2022年注会税法练习及答案 .pdf

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1、2011 年注册会计师考试辅导税法第 1 页第六章关税法一、单项选择题1、下列有关关税税率的运用，不符合我国关税条例的有( )。A.对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税B.批准缓税进口的货物以后交税时，按货物原进口之日的税率征税C.查获走私进口的货物需补税时，按原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税2、下列各项中，符合关税法有关规定的是（）。A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，一律按照原进口之日的税率计税B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C.暂时

2、进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税3、下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是（）。A.主要产地生产标准B.最后产地生产标准C.最初产地生产标准D.全部产地生产标准4、下列项目中，不计入关税的进口完税价格的有（）。A.货物价款B.由买方负担的包装材料和包装劳务费C.进口关税、其他国内税D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用5、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.设备进口后的安装调试费用

3、D.进口关税6、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000 元；支付境外加工费600 元，料件费 500 元；支付复运进境的运输费500 元和保险费100 元。该货物适用关税税率10% ，则该单位应缴纳的进口关税为（）元。A.170B.110 C.250 D.390 7、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是()。A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心

4、整理 - - - - - - - 第 1 页，共 8 页 - - - - - - - - - 2011 年注册会计师考试辅导税法第 2 页C.出口关税计入完税价D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价中8、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）。A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税款在人民币50 元以下的一票货物D.残疾人专用品二、多项选择题1、按征收目的划分,关税可以分为（）。A.收入关税B.成本关税C.保护关税D.协作关税2、下列各项中，属于关税征税对象的是（）。A.贸易性商品B.个人邮寄物品C.入境旅客随身携带的高级化妆

5、品D.获赠的进入国境的个人使用的小汽车3、完全在一国生产或制造的进口货物包括（）。A.该国领土或领海内开采的矿产品税B.在该国领土上收获或采集的植物产品C.该国完全使用所进口矿产品精加工的制成品D.在该国领土或领海内开采的矿产品4、下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格B.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D.赠送等其他方式进口的货物，应当按照一般

6、进口货物估价办法的规定，估定完税价格5、依据关税的有关规定，特许权使用费应该计入完税价格的是（）。A.特许权使用费用于支付该进口技术的专利权B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权C.支付的特许权使用费与货物无关D.支付的特许权使用费用于支付进口软件的著作权6、下列各项中，符合关税减免规定的有（）。A.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 8 页 - - - - - - - -

7、- 2011 年注册会计师考试辅导税法第 3 页B.因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D.因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关于不予退还7、进口货物如有以下（）情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。A.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的D.海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失8、关于关税的征收管

8、理的规定，下列正确的有（）。A.进口货物自运输工具申报进境之日起14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24 小时以前，向货物进（出）境地海关申报B.关税的延期缴纳税款，最长不得超过6 个月C.关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征三、计算题1、有进出口经营权的某外贸公司，2010 年 10 月经批准从境外进口小轿车20 辆，每辆小轿车货价22.5 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货

9、价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。请计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。（提示：小轿车关税税率60%、消费税税率9% ）2、北京市某进出口公司从新加坡进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1430 万元 (包括单独计价并经海关审查属实的向自己采购代理人支付的买方佣金30 万元，但不包括买方负担的包装材料费65 万元 )，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税率为 20，增值税税率为17，消费税税率为l0。要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - -

10、 - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 8 页 - - - - - - - - - 2011 年注册会计师考试辅导税法第 4 页答案部分一、单项选择题1、【正确答案】：C 【答案解析】：ABD 正确， C 应以查获日实施的税率计算。【该题针对 “ 税率及运用 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178446 】2、【正确答案】：D 【答案解析】：进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但是有些特殊情况除外；溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税；暂时进口货物转

11、为正式进口需要补税的，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。【该题针对 “ 税率及运用 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178447 】3、【正确答案】：D 【答案解析】：我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。【该题针对 “ 原产地规定 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178450 】4、【正确答案】：C 【答案解析】：下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税。【该题针对 “ 关税完税价格 ” 知识点进行考核】【答疑

12、编号10178451 】5、【正确答案】：B 【答案解析】：完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B 属于计入完税价格的佣金。【该题针对 “ 关税完税价格 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178452 】名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 8 页 - - - - - - - - - 2011 年注册会计师考试辅导税法第 5 页6、【正确答案】：A 【答案解析】：运往境外加工的货物，出境时已向海关

13、报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。应纳关税（ 600+500+500+100） 10 170（元）【该题针对 “ 关税完税价格 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178453 】7、【正确答案】：C 【答案解析】：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税；(

14、2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。【该题针对 “ 关税完税价格 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178454 】8、【正确答案】：C 【答案解析】：ABD 是特定减免。【该题针对 “ 税收优惠 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178455 】二、多项选择题1、【正确答案】：AC 【答案解析】：按征收目的划分，有财政关税和保护关税，其中财政关税又称收入关税。【该题针对 “ 关税基本原理 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178456 】2、【正确答案】：ABCD 【答案解析】：一般情况下，

15、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 8 页 - - - - - - - - - 2011 年注册会计师考试辅导税法第 6 页推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。【该题针对 “ 征税对象 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178457 】3、【正确答案】：ABD 【答案解析】：选项 C，该国完全使用在该

16、国领土或领海内开采的矿产品加工成的制成品，属于完全在一国生产或制造的进口货物。【该题针对 “ 原产地规定 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178458 】4、【正确答案】：ABC 【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格；租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以

17、海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。【该题针对 “ 关税完税价格 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178459 】5、【正确答案】：ABD 【答案解析】：特许权使用费用于支付专利权或者专有技术使用权、用于支付商标权、用于支付著作权，应当视为与进口货物有关，准予计入完税价格中。【该题针对 “ 关税完税价格 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178460 】6、【正确答案】：BD 【答案解析】：对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，不退还已征关税。【该题针对 “ 税收优惠 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178461 】7、【正确答案】：ABC 【答案解析

18、】：进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 8 页 - - - - - - - - - 2011 年注册会计师考试辅导税法第 7 页（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。【该题针对 “ 税收优惠 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178462 】8、【正确答案】：ABD 【

19、答案解析】：关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不可予扣除。【该题针对 “ 征收管理 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178463 】三、计算题1、【正确答案】：进口小轿车的货价=22.5 20=450 （万元）进口小轿车的运输费=4502%=9 （万元）进口小轿车的保险费=(450+9) 3=1.38 （万元）进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）应缴纳关税 460.3860%=276.23 （万元）进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(460.38+276.23) (1-9%)=809.46（万元）应缴纳消费税 =

20、809.469%= 72.85 （万元）进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税809.4617%= 137.61 （万元）进口环节缴纳税金合计276.23+72.85+137.61486.69 （万元）【答案解析】：【该题针对 “ 关税计算 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178464 】2、【正确答案】：(1)计算应纳关税关税完税价格 =1430-30+65+35=1500(万元 ) 关税 =关税完税价格 关税税率 =1500 20=300( 万元 ) (2)计算应纳消费税组成计税价格 =(关税完税价格 +关税 ) (1-消费税税率 ) =(1500+300) (110)=2000( 万

21、元 ) 消费税 =组成计税价格 税率=200010 =200( 万元 ) (3)计算应纳增值税组成计税价格 =关税完税价格+关税 +消费税=1500+300+200=2000(万元 ) 名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 8 页 - - - - - - - - - 2011 年注册会计师考试辅导税法第 8 页增值税 =组成计税价格 税率=200017 =340( 万元 ) 【答案解析】：【该题针对 “ 关税计算 ” 知识点进行考核】【答疑编号10178465 】名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 8 页 - - - - - - - - -