中国石油大学审计学-复习材料题及其答案解析.doc

.* [试题分类]:审计学 [题型]:单选 [分数]:2 1. 在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行的符合性测试的种类为（ ）。 A.分析性复核测试 B.追加符合性测试 C.同步符合性测试 D.计划符合性测试 答案:D 2.控制风险评估太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（ ）。 A.无效率 B.无效果 C.无效率且无效果 D.有效果但无效率 答案:B 3. 注册会计师了解内部控制时通常不用（ ）。 A.风险评估程序 B.询问 C.穿行测试 D.分析程序 答案:D 4. 下列被审计单位的控制中，与审计无关的控制是（ ）。 A. 银行客户信贷经理复核各分行、地区和各种贷款类型的审批和收回 B. 公司同意因某些特别原因、对某个不符合一般信用条件的客户赊购商品 C. 航空公司用于维护航班时间表的自动控制系统 D. 工厂存货定期盘点 答案:C 5. 注册会计师应只关注会计与内部控制系统中与（ ）相关的那些政策和程序。 A.管理目标 B.会计报表认定 C.交易轨迹 D.投资与理财循环 答案:B 6. 诚信和道德价值观念是（ ）的重要组成部分。 A.控制环境 B.控制活动 C.信息系统与沟通 D.对控制的监督 答案:A 7. 从审计有效性的角度看，符合性测试应尽可能安排在（ ）。 A. 期中报表的前期进行 B. 期中报表的后期进行 C. 年末报表的前期进行 D. 年末报表的后期进行 答案:B 8. 关于控制测试的性质，下列表述不正确的是（ ）。 A. 询问本身可以测试控制运行的有效性，注册会计师可以将询问与其他审计程序结合使用 B. 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性 C. 将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 D. 被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 答案:A 9. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（ ）。 A.细节测试 B.实质性测试 C.了解内部控制 D.控制测试 答案:D 10. 通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（ ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行有效性的程序与实质性程序结合使用。 A.控制测试 B.综合性方案 C.实质性程序 D.实质性方案 答案:B 11. 向银行函证存款余额，可以证实的最主要的审计目标是（ ）。 A.存在性 B.完整性 C.计价和分摊 D. 准确性 答案:A 12. 审计人员在对被审计单位库存现金盘点时，若发现有冲抵库存现金的借条、未作报销的原始凭证等，应在（ ）中注明或作必要的调整。 A.库存现金日记账 B.库存现金盘点表 C.其他货币资金日记账 D.会计报表附注 答案:B 13. 确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（ ）。 A. 是否已取得对账单 B. 是否已取得所有已支付支票存根 C. 各银行存款余额的大小 D. 本期是否发生了银行存款收付业务 答案:D 14. 在进行年度会计报表审计时，为证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，审计人员实施的最有效的实质性程序是（ ）。 A. 审查12月31日的银行存款余额调节表 B. 函证12月31日的银行存款余额 C. 审查12月31日的银行对账单 D. 审查12月份的支票存根 答案:D 15. 下列各项中应提请被审计单位调整会计报表的期后事项是（ ）。 A. 资产负债表日后不久有大批产成品经验收不合格 B. 资产负债表日后被审计单位发生合并 C. 资产负债表日后所持有的短期投资股票市价严重下跌 D. 资产负债表日后因政府禁止销售某产品所造成的存货市价下跌 答案:A 16.对于截止审计报告日被审计单位未披露的重大或有损失，审计人员应（ ）。 A.在审计报告中反映 B.提请被审计单位予以披露 C.在审计报告中增设说明段予以反映 D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件 答案:B 17. 审计人员应当关注被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况是（ ）。 A.过度依赖长期借款筹资 B.主导产品不符合国家产业政策 C.无法获得供应商的正常商业信用 D.经营期限即将到期且无意继续经营 答案:C 18. 若期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，审计人员应当提请被审计单位进行调整或披露。