2022年高级财务会计作业形成性考核参考答案 .pdf

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1、1 / 11 第一次作业参考答案一、单项选择题1c2c3 c4b5d6b7 c8d9c10c 二、多项选择：1Abd2abce3 abc4bcd5abcd6abcde7abcd8abcde9ac10bcd 三、简答题（略）四、实务题1a公司的购买成本为180000元，而取得 b公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为商誉处理。a公司应进行如下账务处理：借：流动资产30000 固定资产 120000 商誉 42000 贷：银行存款180000 负债 120002（1）编制 a公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500000 贷：股本 15000

2、000 资本公积 37500000 （2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定b公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，a公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额52506570 70%5250 4599651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1100000 长期股权投资10000000 固定资产 15000000 无形资产 6000000 实收资本 15000000 资本公积 9000000 盈余公积 3000000 未分配利润 6600000 商誉 6510000 贷：长期股权投资525

3、00000 少数股东权益 197100003（1）甲公司为购买方。（2）购买日为 2008年6月30日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980（万元）（3）固定资产处置净收益2100（ 2000200） 300（万元）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 11 页2 / 11 无形资产处置净损失（ 1000100） 800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理18000000 累计折旧 2000000 贷：固定资产20000000 借：长期股权投资 乙公司 29800000 累计摊

4、销 1000000 营业外支出 处置非流动资产损失1000000 贷：无形资产 10000000 固定资产清理18000000 营业外收入 处置非流动资产利得3000000 银行存款 800000 （6）合并商誉 =企业合并成本 -合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额29803500 80%29802800180（万元）4（ 1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资900000 贷：银行存款900000 （2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资工程与乙公司的所有者权益工程相抵销

5、。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额 100000元调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增10000元，未分配利润调增 90000元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产60000 无形资产 40000 股本 800000 资本公积 50000 盈余公积 20000 未分配利润 30000 贷：长期股权投资900000 盈余公积 10000 未分配利润 90000 甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位：元资产工程金额负债和所有者权益工程金额银行存款 470000短期借款 520000 交易性金融资产150000应付账款

6、 554000 应收账款 380000长期借款 1580000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 11 页3 / 11 存货 900000负债合计 2654000 长期股权投资 940000 固定资产 3520000股本 2200000 无形资产 340000资本公积 1000000 其他资产 100000盈余公积 356000 未分配利润 590000 所有者权益合计4146000 资产合计 6800000负债和所有者权益合计68000005对b公司的投资成本=60000090%=540000（元）应增加的股本 =100

7、000股 1元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）a公司在 b公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积 =b公司盈余公积110000 90%=99000（元）未分配利润 =b公司未分配利润5000090%=45000（元）a公司对 b公司投资的会计分录：借：长期股权投资540000 贷：股本 100000 资本公积 440000 结转 a公司在 b公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144000 贷：盈余公积99000 未分配利润 45000 记录合并业务后，a公司的资产负债表如下表所示。a公司资产负债表2008年6月30日单位：

8、元资产工程金额负债和所有者权益工程金额现金 310000短期借款 380000 交易性金融资产130000长期借款 620000 应收账款 240000负债合计 1000000 其他流动资产 370000 长期股权投资 810000股本 700000 固定资产 540000资本公积 426000 无形资产 60000盈余公积 189000 未分配利润 145000 所有者权益合计1460000 资产合计 2460000负债和所有者权益合计2460000 在编制合并财务报表时，应将a公司对 b公司的长期股权投资与b公司所有者权益中a公司享有的份额抵销，少数股东在b公司所有者权益中享有的份额作为少

9、数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400000 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 11 页4 / 11 资本公积 40000 盈余公积 110000 未分配利润 50000 贷：长期股权投资540000 少数股东权益60000 a公司合并财务报表的工作底稿下表所示：作业本第10页第二次作业答案：一、单项选择：1a2c3c4b5c6a7b8c9d10c 二、多项选择1abcde2acd3abce4 abc5abc6abde7ac8abcde9bd10 abc 三、简答题（略）四、业务题：P公司为母公司，2007 年 1 月

10、 1 日，P公司用银行存款33000 万元从证券市场上购入Q公司发行在外80% 的股份并能够控制Q 公司。同日， Q 公司账面所有者权益为40000 万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000 万元，资本公积为2000 万元，盈余公积为800 万元，未分配利润为7200 万元。 P公司和 Q公司不属于同一控制的两个公司解： 1(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资q公司 33000 贷：银行存款33000 2007年分派 2006年现金股利 1000万元：借：应收股利 800（1000 80%）贷：长期股权投资q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利800

