2022年税务筹划第六章作业答案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果第六章1、某市酒厂本月生产并销售粮食白酒 150 吨,实现销售收入 75 万元；同时销售酒精 50 吨,实现销售收入 10 万元；这两种酒的消费税税率分别为：粮食白酒：每斤 0.5 元,20%；酒精为 10%；请问从节税的角度企业是挑选分开核算仍是不分开核算,请给出筹划依据, 假如选择分开核算,请指出如何做到分开核算（以上金额不含增值税,此处只考虑消费税、城建税 和训练附加） ；方案一：统一核算粮食白酒和酒精的销售额酒类应缴纳消费税： （75 10） 20%+（150+50） 2000 0.5 1000037（万元）酒类应

2、纳城建税和训练费附加：37 7%+3%=3.7（万元 合计应纳税额 =37+3.7=40.7 万元 方案二：分别核算粮食白酒和酒精的销售额酒类应缴纳消费税： 75 20%150 2000 0.5 1000010酒类应纳城建税和训练费附加：31 7%+3%=3.1（万元 合计应纳税额 =31+3.1=34.1 万元 挑选分开核算可以节省税额 6.6 万元10%31（万元）要做到分开核算, 必需做到 : 一要标准合同范本, 分别列示所销售的不同产品数量和销售额；二要各类产品出库数量有精确清楚记录；三要加强对主营业务收入、成本和营业税金及附加等总账下, 按产品类别设置二级或三级明细账；量、单价和销售

3、额；四要在发票上分别列示所销售的不同产品数2、甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒,本月将粮食白酒和果酒各 1 瓶组成价值 60元的成套礼品酒直接面对消费者进行销售,这两种酒的出厂价分别为：40 元/ 瓶、20 元/ 瓶,均为 1 斤装；该月共销售5 万套礼品酒；这两种酒的消费税税率分别为：粮食白酒：每斤0.5 元,20%；果酒为 10%；分析要求：从税务筹划角度,分析企业采纳成套销售是否有利？名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果请给该企业做出节税的筹划方案,需要写出详细的筹划作法；分析：甲酒业公

4、司采纳套装方式销售5 万套礼品酒,税率和数量要从高其应纳消费税税额为 50 000 （0.5 260 20%）650 000 （元）【筹划方案】对以上案例进行税收筹划,可考虑转变应税消费品的包装方式,采纳“ 先销售后包装”的方式将两种酒分别销售给消费者并且分别核算销售额,同时在销售柜台设置礼品盒,在消费者购买两种酒后再用礼品盒进行组合包装,运算消费税；此时, 该公司可按两种酒销售额分别筹划后其应纳消费税税额50 000 （ 0.5 40 20%）20 50 000 10% 525 000（元）；对应税消费品的包装方式由“ 先包装后销售”套装方式销售改为“ 先销售后包装”能节省消费税税款 650

5、 000 525 000 125 000 （元）3、长江公司托付黄河公司将一批价值160 万的原材料加工成甲半成品,加工费120 万；收回后连续加工成乙产成品,加工成本152 万；该批乙产品售价1120 万元；甲半成品消费税税率为 30%,乙产成品的消费税税率为40%；假如长江公司将购入的原料自行加工成乙产成品的加工成本为 280 万元；分析要求：企业应挑选哪种加工方式更有利？请给出挑选的依据；方案一：托付加工方式托付加工加半成品的消费税（160+120） /（130%） 30%=120 万元收回后自行加工成乙产品的消费税1120 40%-120=328 万元消费税合计： 120+328=44

6、8 万元加工成本合计：120+152=272 万元方案二：自行加工方式名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果自行加工用于销售的消费税1120 40%=448 万元消费税合计： 448 万元加工成本合计：280 万元448 万元,但托付加工的加工成本272结论分析：两种加工方式应缴纳的消费税都是万元,少于自行加工的加工成本280 万元,所以应挑选托付加工的方式更有利；4、某摩托车生产企业,当月对外销售同型号的摩托车时共有三种价格,以 4000 元的单价销售 50 辆,以 4500 元的单价销售 10