若被审计单位不接受建议，审计人员应当对本期会计报表发表（ ）。 A.保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.非标准无保留意见 答案:C 19. 对会计报表整体实施分析性复核的结果，若表明异常差异或未预期差异存在，则审计人员必须在完成审计外勤工作时（ ），以确保所发表审计意见的正确性。 A.实施替代审计程序 B.评价重要性 C.评价审计风险 D.追加实施额外审计程序 答案:D 20. 审计报告在意见段使用了‘除存在上述问题以外’术语，这种审计报告是（ ）审计报告。 A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 答案:B 21.注册会计师审计或有事项的首要目标是（ ）。 A.核实或有事项记录的正确性 B.确认并区分不同类别的或有事项 C.确定或有事项是否完整 D.确定或有事项的列报是否恰当 答案:C 22. 某公司计算现金流量表的相关资料如下： 本期销售收入1000万元（含税），期初应收账款100万元，期末应收账款200万元。注册会计师运用重新计算程序，计算的本期销售收现是（ ）万元。 A.100 B.200 C.900 D.1000 答案:C 23.（ ）适用于对各类计算机会计信息系统或多数计算机会计信息系统进行审计。 A.通用审计软件 B.专用审计软件 C.行业通用审计软件 D.以上全部 答案:A 24. 计算机审计系统中（ ）的功能是审查数据文件的准备阶段。 A.财务数据审核模块 B.初始设置模块 C.图形处理模块 D.审计终结模块 答案:B 25. 对特殊目的审计业务发表审计意见时，报告的标题是（ ）。 A.审计报告 B.特殊目的审计报告 C.财务报表特定项目审计报告 D.简要财务报表 答案:A 26. 验资报告日期是指注册会计师（ ）的日期。 A.完成外勤工作 B.完成审验工作 C.完成审核工作 D.完成审计工作 答案:B 27.若管理层拒绝提供有关内部控制的书面声明，注册会计师应当将其视为审核范围受到限制并（ ）。 A.考虑管理当局其他声明的可靠性 B.发表无法表示意见的审核报告 C.发表否定意见的审核报告 D.发表保留意见的审核报告 答案:A 28. 被审核单位管理层就内部控制的（ ）提供书面认定，其作用类似于会计报表，它用于明确被审核单位的责任。 A.合理性 B.合法性 C.完整性 D.有效性 答案:D 29.审计方法的发展是沿着（ ）的轨迹演进的。 A.详细审计－资产负债表审计－会计报表审计 B.听审－审计书面资料－电子数据处理审查 C.账目基础审计－制度基础审计－风险基础审计 D.检查财务收支－证明交易事项－审查经济管理 答案:C 30. 中国第一家会计师事务所是（ ）。 A. 潘序伦会计师事务所 B. 立信会计师事务所 C. 正则会计师事务所 D. 上海会计师事务所 答案:C 31.我国“审计”一词的正式使用始于（ ）。 A.西周时期 B.宋代 C.民国时期 D.新中国成立时期 答案:B 32. 以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（ ）。 A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.计算机信息系统审计 答案:A 33. 注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是审计的（ ）不同。 A.方式 B.性质 C.独立性 D.依据 答案:D 34.在会计报表审计阶段，审计的目标主要是（ ）。 A.为投资者提供被审计单位获利能力的依据 B.为债权人提供被审计单位偿债能力的依据 C.为报表使用者提供被审计单位财务状况和经营业绩的依据 D.为投资者提供加强经营管理的依据 答案:C 35. 我国审计机关由（ ）领导。 A.中国注册会计师协会 B.财政部 C.国务院 D.全国人民代表大会 答案:C 36.注册会计师审计的特征是（ ）。 A.独立性、权威性、公正性 B.独立性、客观性、公正性 C.合法性、一贯性、公允性 D.合法性、客观性、公允性 答案:B 37.鉴证业务涉及的三方关系人为（ ）。 A.注册会计师、责任方和预期使用者 B.注册会计师、被审计单位和报表使用者 C.注册会计师事务所、责任方和预期使用者 D.注册会计师事务所、被审计单位和报表使用者 答案:A 38. 假如你本次考试5科全部合格后，可申请成为（ ）。 A.执业会员 B.非执业会员 C.团体会员 D.名誉会员 答案:B 39.下列情景中，一般不会使用穿行测试的是（ ）。 A.了解被审计单位业务流程 B.了解被审计单位内部控制 C.对被审计单位的内部控制进行控制测试　 D.对被审计单位进行实质性测试程序 答案:D 40. 注册会计师应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，下列各项中，项目组不应当讨论的是被审计单位的（ ）。 