2022年税制优化理论概述.docx

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3、院更多企业学院：中小企业治理全能版总经理、高层治理52 套讲座 + 13920 份资料 53 套讲座 + 17945 份资料 56 套讲座 + 14350 份资料 72 套讲座 + 4879 份资料183 套讲座 +89700份资料 49 套讲座 +16388份资料中层治理学院46 套讲座 +6020份资料国学聪明、易经46 套讲座人力资源学院各阶段员工培训学院员工治理企业学院工厂生产治理学院财务治理学院56 套讲座 +27123份资料 77 套讲座 + 324 份资料 67 套讲座 + 8720 份资料 52 套讲座 + 13920 份资料 53 套讲座 + 17945 份资料名师归纳总结

4、- - - - - - -第 3 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 销售经理学院销售人员培训学院56 套讲座 + 14350 份资料 72 套讲座 + 4879 份资料公共经济（财政）学：原理与模型第 9 章 税制优化理论第 95 节 附录：税收原就税收是政府实现资源配置效率, 调剂收入安排以及经济稳固与发展的重要手段；然而,并不是任意设计的税收都与这些目标相一样,能够实现这些目标的税收必需符合某些基本的要求,这些基本要求就是税收所应遵循的原就；古典经济学创始人亚当斯密在他闻名的 国民财宝的性质和原因的讨论一书中提出了 税收四原就 ,即公平、的确、便利与最少征

5、收费原就 ；19 世纪下半叶,对财政理论有重大影响的经济学家瓦格 纳将税收的 原就分为四项 ：第一, 财政收入原 就,即税收应能取得 充分收入,且有弹性；其次, 国民经济原 就,即挑选适当的税源与税 种；第三, 社会公正原就 ,即税收应普遍、公平；第四, 税务行政原 就,即税收要的确,征收费用最少,且便利纳税人；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 从现代经济学理论来看, 税收原就可以归纳为三个主要方面；一一是效率 原就,税收应能促进资源的有效配置；二是公正原就,税收应由全部社会成员共同承担 并有助于缩小贫富差距； 三

6、是经 济稳固 和增长的 原就,即税收应能促进生产水平、 价格水平的稳固以及生产 力的进展 1；1效率原就一个社会的资源配置是否达到最优状况,生产资源所能供应的社会福利是否达到最大化；取决于耗费既定数量的 税收作为政府调剂经济的有力工具之一, 应有助于效率状态的实现, 这就是税收的效率原 就；为实现这一目标,税收应满意下述要求；1充分且有弹性 ；充分是指税收应能为政府活动供应充裕的资金,保证政府实现其职能的需要；假如某种税收政策不能为政府实现其职能供应必需的资金,那么政府的作用就得不到充分发挥；当然,充分原就不能懂得为税收所供应的收入越多越好,而应以整个社会的利益为准,对充分原就的懂得,血从政府

7、部门、公共企业部门和私人 部门的整体角度来做出判定,税收要为政府供应公共品而筹集资金；是否能满意供应适当规模的公共品的需要税收的充分与否取决了它,换言之,取决于它是否能最大限度地改进公共品与私人品之间的配置效率；名师归纳总结 1 蒋洪等,财政学教程,上海三联书店,1996：262270；第 5 页,共 12 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 公 共 产 品私人产品图 9-1 “ 充分” 的税收在图 9l 中,为生产可能性曲线,它说明在资源和技术给定的条件下所能生产的公共品与私人品的各种组合；是社会的无差异曲线,其中是与生产可能性曲线相切的一条无差异曲

8、线,切点为,它表明在现有的生产条件下可能实现的最高社会效用,在无税收的条件下,由于市场不能或只能少量地生产并供应公共品,两种产品的组合可能在点邻近, 所能实现的社会效用远低于点所示的水平；假如通过税收,将一部分资源从私人品的生产和消费转移到公共品的生产和消费上,两种产品的组合比例将会发生变化,变化的幅度取决于税收量的大小；假如征收数量的税收, 两种产品的组合将达到点, 它优于点,但它仍位于低于点所示的效用水平,也就是说, 数量为的税收不足以实现两种产品的最优组合；从这一意义上讲,税收是不充分的；再如 征收数量为的税收, 两种产品的组合位于点, 这一组合所能实现的社 会效用仍低于点所示的水平；

9、惟有课征数量为的税收, 这时税收才满名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 足了充分原就；有弹性是指税收应能使税收收入随国民经济的增长而增长,以满足长期的公共品与私人品组合效率的要求；在给定的资源和技术条件下,公共品与私人品两种产品之间总有一个适当的比例满意产品组含 效率；从短期看 ,现有的资源和技术状况是 给定的 ,但从长期看 ,随着生产的进展, 可使用的资源和技术水平都将发生变化 ,从而使生产可能性曲线向右上方移动,适当的公共品供应规模也会随之发生变 化；有弹性的税收公共 产 品无弹性或 弹性不足私人产品图 9-2

10、“ 有弹性” 的税收图 92 中为第一时期的生产可能性曲线, ,分别为其次、 三时期 的生产可能性曲线； 由于生产的进展, 各期可使用的资源数量和技术 水平都较前一时期有所增加； 因此下一时期生产可能性曲线总处于前 一时期生产可能性曲线的右上方； 假如以上三条牛产可能性曲线与无名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 差异曲线的切点分别为, ,将这些切点连接起来,形成一条逐步向上的曲线,这一曲线说明,随着生产的进展,社会所需要的公共品将逐步增加,能满意这一要求的税收是有弹性的税收；与此相对的是无弹性的或弹性不足的税收,在图

