政府与事业单位会计会计分录.doc

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1、-政府与事业单位会计典型会计分录1、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。 借：拨出经费 90000 贷：银行存款 900002、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。 借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 900003、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。 借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财

2、政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。 借：银行存款 30000 贷：拨出经费 30000如果不是跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。5、年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。 借：事业结余 60000 贷：拨出经费 600006、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。 借：结转自筹基建 200000 贷：银行存款 200000（同行政单位

3、会计）7、年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。 收回款项时 借：银行存款 20000 贷：结转自筹基建 20000 年终，结转自筹基建（若年终工程未完工） 借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别 贷：结转自筹基建 180000 （200000） 同时 借：固定资产180000 贷：固定基金 1800008、若该工程次年完工，返还余额20000元。 借：银行存款 20000 贷：事业基金 20000如果属于跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。9、江苏省淮安市某科

4、研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税） 借：材料 贷：现金 银行存款注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。 借：管理费用 40 贷：银行存款 40 按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款元。 借：管理费用 贷：现金如果本题目修改

5、为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款元。 借：事业支出-公务费 贷：现金 如果本题修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款元。 借：经营支出-公务费 贷：现金 如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款元。 借：经费支出-公务费 贷：现金 12、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为元，收到带息商业汇票一张，到期利息为元。 借：应收票据 贷：经营收入 到期收到款项时 借：银行存款 贷：应收票据 管理费用这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所

6、发后维修费用1200元。 借：经营支出 1200 贷：银行存款 120014、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。 借：经营支出 60000 贷：产成品 60000按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为：借：已销产品成本 60000 贷：产成品 6000015、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。 借：事业支出工资 60000 贷：现金 6000016、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。 借：其他应收款总务处60000 贷：现金 60000

7、17、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。 借：事业支出 500 贷：现金 500如果按照教材，也可以写两笔会计分录：借：事业支出 500 借：其他应收款总务处 500 贷：其他应收款总务处 500 贷：现金 50018、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。核销坏账时：借：事业支出 40000 贷：应收账款 40000重新收回时：借：应收账款40000 同时借：现金40000 贷：事业支出 40000 贷：应收账款 4000019、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。 借：其他

8、应收款李四 100 贷：现金 100注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款。行政单位：借：暂付款李四 100 贷：现金 10020、江苏省淮安市某学院按合同规定将款元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。 借：预付账款 贷：银行存款 收到出版社发来的图书计元，补付款元。 借：事业支出 贷：预付账款 同时借：预付账款（补付也要能通过此账户核算） 贷：银行存款 再同时借:固定资产（图书是固定资产） 贷：固定基金教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。21、江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计元。 借：预付账款乙单位 贷：银行存款上述乙单位将材料运到，全部货款元，增

9、值税元，运杂费元。收回退回款元。（乙单位为小规模纳税人）借：材料 银行存款 贷：预付账款 如果题目修改为：上述乙单位将材料运到，全部货款元，增值税元，运杂费元。余款4000元尚未收回。（乙单位为小规模纳税人）借：材料 应收账款 贷：预付账款 或者：借：材料 6000 贷：预付账款 600022、某一般纳税人事业单位购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。款未付。借：材料 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交

10、税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。23、上述款项开出商业汇票进行抵付。借：应付账款 贷：应付票据 24、某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料元。盘盈经营用乙材料元，经批准后冲减支出。 借：材料乙材料 贷：经营支出（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理） 借：经营支出 贷：材料甲材料如果题目修改为：某事业单位年终材料盘点，盘亏专业活动用甲材料元。盘盈专业活动用乙材料元，经批准后冲减支出。 借：材料乙材料 贷：事业支出 借：事业支出 贷：材料甲材料25、江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某

11、公司股份股，每股元，支付手续费元。 借：对外投资（注意按实际支付的价款入账） 贷：银行存款 同时借:事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金26、江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为元，而该批材料账面价值为元，同时确认应交增值税元。 借：对外投资A公司(按照合同协议确定价值入账) 贷：材料（注销账面价值） 应交税金应交增值税（销项税额） 事业基金投资基金（注意将其差额增加投资基金） 同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。 借：事业基金一般基金 9700 贷：事业基金投资基金 9700 第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“

12、投资基金”之和等于“对外投资”的数额。如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。27、某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。 借：对外投资 220000 同时借：固定基金200000 贷：事业基金投资基金220000 贷：固定资产200000在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等、方向相反、同增共减、成对出现”。28、某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为元，评估价为元。 借：对外投资 贷：无形资产 事业基金投

13、资基金差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金1000080000最后必等于对外投资数90000。 同时借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金29、江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。借：固定资产（注意其入账价值的确定） 贷：固定基金（注意其对应科目）同时，反映支出增加，存款减少。借：事业支出（若是经营用的设备，则为经营支出） 贷：银行存款如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款元，增值税税款元，运杂费为元。款已付。借：固定资产 贷：固定基金同时，反映专用基金，存

