财务会计-全套ppt课件.ppt

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1、我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 项目一 基本理论【教学目的、要求】【教学目的、要求】 本部分内容属于基本理论问题，目的在于使学生对财务会计有一个基本的认识，对财务会计理论进行了解，为以后会计实务的学习打下良好的理论基础。 通过学习，要熟练掌握会计学基础中的最基本术语及概念，了解会计的产生和历史发展过程，正确理解会计研究的对象、运用的专业方法、达到的目标；进而对会计学科建立一个总体的框架性认识。理解并掌握会计的定义、会计的假设、会计的要素、会计信息质量要求、会计的基本程序和方

2、法。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论任务一任务一 财务会计的基本理论财务会计的基本理论要求：理解、掌握财务会计的基本理论一、会计的涵义及其分类一、会计的涵义及其分类 （一）会计的涵义 会计就其本质而言，是记录一个经济组织的经济活动过程，将记录结果转变为会计数据，编写成会计报告，并将其传达给决策者的信息处理系统和信息管理系统。（二）会计的分类1按照会计人员服务的机构及业务性质分类2按信息使用者不同分类我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它

3、放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论二、财务会计的特征二、财务会计的特征（一）对外提供通用的财务会计报告（二）以会计准则指导和规范会计行为（三）运用传统会计的方法和程序进行会计活动三、财务会计的目标三、财务会计的目标 按照我国发布的企业会计准则，企业提供财务会计报告的主要目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务善经营成果和现金流量等有关的会计信息。 应从三个方面理解该目标： （1）会计信息的使用者 （2）财务会计信息内容 （3）财务会计信息提供方式我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在

4、这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论四、财务会计假设与基础四、财务会计假设与基础（一）财务会计假设 1会计主体 2持续经营 3会计分期 4货币计量（二）会计基础权责发生制 对应收付实现制，企业的会计核算以权责发生制为基础，行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论五、财务会计信息质

5、量要求五、财务会计信息质量要求1可靠性应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2相关性提供决策相关的信息：具有反馈价值和预测价值3可理解性会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。4可比性要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论5实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。6重要性要求企业提供的会计信息应

6、当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7谨慎性是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，以不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。8及时性及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论六、财务会计要素六、财务会计要素 会计要素是对会计所要核算的经济活动内容的基本分类项目，称为财务会计的基本要素，简称会计要素。会计要素是会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，同时也是会计报表的

7、基本构成要素。 1资产资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下基本特征： 资产是由于过去的交易、事项所形成的。 资产是企业拥有或者控制的。 资产预期会给企业带来经济利益。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论 2负债负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债具有如下基本特征： 负债是企业的交易或事项形成的现时义务。 负债的清偿预期会导致经济

8、利益流出企业。 3所有者权益所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 它具有如下特征： 除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益；我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者； 所有者凭借所有权能够参与利润的分配。 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 4收入收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所

9、形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。它具有如下特征：收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者两者兼而有之；收入能导致企业所有者权益的增加；收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 5费用费用 费用是指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。它具有如下特征：费用是企业在日

10、常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出；我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本理论费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之；费用将引起所有者权益的减少。 6利润利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是反映经营成果的最终要素。 利润总额既包括由企业经营产生的净资产增加，也包括企业非经营的营业外收支净额。也就是说，利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，

11、为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计的基本程序任务二任务二 财务会计的基本程序财务会计的基本程序要求：掌握财务会计核算的基本程序一、会计确认及其方法一、会计确认及其方法1会计确认2确认方法二、会计计量及其方法二、会计计量及其方法1计量的单位：计量的单位通常采用名义货币。2计量的属性：计量的属性包括历史成本、重置成本、现值、可变现净值、公允价值等。三、会计记录及其方法三、会计记录及其方法1记录的载体2记录的方法四、财务报告及其项编制方法四、财务报告及其项编制方法财务报告由财务报表、报表附注及其他应当在财