A.面临的经营风险 B.财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式 C.独立性 D.由于舞弊导致重大错报的可能性 答案:C 41. 注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，不可选用的方法是（ ）。 A.检查表 B.调查问卷 C.文字叙述 D.流程图 答案:A 42.下列各项中，不可以作为符合性测试中的误差来界定的是（ ）。 A.会计记录的虚假账户 B.经济业务的记录未进行复核 C.审计手续不全 D.误报的货币金额 答案:D 43. 计算机会计信息系统对传统手工审计的影响不包括（ ）。 A. 审计线索发生了变化 B. 审计目标发生了变化 C. 审计技术和方法发生了变化 D. 审计内容和范围发生了变化 答案:B 44. 网络审计系统由三个重要方面构成，不包括（ ）。 A.硬件基础 B.软件基础 C.管理及操作系统的人员 D.系统制度 答案:D 45. 注册会计师阅读审计报告日后获取的其他信息，确定需要修改的其他信息并且审计单位同意修改时，由于已审计财务报表无须修改，因此，注册会计师一般只需实施（ ）程序。 A.复核 B.控制测试 C.风险评估 D.重新执行 答案:A [试题分类]:审计学 [题型]:多选 [分数]:3 1. 以下项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（）。 A. 预测的财务状况、现金流量和经营成果 B. 企业的运营情况 C. 设备的生产能力 D. 企业的内部控制 答案:ABCD 2. 对于客户的诚信问题，会计师事务所应当考虑的主要事项有（）。 A. 工作范围是否存在受到不恰当限制的迹象 B. 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平上 C. 客户的经营性质，包括经营实务 D. 变更会计师事务所的原因 答案:ABCD 3. 被审计单位管理层和治理层的责任与注册会计师的审计责任，应写入（）。 A.审计业务约定书 B. 审计报告 C. 管理建议书 D. 验资报告 答案:ABD 4. 民事责任一般由（）引起。 A.过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 答案:ABCD 5.（）中有专门规定会计师事务所、注册会计师法律责任的条款。 A. 中华人民共和国证券法 B. 中华人民共和国公司法 C. 中华人民共和国合同法 D. 中华人民共和国保险法 答案:AB 6. 下列因素中，与所选取的样本数量同向变动的有（）。 A.可容忍误差 B.可信赖程度 C.预期总体误差 D.检查风险 答案:BC 7.影响审计效率的抽样风险类型有（）。 A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C. 误受风险 D. 误拒风险 答案:AD 8. 以下关于审计抽样的表述中不正确的有（）。 A. 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 B. 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 C. 统计抽样可以减少审计过程中的专业判断 D. 对可信赖程度的要求越高，所需的样本量就越大 答案:AC 9. 对应收账款的积极式函证没有收到回函时，注册会计师必须审查期后收款的情况，以证实应收账款的余额。如果注册会计师无法或者没有执行替代审计程序，则不应将该项目视为一项（）。 A.错误 B.误差 C.错报 D.舞弊 答案:ACD 10. 向客户开具销售发票，这项控制与销售交易的（）认定有关。 A.完整性 B.权利和义务 C.估价或分摊 D.存在或发生 答案:ACD 11.对符合（）条件的债务人，审计人员通常采用积极式函证。 A.欠款金额较大 B.相关的内部控制无效 C.欠款可能存在争议或差错 D.欠款金额小的债务人数量很多 答案:ABC 12. 应付账款一般不需要函证，但出现（）时，注册会计师还应实施函证程序。 A. 应付账款存在借方余额 B.控制风险较高 C.某应付账款的账户金额较大 D.被审计单位处于经济困难阶段 答案:BCD 13. 审查折旧的计提和分配的主要程序有（）。 A. 复核本期折旧额的计算是否正确 B. 检查折旧费用的分配是否合理 C. 注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D. 审查折旧政策和方法是否符合企业会计准则和企业会计制度的规定 答案:ABCD 14. 制定存货盘点计划时，审计人员应特别关注的因素有（）。 A. 盘点的时间和人员 B. 连续编号的存货盘点标签及存货盘点汇总表 C. 存货停止流动 D. 各种计数、计量器具应符合国家标准并准备齐全 答案:ABCD 15. 制造费用实质性测试的基本要点包括（）。 A. 审查其发生数额是否符合开支标准 B. 审查其发生数额是否控制在预算之内 C. 