14、款减少。借：专用基金 贷：银行存款 30、某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为元，现售价为元。款已到。 借：银行存款 贷：专用基金修购基金 同时借：固定基金 贷：固定资产如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为元，现售价为元。款已到。 借：银行存款 贷：其他收入 同时借：固定基金 贷：固定资产1、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。 借：拨出经费 90000 贷：银行存款 900002、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。 借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90

15、0003、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。 借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。 借：银行存款 30000 贷：拨出经费 30000如果不是跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。5

16、、年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。 借：事业结余 60000 贷：拨出经费 600006、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。 借：结转自筹基建 200000 贷：银行存款 200000（同行政单位会计）7、年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。 收回款项时 借：银行存款 20000 贷：结转自筹基建 20000 年终，结转自筹基建（若年终工程未完工） 借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别 贷：结转自筹基建 180000 （200

17、000） 同时 借：固定资产180000 贷：固定基金 1800008、若该工程次年完工，返还余额20000元。 借：银行存款 20000 贷：事业基金 20000如果属于跨年度，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税） 借：材料 贷：现金 银行存款注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额40

18、0，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。 借：管理费用 40 贷：银行存款 40 按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款元。 借：管理费用 贷：现金如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款元。 借：事业支出-公务费 贷：现金 如果本题修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款元。 借：经营支出-公务费 贷：现金 如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款元。 借：经费支出-公务费 贷：现金 12

19、、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为元，收到带息商业汇票一张，到期利息为元。 借：应收票据 贷：经营收入 到期收到款项时 借：银行存款 贷：应收票据 管理费用这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。 借：经营支出 1200 贷：银行存款 120014、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。 借：经营支出 60000 贷：产成品 60000按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分

20、录也可以写为：借：已销产品成本 60000 贷：产成品 6000015、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。 借：事业支出工资 60000 贷：现金 6000016、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。 借：其他应收款总务处60000 贷：现金 6000017、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。 借：事业支出 500 贷：现金 500如果按照教材，也可以写两笔会计分录：借：事业支出 500 借：其他应收款总务处 500 贷：其他应收款总务处 500 贷：现金 50018、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收

21、回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。核销坏账时：借：事业支出 40000 贷：应收账款 40000重新收回时：借：应收账款40000 同时借：现金40000 贷：事业支出 40000 贷：应收账款 4000019、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。 借：其他应收款李四 100 贷：现金 100注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款。行政单位：借：暂付款李四 100 贷：现金 10020、江苏省淮安市某学院按合同规定将款元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。 借：预付账款 贷：银行存款 收到出版社发来的图书计元，补付款元。 借：事业支出 贷：预付账款 同时

22、借：预付账款（补付也要能通过此账户核算） 贷：银行存款 再同时借:固定资产（图书是固定资产） 贷：固定基金教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。、 年终，结转下列账户余额。 一般预算收入 一般预算支出 补助收入般预算补助 补助支出般预算补助 补助收入基金预算补助 补助支出基金预算补助 上解收入 基金预算支出 调入资金 调出资金 基金预算收入 专用基金支出 专用基金收入 借：一般预算收入 补助收入般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余借：预算结余贷：一般预算支出 补助支出般预算补助 借：补助收入基金预算补助 基金预算收入 贷：基金预算结余借：基金预算结余贷：补助支出基金预算补

23、助 基金预算支出 调出资金 借：专用基金结余 借：专用基金收入 贷：专用基金支出 贷：专用基金结余、年终，江苏省淮安市财政局将本年预算结余元增设预算周转金。借：预算结余 贷：预算周转金、经批准，江苏省淮安市财政局用预算资金元增补有偿使用的财政周转基金。 借：一般预算支出 贷：国库存款同时： 借：其他财政存款 贷：财政周转基金、江苏省淮安市盱眙县财政会计收到”缴款书”一份，计收入元；”收入退还书”一份，计应退单位预算收入元。上述收入的留市级分成，其余为县级分成。 借：国库存款 贷：一般预算收入 同时 借：国库存款 贷：上解支出、江苏省淮安市盱眙县财政会计原将本级应参与分成的企业收入30000元，

24、误作为中央预算收入，没有入账。根据”收入日报表”和分成计算表（上解市，县）及更正通知书编制分录为。 借：国库存款 贷：一般预算收入计算分成 借：上解支出 贷：国库存款（若通过往来核算则贷记与上级往来）、江苏省淮安市盱眙县财政会计原将中央预算收入元，误作为本级参与分成的预算收入，并已登记入账。（分成比例同上）请予以更正。与上题分录一致，只不过是用红字登记。、年终，江苏省淮安市财政为了平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金200000元。 借：调出资金200000 贷：调入资金 200000、江苏省淮安市盱眙县财政会计收到国库报来的”预算收入日报表”，当日收入计万元，其中县级预算固定预算收入万