11、2008年宣告分配 2007年现金股利 1100万元：应收股利 =1100 80%=880 万元应收股利累积数=800+880=1680 万元投资后应得净利累积数=0+4000 80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880长期股权投资 q公司 800 贷：投资收益1680 借：银行存款 880 贷：应收股利880 （2）2007年 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 11 页5 / 11 800）+800+4000 80%-1000 80%

12、=35400万元。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000 80%-1000 80%+5000 80%-1100 80%=38520万元。（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 年初 800 盈余公积 本年 400 未分配利润 年末 9800（7200+4000-400-1000 ）商誉 1000(33000-40000 80%) 贷：长期股权投资35400 少数股东权益8600（30000+2000+1200+9800 ） 20% 借：投资收益 3200 少数股东

13、损益800 未分配利润 年初 7200 贷：提取盈余公积400 对所有者（或股东）的分配1000 未分配利润 年末 9800 2）内部商品销售业务借：营业收入 500（100 5）贷：营业成本500 借：营业成本 8040 （5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本60固定资产 原价 40 借：固定资产 累计折旧 4（40 5 6/12）贷：管理费用4 2008年抵销分录1）投资业务借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 年初 1200 盈余公积 本年 500 未分配利润 年末 13200（9800+5000-500-1100 ）商誉 1000(

14、38520 46900 80) 贷：长期股权投资38520 少数股东权益9380（30000+2000+1700+13200 ） 20%借：投资收益 4000 少数股东损益1000 未分配利润 年初 9800 贷：提取盈余公积500 对投资者（或股东）的分配1100 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 11 页6 / 11 未分配利润 年末 13200 2）内部商品销售业务a产品：借：未分配利润 年初80 贷：营业成本80b产品借：营业收入 600 贷：营业成本600 借：营业成本 6020 （6-3）贷：存货 60 3）内

15、部固定资产交易借：未分配利润 年初40 贷：固定资产 原价 40 借：固定资产 累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产 累计折旧 8 贷：管理费用8 2甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为 120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计处理：（1）2004年 2007年的抵销分录。（2）如果 2008年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理。（

16、3）如果 2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。（4）如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年的抵销分录。解： （1)20 420 7年的抵销处理：20 4年的抵销分录：借：营业收入 l20 贷：营业成本100固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 4 贷：管理费用4 20 5年的抵销分录：借：未分配利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 4 贷：未分配利润 年初 4 借：固定资产 累计折旧 4 贷：管理费用420 6年的抵销分录：借：未分配利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 8 贷：未分配利润 年初 8

17、借：固定资产 累计折旧 4 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 11 页7 / 11 贷：管理费用420 7年的抵销分录：借：未分配利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 12 贷：未分配利润 年初 12 借：固定资产 累计折旧 4 贷：管理费用4 （2)如果 20 8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 16 贷：未分配利润 年初 16 借：固定资产 累计折旧 4 贷：管理费用4 （3)如果 20 8年末清理该设备，则抵销分录如

18、下：借：未分配利润 年初 4 贷：管理费用4 （4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20 9年的抵销分录如下：借：未分配利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 20 贷：未分配利润 年初 203将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：借：应收账款 坏账准备 40000 贷：未分配利润 年初 40000 将内部应收账款与内部应付账款抵销时：借：应付账款 500000 贷：应收账款500000 将本期冲销的坏账准备抵销时：借：资产减值损失20000 贷：应收账款 坏账准备 20000 第三次作业答案：一、单项选择：1d2d3a4b5d6b7c8a9a10d

19、二、多项选择1bce2abcd3ab4bc5bc6 ac7cd8abd9 ab10abc 三、简答题（略）四、业务题：1（ 1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益400000-240000=160000 已实现持有损益608000-376000=232000 固定资产：设备和厂房未实现持有损益=134400 112000=22400 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 11 页8 / 11 已实现持有损益9600 8000=1600 土地：未实现持有损益720000 360000=360000 未实现持有损益=16

20、0000+22400+360000=542400 已实现持有损益=232000+1600=233600 （2）h公司 2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。见作业21页2（ 1）调整资产负债表相关工程货币性资产：期初数 =900 132/100=1188 期末数 =1000 132/132=1000 货币性负债：期初数 =（ 9000+20000） 132/100=38280 期末数 =（ 8000+16000） 132/132=24000 存货期初数 =9200132/100=12144 期末数 =13000132/125=13728 固定资产净值期初数=36000132/100=4