审查其发生数额是否真实 D. 审查其分配是否合理 答案:ACD 16. 注册会计师首次接受委托，若被审计单位上期会计报表未经审计，则注册会计师对涉及的会计报表期初余额应实施的审计程序有（）。 A.询问管理当局 B.审阅上期会计资料及相关资料 C.通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实 D.补充实施其他适当的实质性测试程序 答案:ABCD 17. 当注册会计师检查重大关联方交易时，应当考虑追加的审计程序包括（）。 A.询问管理当局，了解关联方交易的目的及定价政策 B.询证关联方交易的条件及金额，并检查关联方拥有的相关证据 C.向相关中介机构询证或与其讨论关联方的相关重要信息 D.就重大应收款项及担保获取关联方偿债能力的信息 答案:BCD 18.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（）。 A.明确被审计单位管理当局的会计责任 B.为注册会计师发表意见提供直接证据 C.在一定程度上保护注册会计师 D.替代能预期获取的其他审计证据 答案:AC 19.以下关于审计报告的叙述中正确的是（）。 A.审计报告的收件人就是审计业务委托人 B.引言段用于描述已审计会计报表以及被审计单位管理当局和注册会计师责任 C.出具无保留意见审计报告时，可在意见段之前增加对重要事项的说明 D.审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期 答案:ABD 20.注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括（）。 A.保留意见 B.否定意见 C.标准无保留意见 D.无法表示意见 答案:ABD 21.会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时应综合考虑的因素包括（）。 A.成本与效益原则 B.事务所的业务规模和范围 C.分支机构的设置情况 D.业务部门的设置情况 答案:ABCD 22.以下各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。 A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 B.会计师事务所为争取更多的客房对其能力做广告宣传 C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 答案:AD 23. 按照审计活动执行主体的性质分类，审计可分为（）。 A.政府审计 B.外部审计 C.内部审计 D.民间审计 答案:ABCD 24. 按审计实施的周期性分类，审计可分为（）。 A.定期审计 B.不定期审计 C.期中审计 D.期末审计 答案:AB 25. 审查财产物资的方法一般有（）。 A.盘存法 B.鉴定法 C.观察法 D.调节法 答案:ABCD 26.内部控制的固有限制有（）。 A.设计和运行受制于成本与效益原则 B.一般仅为常规业务活动而设计的 C.会因有关人员内外勾结、内外串通而失效 D.会因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 答案:ABCD 27.可以不进行符合性测试的情况有（）。 A.企业规模小 B.内部控制存在但执行无效 C.相关内部控制不存在 D.符合性测试结果不能减少实质性测试的工作量 答案:ABCD 28. 控制测试的程序包括（）。 A.询问 B.穿行测试 C.重新执行 D.观察 答案:ABCD 29.下列（）事项性质特殊，要求注册会计师必须在期末或接近期末实施实质性程序。 A.系统变动导致某类交易记录难以获取 B.收入截止认定 C.未决诉讼 D.控制环境和其他相关的控制较好 答案:BC 30.实质性程序包括（）。 A.对各类交易、账户余额、列报的细节测试 B.实质性方案 C.实质性分析程序 D.分析程序 答案:AC [试题分类]:审计学 [题型]:判断 [分数]:2 1. 审计人员对期初余额进行审计并非为了对期初余额发表审计意见。 答案:正确 2. 审计人员进行现金清点时，必须做到让记录现金总账人员自始至终都在现场。 答案:错误 3. 若记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，审计人员应怀疑应付债券的折价被低估。 答案:错误 4. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 答案:正确 5. 在被审计单位对存货进行实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行。 答案:错误 6. 函证应付票据时，若某债权人名下的账户余额为零，则不用对其进行函证。 答案:错误 7. 通过将固定资产原值与本年产品产量的比率并与以前期间相比较，可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题。 