11、 9-2 中表示为曲线,这种税收不能随生 产的进展而满意公共品与私人品之间有效率配置的要求；税收的弹性原就 不仅仅要 满意财政支出增长的要求,而且仍可 以在宏观经济中起到 促进经济稳固的作用 ；就是说,税收的弹性原就 主要是指税收收入能依据经济周期政策的需要而变动,起到自动稳固 器功能；即在经济扩张时期, 税收收入因课税对象的增加而自动增加,从而抑制总需求扩张和通货膨胀；在经济收缩时期, 税收收入因课税对象的削减而自动下降, 从而扩大总需求使经济收缩得到抑制；即使在经济扩张或紧缩时期税率不变, 税款收入的自动增减在某种程度上使经济自动趋于缓和, 防止了过量需求造成的通货膨胀和生产萎缩造成的资源

12、闲置,有利于宏观经济的稳固；2节省与便利 ；税收是通过强制性手段将一部分资源从私人部门转移到政府部门； 这种转移不行防止地会造成资源的耗费；因课征而造成的资源耗费主要包括两个方而；从政府方而说, 税收的课征需设立肯定的机构,需要耗费肯定的人力、物力和财力,这部分资源耗 费称为 征管成 本administrative cost；所谓“ 节省” 就是要求税收尽 可能地削减征管成本；从纳税人方面看,为履行其纳税义务,需要保 持肯定的簿记记录, 需要进行法律和税务方面的询问,需花费肯定的精力并按时足额交税；这部分资源耗费称为缴纳成本 compliance 名师归纳总结 - - - - - - -第 8

13、 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - cost；“ 便利 ” 即使要求税收制度能便利纳税人,尽可能地削减缴纳成本；作为税收效率原就中的一项要求,节省与便利要以社会的福利为准就,并与其他各项原就相权衡；如少征税,可以节省税收的征管成本,也可以削减纳税人的缴纳成本,但与税收的充分原就相冲突,这时就要进行权衡；公 共 产 品私人产品图 9-3 “ 节省便利” 与“ 充分” 的权衡如在图 93 中为公共品与私人品的税前生产可能性边界；由于征税要耗费肯定的社会资源, 而且征税量越大,耗费的资源也就越大,因而税后实际可行的生产可能性曲线为；组合为,那么从节省与便利的原就来看,

14、假如少征税, 使税后的产品 它较点能削减征管与缴纳的成本,但从社会的中意程度来看,它低于点；类似地,节省与便利原就也会与下面所说的中性与校正性原就相冲突；因素综合考虑做出挑选；在实践中需要将各种名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3中性与校正性 ；税收的中性是指对不同的产品或服务,不同的 生产要素收入, 不同性质的生产者课征应实行不偏不倚、不抑不扬的 税收政策,使不同产品、服务、生产要素的相对价格能反映其相对成 本,保持市场自发调剂所能达到的资源配置效率状态；税收如转变相对价格, 就会在取得财政收入的同时, 转变消费

15、者 和生产者的挑选, 使已经处在效率状态的资源配置变得无效率；如税 收能保持中性, 不转变各种产品或要素的相对价格,那么税收仅仅为 政府筹集收入, 不会使产品与要素因税收而处在相对有利或不利的境 况,使产品或要素的均衡组合因税收而发生变化；私人品在市场上能实现资源有效配置的先决条件是这些产品不 具有外部效应,消费者的偏好是正确的,生产者之间能相互竞争；倘 如有些产品不满意这些条件, 那么市场的自发结果就会不符合效率原 税收对某些 就,这就需要通过税收对这些产品的资源配置进行校正,私人品进行特殊的课征,以校正市场缺陷即为税收的 校正性 ；与中性税收一视同仁的要求相反,税收的校正性要求区分对待,例

16、如对有外部成本的产品课征额外的税收,具有外部效益的产品赐予税收优惠或补贴,使外部成本内部化, 或对 使外部效益内部化； 总之,要使税收有助于实现效率目标, 关键在于合理地划定中性原就与校正 性原就的适当范畴,保证市场对资源的配置效率；2公正原就名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 税收公正包括横向公正和纵向公正；所谓横向公正 horizontal equity是指税收应使相同境遇的人承担相同的税负；所谓 纵向公正vertical equity是指税收应使境遇不同的人承担不同的税负；为此,公正原就也可详细称为受益原就和

17、才能原就；1受益原就 ；受益原就 benefitreceived principle认为个人所承担的税负应与他从政府公共服务活动中获得的利益相一样；依据受益原就,横向公 平可说明为从政府公共服务活动中获益 相同的 人应承担相同的税负,纵向公正 可说明为 受益多的人 应承担 较多的税负, 每个社会成员所承担的税负应与他从政府活动中获得的利益相等；明显,受益原就是指政府所供应的物品或劳务成本费用的安排,应与社会成员享有政府所供应的物品或劳务的效益相联系；从这一原就动身,规费和使用费成为公共收入的一种形式,可以较好地满意将社会成员的缴纳与享有政府供应的物品或劳务效益挂钩的要求；然 而,对于政府供应的

18、大部分的具有联合消费或受益性质的物品或劳 务,就很难确定简洁的受益对等关系； 于是,必需强调支付才能原就 ；2才能原就 ；才能原就 ability-to-pay principle 就是依据个人的纳税才能的大小来确定个人应承担的税收；依据才能原就, 横向公正可说明为具有相同纳税才能的人应承担同等的税负,纵向公正可说明为 具有不同纳税才能的人应承担不同的税负,才能大的人多纳税；或者说,支付才能原就强调政府所供应的物品或劳务成本费用的 安排,与社会成员获得的效益无关, 而只能依据社会成员的支付才能征收,对社会成员实行有差别的税收征收制度,收入才能强的社会成名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 12 页精选学习资料 - - - - - - - - - 员,比收入才能弱的社会成员负担更多的税收；名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 12 页