内部审计管理制度汇编.doc

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1、内部审计管理制度汇编XXX集团审计部（二0一一年九月）目 录第一部分 内部审计工作条例1第一章 总则1第二章 审计部的工作范围1第三章 审计部工作职责和任务1第四章 审计部的组织形式2第五章 审计人员基本素质2第六章 审计权限2第七章 审计人员工作纪律3第八章 审计程序3第九章 审计报告制度5第十章 违规处理6第十一章 附则6第二部分 工程审计部工作管理制度7第一章 工程审计部工作范围7第二章 工程审计人员职责7第三章 工程审计部工作内容7第一部分 内部审计工作条例第一章 总则第一条 制定本条例的宗旨1、维护集团资产的安全与完整，促进集团及属下单位的有效运作和健康发展。2、明确审计人员的职责、

2、权限和工作任务。3、确保审计人员恪守独立、客观、公正的原则。4、确保审计部可以独立向集团监事会提供所审查活动的分析、评价、建议等信息。第二条 制定本条例的依据国家有关审计准则、法规，并结合集团的管理制度。第二章 审计部的工作范围第三条 审计部的工作范围是审计和检查集团相关部门或下属单位的1、内部控制系统的恰当性、有效性。2、信息的可靠性和完整性。3、对有关政策、计划、程序、法规的遵循性。4、资产的安全性。5、资源使用的经济性和有效性。6、经营和计划目标完成情况。7、检察内部舞弊和欺诈行为。8、上级部门临时指示的其他事项。第三章 审计部工作职责和任务第四条 审计部的工作职责和任务是对集团相关部门

3、或下属单位开展1、财务收支及其有关的各类经济活动进行审计。2、内部控制系统审计。3、财务、结算部门主要负责人、预决算部门主要负责人、工程项目负责人、公司负责人、对公司的经营管理负有重大责任的人员（主要指中高层管理人员）及公司认为有必要进行离任前审计的其他人员的离任审计。4、经营业绩和各类专项审计。5、基建项目和维修工程决算审计。6、整理审计资料，建立审计档案，做好保密工作。7、负责组织对审计人员的业务培训和后续教育。8、上级部门临时交办的其他任务。第四章 审计部的组织形式第五条 审计部隶属于集团监事会并由集团监事会主席直接领导。第五章 审计人员基本素质第六条 审计人员基本素质要求1、具备相关专

4、业的理论知识。2、一定的工作经历、协作能力、沟通能力和执行能力。3、具有无私、无偏、无欺、无畏之工作精神。4、守法、廉洁、勤奋、诚实。5、坚持原则、实事求是、保守公司的商业秘密。6、具备一定的调查、分析和文字表达能力。第六章 审计权限第七条 审计部在审计过程中行使的权限1、召开与审计事项有关的会议。2、检查和要求集团相关部门或下属企业报送财务和经营管理等相关的文件资料。3、检查管理和核算计算机系统及其反映的电子数据和有关资料。4、对集团相关部门或下属企业提出改进经营管理和提高经济效益的建议。5、对审计事项的有关问题，向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。6、责成集团相关部门或下属单位停止违

5、反集团制度的行为，并责令其限期改正。7、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，报批后有权暂时封存。8、 对违反集团财经纪律和造成严重损失浪费的单位和人员，提出追究责任的建议。第七章 审计人员工作纪律第八条 审计人员工作纪律1、遵守诚实、客观、勤奋和忠诚的原则。2、遵循廉洁、严谨、高度负责的职业操守。3、保守集团及下属单位的商业秘密。4、遵守企业的各项规章制度。5、团结协作、友爱互助。6、妥善保管审计、检查等资料。7、不收受贿赂。第八章 审计程序第九条 参照国际内部审计和中国内部审计的相关准则实施第十条 制定内审工作计划。审计部根据要求或企业的中