7、辆,以 4800 元的单位销售 5 辆；摩托车的消费税税率为 10%,当月按当月的加权平均销售价格以 从节税的角度给出筹划方案；20 辆同型号的摩托车与甲企业换取原材料；请分析：摩托车厂自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务等,应当根据纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据：消费税 =4800 20 10%=9600（元）【筹划方案】 ：假如该企业根据当月的加权平均单价先将这20 辆摩托车销售对方,签订销售合同,然后再和对方签订购买原材料合同,以销售 时可以根据加权平均价来运算消费税；平均价：20 辆摩托车的销售额购买原材料,就此（4000 50+4500 10

8、+4800 5） （ 50+10+5） =4138.46（元）应纳消费税为：4138.46 20 10%=8276.92（元）因此采纳先销售后购进比直接换购更能够节省税款；5.甲公司 20XX 年 7 月化妆品 10000 件,每件价值2000 元,另外包装物的价值200 元；上述名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果价格都为不含增值税的价格（化妆品的消费税税率为30%）；对包装物价值,现在两个处理方案可供挑选：方案1、实行连同包装物一并销售化妆品的方式；方案2、实行收取包装物押金的方式（将每个化妆

9、品的包装物单独收取押金 哪套方案 .（只考虑增值税、消费税）方案一：实行连同包装物一并销售轮胎的方式234 元）,从节税的角度动身,应当挑选由于包装物作价伴同产品销售的,应并入应税消费品的销售额中征收增值税和消费税应交增值税销项税额 =（2000+200） 10000 17% =374万元 应交消费税税额 =（2000+200） 10000 3% =66万元 方案二：实行收取包装物押金的方式企业将每个轮胎的包装物单独收取押金234 元,就此项押金不并人应税消费品的销售额中征税,如包装物押金 12 个月内未收回,就要并入销售额计税；企业销售轮胎时应交增值税销项税额=10000 2000 17%=

10、340万元 应缴消费税额 =10000 2000 3% =60万元 一年后企业未收回押金,就需补交增值税 =10000 234 1+17% 17%=34万元 需补缴消费税=10000 234 1+17% 3%=6万元 这样,企业将金额为 34 万元的增值税和 6 万元的消费税的纳税期限延缓了一年,充分利用了资金的时间价值；可见,企业可以考虑在情形答应时,不将包装物作价伴同产品出售 押金的方式；6.请阐述自产自用应税消费品（无同类价）的筹划要点；,而是采纳收取包装物名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧巧思出硕果

11、消费税税率固定,要降低自自产自用应税消费品消费税组价中,由于成本利润率固定,产自用应税消费品的计税依据,只有在成本上考虑；成本大致由直接费用与间接费用构成；如原材料费用、人工费用、制造费用、帮助生产费用,或直接进成本,或安排进成本；可见只将自产自用产品应负担的间接费用少留一部分,而将更多费用安排给其他产品,就可以降低运算“ 组成计税价格” 的成本；7.请推导出卷烟新产品定价的陷阱区间,并给企业如何定价才能获得税收收益；已知 20XX年 5 月 1 日起,卷烟每标准条的调拨价70元（不含增值税）的适用56%的比例税率,以及0. 003 元 /支的定额税, 而每标准条的调拨价以及 0. 003 元

12、/ 支的定额税；70 元（不含增值税） 的适用 36%的比例税率,设卷烟临界点的价格为A（A70）,城建税税率为7%,训练费附加征收率为3%；卷烟提价后的税后利润为：A成本费用A 56%从量税 （A 56%从量税）（A 17%进项税） （ 7%3%）卷烟未提价,且价格设为 69.99,其税后利润为：69.99成本费用69.99 36%从量税 （69.99 36%从量税）（69.99 17%进项税） （ 7%3%）要想在提价后获得更高收益,至少要保证提价后的利润等于未提价的利润；因此,可解得：A111.94（元）结论分析：当卷烟单条定价在 70 元111.94 元时,不如定价略低于 70 元所获利润高；该区间被称为卷烟新产品定价的陷阱区间,只要卷烟企业定价高于 税收收益；111.94 元,就可以获得名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 5 页