12、务报告中披露的相关信息和资料所组成。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计规范任务三任务三 财务会计规范财务会计规范要求：理解并遵循会计规范一、财务会计规范的意义和分类一、财务会计规范的意义和分类 财务会计规范是指在财务会计处理和编制财务报表时用来作为标准，要求会计人员和报表提供者自觉遵守的规则。 会计规范的作用如下：会计规范的作用如下：1作为财务会计和报表的技术规范。2提高会计信息质量。3促进证券市场、商品市场、会计人才市场等的繁荣。4对经济违法行为起约束、制止

13、、处罚的作用。5体现我国会计标准的国际化协调过程。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 基本理论财务会计规范二、我国企业财务会计法规体系二、我国企业财务会计法规体系 我国企业会计核算法律法规体系是以中华人民共和国会计法为核心形成的一个比较完整的体系。分为三个层次： 1中华人民共和国会计法 2企业会计准则 3企业会计制度 三个层次的关系是：会计法统驭会计准则，会计准则统驭具体准则和企业会计制度，以上三个国家统一会计规范统驭企业内部会计制度。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为

14、什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 项目二 资产【教学目的、要求】【教学目的、要求】通过本部分的学习，学生应该明确资产的含义；了解企业的资产包括哪些内容，各项资产如何核算。具体包括：了解现金管理、银行结算制度的主要内容；熟悉现金清查方法其他货币资金的内容、长期投资的核算范围以及固定资产和无形资产的概念、内容及确认条件；掌握交易性金融资产、应收和预付款项、存货、长期投资固定资产无形资产及其他资产、非货币性资产交换的会计处理方法。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快

15、，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算任务一任务一 货币资金的核算货币资金的核算要求：掌握库存现金、银行存款的核算一、库存现金的核算一、库存现金的核算1概念：存放于企业财会部门、由出纳负责经管的现金。包括人民币现金和外币现金。2库存现金管理（1）库存现金的使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；结算起点以下的零星支出等。（2）现金的日常收支管理企业收入现金应于当日送存开户银行；不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章；不得“白条顶库”；不得设置“小金库”等。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在

16、这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算3库存现金的核算库存现金的核算1）账户设置：企业应设置“库存现金”账户，其借方反映现金的收入金额，贷方反映现金的支出金额，月末借方余额反映月末库存现金的结余额。2）会计分录：（1）企业收入现金时借：库存现金贷：有关科目（2）支出现金时借：有关科目贷：库存现金我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算4库存现金的清查库存现金的清查1）核查内容2）清查的

17、方法：账实核对法3）清查发生库存现金短缺或溢余的会计处理A有待查明原因的现金短缺或溢余， 应通过“待处理财产损溢”科目核算（1）属于现金短缺， 借 ：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金（2）属于现金溢余， 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算B待查明原因后作如下处理（1）现金短缺：属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款 XX 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款应收保

18、险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算（2）现金溢余属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余(个人或单位) 属于无法查明原因的现金溢余借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，

19、证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算5.现金日记账的登记 现金日记账 2009年度 2009年 记账凭证 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 余 额 月日收款付款8月31日余额180091银付1银行提现银行存款2000380092现付1支付水电费管理费用800300093现收1收销售款主营业务收入12004200930本月合计32008004200我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算实训：练习现金的核算资料：甲企业2019

20、年3月31日现金日记账的余额为835.43元，4月份发生下列现金收付业务：1日，厂部办公室购买办公用品计258元，现金支付。4日，职工黎民出差，预借差旅费500元，现金支付。8日，销售A商品一件给职工，收取现金117元，其中17元为增值税。10日，支付业务招待餐费300元，现金支付 。18日，厂部办公室购买茶叶2斤，每斤36.80元，取得发票，共73.6元。28日，签发支票提取现金1000元备用。30日，经盘点现金，发现短款15元，经查是出纳员责任造成,责成其赔偿,当即收回现金.要求：1、根据上列经济业务编制会计分录。 2、登记现金日记账（要求每天算出账面余额）。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐

21、怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算二、银行存款核算二、银行存款核算1概念：银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。2银行存款结算方式的种类1）银行汇票2）商业汇票3）银行本票4）支票5）信用卡6）汇兑7）委托收款8）托收承付9）信用证我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算3银行存款的核算银行存款的核算1）账户设置设置“银行存款”账户，借方登记收