6、心工作，制定年度审计项目计划。遇有特殊情况，可适当调整计划。第十一条 确定内审对象和拟定内审方案。审计部根据年度内审工作计划，确定被审对象（或项目）。被审对象（或项目）确定后，指定项目负责人，组成内审项目工作小组，拟定审计工作方案，确定审计范围、内容、方式和时间，目的明确，重点突出。第十二条 确定内审方式。审计部根据实际工作需要，可分别采用下述审计方式：（1）送达审计。审计人员可根据内审工作计划，要求被审单位报送有关财务、财政收支计划、会计报表、帐簿、凭证和决算，以及有关文件、资料等进行审计。（2）就地审计。审计部派人到被审单位审查凭证、帐簿、报表、检查现金、实物、查阅有关文件、资料，向有关人

7、员调查、参加有关会议等方法进行审计。（3）委托审计。审计部门可根据工作需要，在报经上级领导批准后，可委托外部第三方进行审计。（4）其它审计方式。审计部门会同其它部门联合进行审计等。第十三条 内审组织实施。按审计项目计划确定的内容、要点和进度，通过检查、取证、分析、评价、形成审计意见，提出审计建议，形成审计工作底稿。审计人员在实施审计过程中，对审计事项要查清事实，做好审计纪录，并取得有关证明材料。主要步骤有：（1）下发审计通知书。根据内审工作方案，审计部在实施审计工作前，向被审计单位下达审计通知书，特殊情况，可电话通知。被审计单位应当积极配合审计组工作，并提供必要的工作条件。委托审计应当写明委托

8、审计单位。（2）检查。调查了解审计项目所涉及到的有关管理制度是否健全，是否认真执行和有效，审查凭证、帐簿、报表，检查现金、实物，向有关人员调查。审计过程中发现的问题，审计人员必须做详细准确的记录，按规定写明有关问题内容、资料来源，提出纠正处理或进一步查实的意见。（3）调查取证。向有关人员调查时，审计人员一般应有两人在场，记录谈话内容，并经被调查人核阅签署，或要求被调查人写出书面证明材料，本人签字或单位签章后交审计人员。根据工作需要，对做为证明材料的原始材料，如文件和实物等，审计人员可以复印、复制和现场拍照、录相，并要求有关单位签证。（4）保障措施。如被审计单位阻挠、拒绝和破坏审计工作时，审计人

9、员可报领导批准，采取封存帐册和资财等临时措施。（5）分析评价。根据审计检查了解的情况、问题和取样的证据，进行分析研究，判明问题是否查清，证据是否齐备，确定审计事项的主要情节和性质；在进行综合性评价的基础上，提出处理意见和改进工作的建议。第十四条 出审计报告征求意见稿。审计组依据审计工作底稿编写审计报告，经领导审核后，送交被审计单位征求意见。被审计单位应在收到审计报告（征求意见稿）之日起三日内，将书面意见送交审计组（也可通过0A发送电子档），逾期不送视为同意。审计组对被审计单位提出的书面意见应进一步核实或说明。第十五条 出审计报告。审计组应将审计报告征求意见稿书面意见和审计组的核实情况一并报送审

10、计部领导审定。审计部门领导对需要处理的问题，提出审计建议，并出具审计报告。被审计单位必须对审计中发现存在的问题的后期整改情况于审计报告日后的三十日内书面向审计部门反馈。第十六条 审计项目结束后，审计组应按审计档案管理规定建立宗卷、归档。第九章 审计报告制度第十七条 审计部在审计项目完成后应向集团监事会主席提交审计报告。在报告中重点说明重要的审计结果和建议。第十八条 重要的审计结果是指那些根据审计部门的判断，可能对组织有不利影响的情况，包括违章、违法、差错、效能差、浪费、效率低、利益冲突和控制系统缺陷等。第十九条 审计人员在审计过程中如发现重大违规违纪事项，应及时报告上级主管，并请示是否进行专项