25、元，该县上解比例为。 县财政分录： 借：国库存款 贷：一般预算收入 同时 借：上解支出 贷：国库存款（与上级往来）、江苏省淮安市公安局职工丁玉出差，预借差旅费元。 借：暂付款丁玉 贷：现金丁玉出差报销差旅费元，交回现金元。 借：经费支出-公务费 现金 贷：暂付款丁玉 发放职工工资元，职工丁玉出差未归，尚未领取元。 借：经费支出 贷：现金 暂存款30、江苏省淮安市公安局用现金元购买办公用品，直接发放给各科室使用。 借：经费支出 贷：现金江苏省淮安市公安局用现金元购买办公用品，验收入库。 借：库存材料 贷：现金31、江苏省淮安市公安局发现现金长款元。 借：现金 贷：暂存款32、江苏省淮安市公安局发

26、现现金短款元。 借：暂付款 贷：现金33、江苏省淮安市某行政单位收到省机关事务管理局拨来的本月经费元。 借：银行存款 贷：拨入经费34、江苏省淮安市公安局预付市新华印刷厂资料印刷费元。 借:暂付款 贷：银行存款35、淮安市公安局购入二年期国库券元，支付手续费元。 借：有价证券 贷：银行存款将上述国库券以元出售，支付手续费元。 借：银行存款 贷：有价证券 贷：其他收入36、江苏省淮安市公安局所属食堂暂借临时周转金元。 借：暂付款 贷：银行存款37、江苏省淮安市教育委员会购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。 借：库存材料 经费支出 贷：银行存款（如果有关款项未支付，则

27、列做暂存款）淮阴师范学院购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费元。 借：材料 贷：银行存款行政单位购买材料运杂费列做经费支出，事业单位购买材料运杂费列做材料成本；行政单位购买材料的增值税列做库存材料成本，事业单位则相对复杂；行政单位的科目是库存材料，事业单位是材料。38、江苏省淮安市某行政单位调出剩余材料，实际成本元，收到变价款元。 借：现金 经费支出 贷：库存材料如果变价款高于实际成本，则贷记经费支出。39、江苏省淮安市卫生局用行政经费购买复印机一台，支付价款元。借：经费支出同时 借：固定资产 贷：银行存款 贷：固定基金40、江苏省淮安市行政单位自制文件柜个。）从库房领出

28、材料元。）支付加工费元借：暂付款借：暂付款 贷：库存材料 贷：现金）支付运杂费元。 借：暂付款 贷：现金）交付使用时。借：经费支出同时借：固定资产 贷：暂付款 贷：固定基金41、江苏省淮安市农业局由机关事务管理局无偿调拨轿车一辆，原价250000元，发生过户费3000元。借：经费支出 3000同时 借：固定资产253000 贷：银行存款 3000 贷：固定基金25300042、江苏省淮安市某行政单位小轿车报废，残值收入为8000元，支付清理费600元。原价260000元。借：银行存款8000借：其他收入或者经费支出600借：固定基金260000 贷：其他收入8000 贷：现金 600 贷：固定

29、资产26000043、江苏省淮安市公安局交通管理局取得交通罚没收入元。款入银行。借：银行存款 贷：应缴预算款44、江苏省淮安市某行政单位收到一笔预算外资金元。采用全额缴存办法。 借：银行存款 贷：应缴财政专户款将款项全额上缴，做反向分录。经上述单位申请，财政部门拨回元的预算外资金。 借：银行存款 贷：预算外资金收入45、江苏省淮安市某行政单位实行结余缴存办法。收到预算外资金元。本月实际发生应由预算外资金开支的费用共元。结余全数上缴。）收到预算外资金作为会计分录。）发生费用作会计分录。借：银行存款借：经费支出 贷：预算外资金收入 贷：银行存款）期末计算出结余数作会计分录。）缴存财政专户作为会计分

30、录。借：预算外资金收入借：应缴财政专户款 贷：应缴财政专户款 贷：银行存款46、江苏省淮安市某行政单位对预算外资金实行比例缴存办法。财政核定40缴存财政专户，今收到6000元的预算外资金。借：银行存款 贷：应缴财政专户款 预算外资金收入47、江苏省淮安市某行政主管单位收到财政部门拨入的用于日常业务开支的财政专户款元，其中应返还所属单位的预算外资金元。借：银行存款 贷：预算外资金收入 暂存款该行政主管单位如数将该笔款项转拨给所属单位。借：暂存款 贷：银行存款48、江苏省淮安市某行政主管单位收到下属单位订购报表资料汇款元，账表尚未发出。借：银行存款 贷：暂存款 49、江苏省淮安市某行政单位全年拨入经费7800000元，其中专项资金拨款800000元，转拨所属单位经费4500000元，其中专项资金拨款500000元，预算外资金收入63000元，其他收入5000元。该单位全年经费支出3350000元，其中专项资金支出296000元。结余需分明细科目核算。参考188页就可以。50、江苏省淮安市某行政单位收到财政拨入的本月经常性经费150000元，专项会议费100000元。借：银行存款： 拨入经费拨入经常性经费 贷：拨入经费拨入专项经费51、淮安市某行政单位向所属行政单位拨出经常性经费300000元。请同时做所属单位的会计分录。 借：拨出经费