22、入的银行存款数额，贷方登记付出的银行存款数额，借方余额表示期末银行存款的实有数额。2）账务处理将款项存入银行等金融机构时借：银行存款 贷：库存现金提取或支付在银行等金融机构中的存款时借：库存现金 贷：银行存款我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算4银行存款的清查银行存款的清查 企业账面结余与银行对账单余额至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”，对未达账项进行调节。1）未达账项的概念及种类2）未达账项的调整方法例:某企业5月

23、31日银行存款日记账账面余额为51400元，银行对账单所列本企业银行存款余额为52100元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：5月28日企业送存支票一张15000元，银行尚未登记入账；我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算 5月31日企业企业开出转账支票3500元，持票单位尚未到银行办理转账手续； 委托银行代款项12500元，银行已经收妥入账，企业尚未收到收款通知，因而尚未入账； 5月31日银行代支付水费850元,电费650元，尚未通知企业； 5月31日银行结

24、算企业存款利息1200元，尚未通知企业 ； 要求根据上列未达账项，编制银行存款余额调节表。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算 企业银行余额调节表企业银行余额调节表 年年5月月31日日 单位：元单位：元项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 51 400银行对账单余额 52 100加：银行已收企业未收款项 12 500(5) 1 200加：企业已收银行未收款项 (1) 15 000减：银行已付企业未付款项 850(4) 650减：企业已付银行未付款项

25、(2) 3 500调整后余额 63 600调整后余额 63 600我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算 实训：练习银行存款核算及日记账的登记 资料：长丰工厂2019年5月初银行存款日记账余额16300元。该企业5月份发生下列银行存款收付业务：1日，开出支票#0086，向银行提取现金500元备用。4日，接银行通知，托收某工厂的销货款10，000元已收妥入账。5日，开出支票#0087，支付采购材料款9360元。7日，销售商品一批，货款4680元收到支票一张，送存银

26、行。10日，开出支票#0088，支付购买低值易耗品款434.50元，低值易耗品已入库。15日，开出支票#0089，向银行提取现金400元备用。25日，销售商品一批，收到款项5000元送存银行。28日，银行转来付款通知，支付电费700元，报刊费180元。要求：1、根据资料编制会计分录 2、登记银行存款日记账。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算三、三、其他货币资金核算其他货币资金概念及分类： 账户设置：设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数；贷方

27、登记其他货币资金的减少数，余额在借方反映企业其他货币资金的结存数。3其他货币资金的账务处理（1）银行汇票存款 银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 1）取得汇票后 借：其他货币资金-银行汇票存款 贷：银行存款 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算2）企业使用银行汇票后 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票存款 3）银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金银行汇票存款”科目余额 借：银行存款 贷：其他货币资金

28、银行汇票存款 4）如果汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算（2）银行本票存款银行本票存款指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。银行本票的核算参照银行汇票的核算。（3）存出投资款1）企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款2）购买股票、债券时借：短期投资 贷：其他货币资金存出投资款我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美

29、丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算（4）信用卡存款1）企业取得银行盖章退回的交存备用金的进账单时借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款 2）企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单时 借：管理费用业务招待费 贷：其他货币资金信用卡存款 3）企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金时借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款 4）企业持卡人如不需要继续使用信用卡时，借：银行存款贷：其他货币资金信用卡存款我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我

30、的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金的核算 （5）外埠存款 外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。1）开立采购专户时会计分录：借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 2）收到供应单位发票等报销凭证时，会计分录：借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款 3）多余的外埠存款转回当地银行时，会计分录： 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产货币资金

31、的核算实训：练习其他货币资金的核算 资料：东风工厂本月有关其他货币资金的经济业务如下：1、5日，为采购方便，汇往上海采购地100，000元开立采购专户。2、8日，委托开户银行签发“银行汇票”50，000元，已办妥并收到银行签发的银行汇票。3、12日，收到驻上海采购地的采购员转来供应单位的发票等结算单证。 共购进材料97，680元，付运费1200元，材料验收入库。4、15日，用“银行汇票”购进材料一批，货款计49，800元。材料尚未到达。17日，接银行通知，上海采购专户的多余款项已收到。20日，收到银行转来“银行汇票多余款收账通知”，银行汇票余款已收妥入账。要求：根据上述经济业务编制会计分录。我