11、审计。第十章 违规处理第二十条 被审计单位违反本条例规定，拒绝提供与审计事项有关的文件、资料及证明材料的，或者提供虚假资料、阻碍检查的，审计部应当责令其限期改正；情节严重的，报请集团主管部门依照有关规定予以处理。第二十一条 被审计单位对审计中发现存在的问题的整改情况未按期向审计部门进行书面反馈或对存在的问题未按期实施整改的，审计部应当责令其限期改正；情节严重的，报请集团主管部门依照有关规定予以处理。第十一章 附则第二十二条 本条例从二0一0年三月一日起实施。第二部分 工程审计部工作管理制度第一章 工程审计部工作范围审计对象：集团统一规划或所属分公司进行的新建、改建、扩建、修缮工程项目，设备的采

12、购、修理及维护审计范围：审计工作必须坚持以服务为宗旨，规范各工作环节，强化集团工程项目的监督与管理，实行从招投标、合同签订、材料及设备的采购、工程付款、工程结算的全过程监督把控。第二章 工程审计人员职责(1)审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和集团利益”的指导思想，合理地审定造价。(2)审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额和各项规定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。(3)经常深入施工现场，掌握第一手资料，保证审计质量。(4)廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。建设单位内控制度是否健全、是否有效，影响着审计风险的高低。建设单位内控制度的建立

13、，旨在工程项目在开工前、施工中、完工后三个阶段，切实履行其应尽的职责，发挥应有的管理和监督作用，切实做到其内控制度的有效执行。只有从源头上做起，才能真正降低审计风险。同时审计人员要树立审计风险和自我保护意识。审计时，应以当时适应地和有效法规制度为审计准绳，对问题、定性、定量等结论必须准确并要谨慎，对于审计风险要敢于正视它，要认真贯彻谨慎原则，有效地防范审计风险。第三章 工程审计部工作内容目前工程审计部的主要工作有以下几个部分：（一）参加招投标工作 主要工作内容：（1）阅读招标文件，对其中的条款予以审核，如有不合理的条款，可以向相关部门提出意见。（2）参加开标会议，对投标文件中有疑义的问题质询施

14、工单位予以澄清；（3）会议总结，以专业的角度对开标结果予以阐述，作为定标的决策依据。（二）合同审核审核合同的要求：（1）该工程是否经过招标管理中心的招投标程序；按照规定确定承包人和合同价款时，送审部门应当提供经其审核过的拟订合同初稿、建设工程合同审签表、招议标会议及商务谈判纪要、中标签呈、投标书及其附件（工程预算书、报价单、优惠承诺，下同）等相关材料。（2）工程概况（工程名称、地点、内容）、承包范围、合同工期、质量标准、竣工验收以及奖罚、保修、承诺、合同有效期等；（3）合同价款确定采用的方式（合同价款中包括的风险范围和风险范围以外合同价款变更调整的确定方法及相关程序）、适用定额版本、取费等级、

15、计费依据及执行文件、材料设备供应及质量价格认定或执行建设工程材料信息价年期及相关优惠承诺等；（4）工程款（预付款、进度款、尾款、质保金、违约金）支付及结算方式；（5）发包人和承包人双方权利义务的约定；（6）在审核建设工程合同过程中，对于发现有重大隐患的合同，有责任提出变更或终止签订合同的建议，对于合同中存在的一般问题应提出合理的具有针对性和可操作性的修改意见或建议；（7）在相关资料齐备的情况下，应当按规定程序和内容认真审核，尽职尽责，严格把关，同时应当提高工作效率，合同在工程审计部内部审核时间不得超过1个工作日。（三）付款审核工程款审核的要求：（1）付给施工单位的工程款及材料款是否符合合同约定

16、及集团的相关规定；（2）已付给施工单位的备料款、进度款等是否已按规定经财务管理部门及相关现场工程管理部门核对并签审。在工程进度款的审核上，审计人员须采取按照合同条款方面的要求及集团相关规定予以层层把关，使工程款不能出现超付的情况。（四）决算审计工程决算审计的目的：控制工程造价、降低建设成本、提高投资效益。具体流程为：施工单位送审初审及复审（造价部）最终审核（审计部）走OA审批流程审计报告分发各分公司（工程造价100万元）施工单位送审初步审核（外审机构）复审（造价部）最终审核（审计部）走OA审批流程审计报告分发各分公司（工程造价100万元）决算审计工作要求（1）审计部门接到造价部的复审资料后，首