答案:正确 8. 无论被审计单位采用何种方式销售商品，审计人员都不应认可其在没有收到货款的情况下确认的主营业务收入。 答案:错误 9. 非统计抽样的风险高于统计抽样的风险。 答案:错误 10. 注册会计师对审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷应告知被审计单位的主管部门。 答案:错误 11.审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求。 答案:正确 12.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 答案:正确 13.报送审计主要用于政府审计机关对大型企业的审计。 答案:错误 14.目前，世界上只有少数国家的政府审计机关加入了国际性的审计组织。 答案:错误 15.和医生、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成的损失更大。 答案:正确 16.在我国，注册会计师考试合格者立即准予注册成为执业注册会计师。 答案:错误 17.会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。 答案:错误 18.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。 答案:正确 19.为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。 答案:错误 20.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。 答案:错误 21. 审计规范体系由审计立法体系和审计执业准则体系两大类别构成。 答案:正确 22. 受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。 答案:正确 23. 或有收费方式会削弱注册会计师应有的独立性、客观性。 答案:正确 24. 现代审计中已较少采用逆查法。 答案:错误 25. 时间预算是总体审计计划中的一个重要内容。 答案:正确 26. 审计项目越重要，应当获取的审计证据就越多。 答案:正确 27. 了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是了解被审计单位的业绩趋势。 答案:错误 28. 充分性涉及审计证据的质量方面。 答案:错误 29. 对建立健全内部控制负有责任的是被审计单位财会人员。 答案:错误 30. 依赖过度风险和误受风险对于审计人员来说是最危险的风险。 答案:正确 [试题分类]:审计学 [题型]:填空 [分数]:2 1.（###）审计是美国首先实施的，故又称为美国式审计。 答案:资产负债表 2.可靠程度，又称（###），是测定抽样可靠性的尺度。 答案:置信度 3.我国注册会计师的法律责任主要包括（###）责任和欺诈责任两种。 答案:过失 4.审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是一个（###）范畴，又是一个历史范畴。 答案:经济 5.审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高（###）准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 答案:行为 6.审计的整个过程，就是根据审计证据形成审计（###）和审计意见的过程。 答案:结论 7.在审计风险中，（###）风险与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。 答案:重大错报 8.审计人员进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（###）系统，这是现代审计的重要特征。 答案:内部控制 9.在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试，既可以按财务报表项目进行，也可以按（###）实施。 答案:业务循环 10.应收票据是企业的债权资产，对应收票据的审计应结合（###）业务一起进行。 答案:赊销 11.对固定资产进行实地观察，注册会计师可以以固定资产（###）为起点，实行实地追查。 答案:明细账 12.工资业务的审计，涉及（###）账户和相关的成本费用账户。提示：填写主要的相关负债类账户名称。 答案:应付职工薪酬 13.存货监盘时，应做好盘点前的计划工作、盘点过程的（###）工作和盘点工作结束后的记录工作。 答案:监督 14.对所得税的审计涉及递延所得税资产项目和（###）项目的审计。 答案:递延所得税负债 15.由于货币资金较容易发生舞弊，因此，货币资金的审计风险较高，审计（###）相对较广。 答案:范围 16.