32、吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产交易性金融资产的核算 任务二 交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算要求：掌握交易性金融资产的核算一、交易性金融资产的确认 交易性金融资产是指企业为交易目的所持有的债券投资股票投资基金投资等交易性金融资产。二、初始计量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按公允价值进行初始计量，相关的交易费用计入当期损益（投资收益）。借：交易性金融资产成本应收股利（或：应收利息）投资收益贷：银行存款我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它

33、放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产交易性金融资产的核算 三、后续计量资产负债表日， 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。资产负债表日：（1）交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于其账面余额：做相反分录处置交易性金融资产时：借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益（或借记）我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有

34、错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产交易性金融资产的核算借：公允价值变动损益贷：投资收益或做相反的分录实训实训1：2019年4月15日，A公司支付价款1 040 000元从二级市场购入B公司发行的股票100 000股，每股价格10.40元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.40元），另支付交易费用1 000元。A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产，且持有B公司股权后对其无重大影响。甲公司其他相关资料如下：（1）5月8日，收到B公司发放的现金股利；（2）6月30日，B公司股票价格涨到每股15元；（3）7月20日，将持有的B公司股票全部售出，每股售价16元。假定不考虑其他因素，做出

35、A公司的账务处理。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产交易性金融资产的核算 实训实训2：2019年1月1日，A企业从二级市场支付价款1 030 000元（含已到付息期但尚未领取的利息30 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。ABC企业的其他资料如下： （1）2019年1月9日，收到该债券206年下半年利息20 000元；（2）201

36、9年6月30日，该债券的公允价值为1 140 000元（不含利息）；（3）2019年7月9日，收到该债券半年利息；（4）2019年12月31日，该债券的公允价值为1 080 000元（不含利息）；（5）2019年1月9日，收到该债券2019年下半年利息；（6）2019年3月31日，A企业将该债券出售，取得价款1 200 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考虑其他因素，做A企业的账务处理。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产 应收及预付款项的核算任务三任务三 应收

37、及预付款项的核算应收及预付款项的核算要求：掌握应收及预付款项的核算。一、应收账款的核算一、应收账款的核算（一）应收账款的概念与计价1商业折扣2现金折扣1）概念2）处理方法：总价法和净价法。（1）总价法（2）净价法我国企业会计制度规定，一般使用总价法。实际发生的现金折扣作为一种理财费用，计入发生当期的损益。（二）应收账款的核算我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算1不存在折扣的应收账款处理2存在折扣的应收账款处理（1）在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后

38、的金额入账。1）销售时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2）收到货款时 借：银行存款 贷：应收账款 （2）在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算 1）销售时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2）收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账。如果上述货款在折扣期内收到 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 如果超过了现金折

39、扣的最后期限 借：银行存款 贷：应收账款 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算二、应收票据的核算二、应收票据的核算设置“应收票据”科目，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 （一）不带息商业汇票的核算1企业实现销售收到汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2应收票据到期收回时借：银行存款贷：应收票据练习：A公司6月1日销售给B公司一批甲产品，售价20000元，增值税税率17%，款未付。6月5日，A公司收到B

40、公司开出的面值为23400元的商业承兑汇票，期限为3个月。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算 （二）带息商业汇票的核算应收票据利息=应收票据票面金额票面利率期限1收到票据时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2票据到期时借：银行存款 应收票据 贷:财务费用（二者差额）实训：A公司6月1日销售给B公司一批甲产品，售价20000元，增值税税率17%，款未付。6月5日，A公司收到B公司开出的面值为23400元的商业承兑汇票，期限为3个月

41、。票面利率为8%，计算票据的到期值。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算三、预付账款及其他应收款核算三、预付账款及其他应收款核算（一）预付账款1概念 2账户设置企业一般应设置“预付账款”科目进行核算。3账务处理1）企业对供货方预付账款时借：预付账款 贷：银行存款2）企业收到预购的材料或商品时借：材料采购（或原材料） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，

