位补贴、其他费用支出等所占比例，变动幅度及主要原因分析，力求简练客观，影响较大的内容才做原因说明。三、预算执行分析本年财政预算执行率

21、 %，同比增减 个百分点，执行较快或较慢的主要原因为 。（四）政府部门财务管理情况从部门预算管理、内控管理、资产管理、绩效管理、人才队伍建设等方面反映部门加强财务管理的主要措施和取得成效。附3调整工作底表单位：元部门会计报表项目调整后金额会计科目原有金额调整金额备注借方贷方一、资产类货币资金财政应返还额度应收票据应收利息应收股利应收账款预付账款其他应收款短期投资存货一年内到期的非流动资产长期投资固定资产原值减：固定资产累计折旧固定资产净值在建工程无形资产原值减：累计摊销无形资产净值政府储备资产公共基础设施原值减：公共基础设施累计折旧公共基础设施净值公共基础设施在建工程其他资产受托代理资产二、负

22、债类短期借款应缴财政款应缴税费应付票据应付利息应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应付政府补贴款一年内到期的非流动负债长期借款长期应付款受托代理负债三、净资产类净资产调整事项1-12四、收入类财政拨款收入事业收入经营收入投资收益上级补助收入附属单位上缴收入其他收入五、费用类工资福利费用商品和服务费用调整事项1-6对个人和家庭的补助对企事业单位的补贴折旧费用调整事项8-9摊销费用调整事项10-11财务费用经营费用上缴上级支出对附属单位补助支出其他费用资本性支出调整事项7注：各单位在填列本工作底表时，参照本单位执行会计制度会计科目对照表填列“会计科目”栏。附4调整事项清单序号调整事项调整分录备注

23、1按照权责发生制原则，当年发生的预付商品和服务款项不属于当年费用，因此，应根据“预付账款”科目本年借方发生额中属于预付商品和服务支出部分，调减当年费用。借：净资产贷：商品和服务费用仅适用行政单位。2按照权责发生制原则，对于采用预付账款购买商品和服务的事项，应按当年取得的商品和服务金额确认当年费用。因此，应根据“预付账款”科目当年贷方发生额中属于冲销预付商品和服务支出部分，确认当期费用。借：商品和服务费用贷：净资产仅适用行政单位。3按照权责发生制原则，当年因取得存货和政府储备物资发生的支出不属于费用，应予以调减，因此，应根据“存货”（彩票机构为“库存彩票”）和“政府储备物资”科目本年借方发生额中

24、属于当年购入的部分，调减当期费用，并调整净资产。借：净资产贷：商品和服务费用适用行政单位、医院和彩票机构。执行医院会计制度的单位根据“待冲基金”科目贷方发生额中因购置存货而形成的部分填列。4按照权责发生制原则，应按当年领用存货和发出政府储备物资部分确认费用，因此，应根据“存货”（彩票机构为“库存彩票”）和“政府储备物资”科目本年贷方发生额中属于当年领用的部分，确认当期费用，并调整净资产。借：商品和服务费用贷：净资产适用行政单位、医院和彩票机构。执行医院会计制度的单位根据“待冲基金”科目借方发生额中因领用存货而形成的部分填列。5按照权责发生制原则，应将当年因购买商品和服务发生的应付款项确认为当年

25、费用，应根据“应付账款”和“长期应付款”本年贷方发生额中属于为购买商品和服务发生的部分确认当年费用，并调整净资产。借：商品和服务费用贷：净资产仅适用行政单位。6按照权责发生制原则，当年偿付因购买商品和服务发生的应付款项不属于费用，应予以调减，因此，应根据“应付账款”和“长期应付款”本年借方发生额中属于偿付因购买商品和服务发生的部分，调减当年费用，并调整净资产。借：净资产贷：商品和服务费用仅适用行政单位。7按照权责发生制原则，当年发生的资本性支出（包括基本建设支出、其他资本性支出、资本化的债务利息支出）不属于费用，应予以调减，并相应调整净资产。借：净资产贷：资本性支出适用于除执行地质勘查单位会计

26、制度、民间非盈利组织会计制度、企业会计制度以外的单位。8除地质勘查单位、民间非营利组织、企业化管理的事业单位外，根据“累计折旧”科目贷方发生额中属于固定资产、公共基础设施当年应计提折旧的部分确认当期折旧费用。借：折旧费用贷：净资产执行医院会计制度的单位根据“待冲基金”科目借方发生额中对应固定资产折旧的部分填列。9未设置“累计折旧”科目的，应根据权责发生原则补提固定资产和公共基础设施“累计折旧”，当年部分计入“折旧费用”，以前年度部分调整净资产。借：折旧费用净资产贷：累计折旧适用中小学、基层医疗卫生机构、测绘事业单位。10除地质勘查单位、民间非营利组织、企业化管理的事业单位外，根据“累计摊销”科

27、目贷方发生额中属于无形资产当年应计提摊销的部分确认当期摊销费用。借：摊销费用贷：净资产执行医院会计制度的单位根据“待冲基金”科目借方发生额中对应无形资产摊销的部分填列。11未设置“累计摊销”科目的，应根据权责发生原则补提无形资产“累计摊销”，当年部分计入“摊销费用”，以前年度部分调整“净资产”。借：摊销费用净资产贷：累计摊销适用中小学、基层医疗卫生机构、测绘事业单位。12根据当期盈余与预算结余差异额调整净资产。借或贷：当期盈余与预算结余的差异额贷或借：净资产当期盈余与预算结余的差异额为正时调增净资产，为负时调减净资产。注：应收利息、应收股利、应付利息项目直接按照会计账簿记录填列，未核算的无需调

28、整。附5抵销工作底表单位：元序号抵销事项抵销分录所属单位A1所属单位A2合计1部门内部单位之间发生的债权债务事项，应予以抵销。借：应付账款、预收款项、其他应付款、长期应付款贷：应收账款、预付款项、其他应收款2部门内部单位之间发生的上级补助收入与对附属单位补助支出，应予以抵销。借：上级补助收入贷：对附属单位补助支出3部门内部单位之间发生的上缴上级支出与附属单位上缴收入，应予以抵销。借：附属单位上缴收入贷：上缴上级支出4支付给部门内部单位的商品和服务费用、经营费用和来自部门内部单位的事业收入、经营收入、其他收入，应予以抵销。借：事业收入、经营收入、其他收入贷：商品和服务费用、经营费用附6抵销事项清

29、单序号抵销事项抵销分录1部门内部单位之间发生的债权债务事项，应予以抵销。借：应付账款、预收账款、其他应付款、长期应付款贷：应收账款、预付账款、其他应收款2部门内部单位之间发生的上级补助收入与对附属单位补助支出，应予以抵销。借：上级补助收入贷：对附属单位补助支出3部门内部单位之间发生的上缴上级支出与附属单位上缴收入，应予以抵销。借：附属单位上缴收入贷：上缴上级支出4支付给部门内部单位的商品和服务费用、经营费用和来自部门内部单位的事业收入、经营收入、其他收入，应予以抵销。对涉及增值税的应税业务，按扣除增值税后的净额抵销。借：事业收入、经营收入、其他收入贷：商品和服务费用、经营费用注：上述清单中未涵盖的抵销事项，可根据实际情况自行增设抵销分录。