17、先要对报送资料手续进行审核。若资料或手续不全者，则退回造价部重新补办；对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。接收资料的工作规范（a)施工合同及补充协议、竣工验收记录及报告。（c)图纸、图纸会审和设计变更及签证、乙方购材材料价格认定单及甲供材的明细（d)经造价部复审后的工程决算书及工程量计算书。（2）审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位和送审单位应给予积极配合。还应对仓库领料单，主要实物量完成表，包工不包料工程还应对工程材料管理表(需经仓管人员余料退

18、库签名)进行审核。、 工程量的审核。决算审核的第一步应放在工程量的审核上。审核是否按工程量计算规则计算，审核有无多计或者重复计算工程量等现象。、 现场签证的审核。审核现场签证除了审核是否符合金盛集团工程设计变更及工程签证管理办法规定的要求。现场签证的审核还应遵循合理性、全面性、及时性、真实性原则。、 定额套用及计费的审核。审核定额的选用是否正确、合理,有无错套定额现象，结算单价是否与中标时的报价相一致等；审核决算中费用的计取是否与合同约定相一致；各项费用的计取比例、计算基数的取定是否符合合同及计价程序的规定等。、 工程材料的审核。对甲供材料审核：一是依据施工合同、协议书确定甲供材料是否进工程结

19、算的价格；二是审核甲供材料的扣除，主要超领甲供材价款扣除。三是对乙方自行采购的材料进行审核时主要是审查有无价格认定，材料规格及用量是否按图纸约定要求和定额标准计算等。（3）审计结束后，首先由施工单位在审定单上签字、盖章；再由审计部主办人员及部门经理进行复核确认，再上报分管领导确认，最终在OA上走流程最后确认、盖章。（4）审定时间要求对于实行内部审计的工程，原则上要求在收到造价部复审资料后2周内完成内审；如工程造价超过100万元需外审的项目，要求在完成造价部审计后两个月完成最终审计。（5）决算报告要求 决算报告需包含以下内容（1）工程概况（2）合同价款（3）决算价款（4）核减内容情况说明（5）其

20、它需说明的情况。（五）跟踪审计跟踪审计职能应重点以服务决算审计为目的，围绕工程造价开展审计工作。审计师在现场主要的工作是：（1）对工程台帐及相关资料的齐全性、真实性及规范性进行检查；（2）审核现场签证是否做到程序规范、费用计算准确（3）现场甲供材是否有完整的收发记录（4）审核工程进度款的支付（5）每周深入现场不少于2次，每次要有工作日志，要用文字或图片的形式对工程进度、签证发生及相关费用发生进行记录。（六）部门台账管理工作根据工程审计部的工作内容，部门的台帐包括：（1）工程合同台帐，审计专员应将已完成审核的工程合同及时登记（表格详见附表1）。（2）工程审计台帐，及时将工程实际审核情况登记在案。

21、（详见附表2）（七）部门资料库及档案管理工作1、资料库及档案的收集 （1）从日常审计工作中收集资料。（2）从已审结的审计档案中收集资料。（3）由被审计单位提供相关资料。审计部门要求或由被审计单位主动提供有关资料，特别是经济活动资料，可以弥补审计部门资料收集过程中的死角和不足。2、资料库及档案的整理（1）资料的分类。按不同单位、不同审计项目进行科学化、规范化地分类。（2）纸性资料的磁性化。电子资料，经归类后可直接添加进资料库中。对于纸性资料，则应将其转化为电子文件资料。3、资料信息内容根据工程审计部目前的工作内容，部门资料库含以下内容：（1）企业相关制度；（2）集团在建工程台帐；（3）合同管理台帐（分类：建设、设备、材料）；（4）工程决算进展台帐等。