注册会计师在审查银行存款余额时，首先应做的是核对银行存款日记账余额和银行存款（###）余额是否相符。 答案:总账 17.审计报告是注册会计师向（###）提供的表明审计意见的书面报告。 答案:委托人 18.（###）是对被审计单位内部控制中存在的薄弱环节或缺陷，以书面形式提出的改进建议。 答案:管理建议书 19.会计师事务所的业务范围包括（###）业务和会计咨询业务，其中，前者是法定业务。 答案:审计 20.详细审计产生于英国，且在英国盛行，故也称为（###）审计。 答案:英国式 21.审计对象是指审计监督的（###），即审计监督的内容和范围和概括。 答案:客体 22.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的（###）关系。 答案:受托经济责任 23.根据审计的概念可以概括出审计的两个基本特征：（###）性和权威性。 答案:独立 24.审计方法中的查询法，可以分为面询和（###）两种。 答案:函询 25.（###）是指审计人员先对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体的正确性的一种方法。 答案:审计抽样 26.（###）是审计人员对审计项目从开始至结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。 答案:审计程序 27.审计署对地方各级审计机关实行（###）上的领导，行政上的领导由各级人民政府负责。 答案:业务 28.审计人员应当考虑财务报表和账户与（###）两个层次的重要性。 答案:交易 29.审计风险由重大错报风险和（###）风险组成。 答案:检查 30.未加控制就容易产生错弊的环节称为（###）。 答案:关键控制点 [试题分类]:审计学 [题型]:业务题 [分数]:10 1、 2018年2月2日瑞华会计师事务所接受东岳公司委托，对其2017年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。 ①无法偿还到期债务； ②存在大额的逾期未缴税金； ③累计经营性亏损数额巨大； ④过度依赖短期借款筹资； ⑤关键管理人员离职且无人替代； ⑥人力资源短缺。 被审计单位针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营l2个月以上。请代注册会计师判断下列问题： (1)当注册会计师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，应当如何实施进一步的审计程序？ (2)注册会计师是否有必要询问管理层超出评估期间的(即1年以后)、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险？为什么？注册会计师还应采取何种措施？ 参考答案： （1）当识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当实施下列进一步审计程序： ①复核管理层依据持续经营能力评估结果提出的应对计划；（2分） ②通过实施必要的审计程序，包括考虑管理层提出的应对计划和其他缓解措施的效果，获取充分、适当的审计证据，以确认是否存在与此类事项或情况相关的重大不确定性；（2分） ③向管理层获取有关应对计划的书面声明。（2分） （2）注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险（1分）。因为可能存在管理层现已知悉的、在评估期间以后将会发生的事项或情况。这些事项或情况可能对注册会计师考虑管理层运用持续经营假设编制财务报表的适当性产生重大影响（1分）。在考虑超出管理层评估期间的事项或情况时，注册会计师应当确定这些事项或情况对持续经营能力的影响。如果影响重大，注册会计师应当考虑采取进一步措施，应当考虑提请管理层确定这些事项或情况对评估持续经营能力的潜在影响（1分）。但除实施询问程序外，注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。（1分） 2、 审计人员Carrie在审查某企业时发现：该企业于当年7月1日出租一台生产使用的机床，该机床的账面原值为5万元，预计使用年限为10年，累计折旧为1万元。租赁合同规定，租期3年，月租金2400元，租金每年支付一次。该企业于当年年末未做相应账务处理。 要求：指出其中可能存在的问题、下一步的审计方案并给出审计调整建议和调整分录。 可能存在的问题： （1）出租原因可能不正常。本企业生产所需的固定资产一般不应出租。（2分） （2）租金过低。该固定资产的年折旧额为5000元，而合同中的年租金才2400元，大大低于折旧额。（2分） （3）当年年末对本年应收未收的租金未做相应账务处理。（2分） 审计人员应进一步调查，面见签订合同的负责人，询问出租的原因及租金的约定事项等，以查明此项业务的合法性、合规性。（2分） 对于年末应收未收的租金，应责成企业补做如下账务处理： 借：其他应收款　2400 　贷：其他业务收入　2400（2分）