21、7520 期末数 =28800132/100=38016 股本期初数 =10000132/100=13200 期末数 =10000132/100=13200 盈余公积期初数=5000132/100=6600 期末数 =6600+1000=7600 留存收益期初数=（1188+12144+47520） -38280 13200=9372期末数 =(100+13728+38016)-24000-13200=15544 未分配利润期初数=2100 132/100=2772 期末数 =15544-7600=79442。根据调整后的报表工程重编资产负债表m公司资产负债表见作业23页31）编制 7月份发生

22、的外币业务的会计分录(1)借：银行存款($500000 7.24)￥3620000 贷：股本￥ 3620000 (2)借：在建工程￥2892000 贷：应付账款（$4000007.23）￥ 2892000 (3)借：应收账款（$200000 7.22）￥ 1444000 贷：主营业务收入￥1444000 (4)借：应付账款($200000 7.21)￥142000 贷：银行存款($200000 7.21)￥142000 (5)借：银行存款（$300000 7.20）￥ 2160000 贷：应收账款（$3000007.20）￥ 2160000 3）分别计算 7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过

23、程。银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000 账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000 汇兑损益金额 =7000007.2-5063000=-23000 （元）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 11 页9 / 11 应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000 账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000 汇兑损益金额 =4000007.2-2909000=

24、-29000 （元）应付账款外币账户余额=200000+400000-200000 账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000 汇兑损益金额 =4000007.2-2900000=-20000 （元）汇兑损益净额 =-23000-29000+20000=-32000 （元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000（元）4）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款23000 应收账款 29000 第四次作业答案一、1c2b3a4a5c6d7 d8c9d10A 二1bcde2abcde3abcde4bce5abde

25、6abc7ab8abcd9abde10 abd 三、简答题（略）四、业务题1（ 1）确认担保资产借：担保资产 固定资产 450000 破产资产 固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产 房屋 660000 （2）确认抵销资产借：抵销资产 应收账款 甲企业 22000 贷：应收账款 甲企业 22000 （3）确认破产资产借：破产资产 设备 180000 贷：清算损益180000 （4）确认破产资产借：破产资产 其他货币资金 10000 银行存款 109880 现金 1500 原材料 1443318 库存商品 1356960 交易性金融资产50000 应收账款 599000 其他

26、应收款 22080 固定资产 446124 无形资产 482222 在建工程 556422 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 11 页10 / 11 长期股权投资 36300 累计折旧 210212 贷：现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 l0000 交易性金融资产50000 原材料 1443318 库存商品 1356960 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 482222 长期股权投资 363002（1）确认担保债务：借：长期借款45

27、0000 贷：担保债务 长期借款 450000 （2）确认抵销债务：借：应付账款32000 贷：抵销债务 22000破产债务 10000 （3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710 应交税费 193763.85 贷：优先清偿债务 应付职工薪酬 19710 应交税费 193763.85 （4）确认优先清偿债务：借：清算损益 625000 贷：优先清偿债务 应付破产清算费用625000（5）确认破产债务：借：短期借款 362000 应付票据 85678应付账款 139018.63 其他应付款 10932 长期借款 5170000 贷：破产债务 短期借款 362000 应付票据 85678

28、应付账款 139018.63 其他应付款 10932 长期借款 5170000 （7）确认清算净资产：借：实收资本776148 盈余公积 23767.82 清算净资产 710296.48 贷：利润分配 未分配利润 1510212.33【参考答案】：a公司（出租方）乙公司（承租方）2007年收付租金将本期的租金收入与后精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 11 页11 / 11 期的租金收入分别入账，即当月的租金收入12000 121000（元）借：银行存款 12000 贷：其他业务收入 租金收入 1000 其他应付款 110

29、00 借：制造费用 1000 长期待摊费用11000 贷：银行存款12000 分摊租金借：其他应付款1000 贷：其他业务收入1000 借：制造费用 1000 贷：长期待摊费用1000 计提折旧借：其他业务支出10000 贷：累计折旧10000 无此业务 2008年分录同 2007年。4最低租赁付款额787.5 84506757425(万元 ) 5(1)最低租赁收款额(600 8900)7506450(万元 ) (2)未担保的资产余值1800900750150(万元 ) (3)最低租赁收款额未担保的资产余值6450 1506600(万元 ) （4)最低租赁收款额现值未担保的资产余值现值5000(万元 ) (5)未实现融资收益660050001600(万元 ) 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 11 页