42、证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算 3）补付货款时借：预付账款贷：银行存款4）退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款（二）其他应收款1概念以及内容 2账务处理设置“其他应收款”科目，并按不同的债务人设置明细账。1）企业发生其他各种应收款项时借：其他应收款贷：有关科目我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算2）收回各种款项时借：有关科目 贷：其他应收款（三）备用金1概念及其管理2核算：一般通过“其他应收款”科目进

43、行会计处理。1）拨付备用金时 借：其他应收款备用金 贷：银行存款 2）报销时 借：管理费用（有关明细账户） 贷：现金 3）备用金取消，该在报销的同时交回剩余的备用金 借：现金或管理费用 贷：其他应收款 我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算四、四、 坏账及其处理坏账及其处理（一）坏账的概念（二）坏账的确认条件（三）坏账损失的会计处理处理方法：备抵法。具体方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销净额百分比法、个别认定法。（1）应收账款余额百分比法【例】某

44、企业年末应收账款的余额为100000元，提取坏账准备的比例为4；第二年发生了坏账1000元，其中甲单位400元，乙单位600元，年末应收账款余额为120000元；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款600元又收回，期末应收账款余额130000元。编制会计分录如下：我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算第一年提取坏账准备 借：资产减值损失 400 贷：坏账准备 400第二年冲销坏账 借：坏账准备 1000 贷：应收账款甲单位 400 乙单位 600第二年年末按

45、应收账款的余额计算提取坏账准备 坏账准备余额为480元（1200004）应提的坏账准备为1080元（600+480） 借：资产减值损失 1080 贷：坏账准备 1080第三年，上年已冲销的乙单位账款600元又收回 借：应收账款乙单位 600 贷：坏账准备 600我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产应收及预付款项的核算同时，借：银行存款 600 贷：应收账款乙单位 600第三年末按应收账款的余额计算提取坏账准备 坏账准备余额应为360=1200003应提的坏账准备为-720=

46、360-1080 借：坏账准备 720 贷：资产减值损失 720（2）账龄分析法（3）赊销净额百分比法（4）个别认定法实训：某企业年末应收账款的余额为200000元，提取坏账准备的比例为4；第二年发生了坏账2000元，其中甲单位1400元，乙单位600元，年末应收账款余额为220000元；第三年，已冲销的上年乙单位应收账款600元又收回，期末应收账款余额230000元。做出该企业的会计处理。我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产存货 任务四任务四 存货的核算存货的核算一、存货

47、概述一、存货概述（一）存货的概念及特点（二）存货的确认（三）存货的内容二、存货计价的基本原理二、存货计价的基本原理（一）存货入账价值的基础：实际成本（二）存货取得的计价：根据存货的来源而定 1外购存货成本：包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。2自制存货的成本：由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产存货 3投资者投入的存货4接受捐赠的存货 5委托加工的存货

48、6盘盈的存货(三)存货发出的计价1个别计价法2先进先出法 3加权平均法4移动平均法5后进先出法(四)存货期末计价成本与可变现净值孰低法我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产存货实训实训：2019年3月1日，甲公司存货数量3 000件，成本15 000元，期末结存5200件，3月10日发出存货990件，15日发出存货990件，28日发出7 920件。3月份购货情况见下表：要求：（1）用先进先出法、加权平均法计算发出存货成本。 （2）假设发出存货的20%为车间领用，80%为生产领

49、用，做出相关会计处理。购入日期 数量 单价 金额 3月4日 1 500500 7 5003月8日 2 400510 12 2403月12日 3 000 520 15 6003月16日 2 50051512 8753月26日 2 700516 13 932我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产存货三、原材料的核算三、原材料的核算（一）原材料按实际成本计价在实际成本法下，取得原材料通过“原材料”和“在途物资”科目核算。1）购入原材料1对于发票账单与材料同时到达的采购业务借：原材料

50、应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据。2对于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付票据我吓了一跳，蝎子是多么丑恶和恐怖的东西，为什么把它放在这样一个美丽的世界里呢？但是我也感到愉快，证实我的猜测没有错：表里边有一个活的生物上午12时35分 资产存货待材料到达、验收入库后借：原材料贷：在途物资3对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证末到，货款尚未支付的采购业务本月末：借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初：借：原材料（红字）贷：应付账款暂估应付账款（红字）借：原材料应交税费应交