2022年第七章税收征收管理法律制度记忆口诀.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载第七章 税收征收治理法律制度一、税收法律关系 1税务机关的权益（1）法规起草拟订权（2）税务治理权（包括税务登记治理、账簿和凭证治理、纳税申报治理）（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追 征税款权）（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成供应资料权、存款 账户核查权）（5）行政惩罚权（6）其他权益（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批 的权力、阻挡欠税纳税人离境的权力、托付代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情形予以公告的权力、上诉权等）2纳税人

2、的权益（1）知情权（2）要求保密权（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权（4）延期申报和延期缴纳税款恳求权（5）多缴税款申请退仍权（6）陈述权、申辩权（7）要求税务机关承担赔偿责任权 口诀：税务机关：先起草再治理,征收检查加惩罚,保证权益的行使；纳税人：关键保护自身利；二、税务登记 1税务登记证件（1）纳税人应当依据国家有关规定,持税务登记证件,在银行开立基本存款账 户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内,将其全部账号向主管税务机关报告；（2）纳税人办理以下事项时,必需供应税务登记证件：开立银行账户；领购发票；（3）纳税人办理其他税务事项时,应当出示税

3、务登记证件,经税务机关核准相 关信息后办理手续,包括：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收治理证明；办理停业、歇业；口诀：开户领票是供应,减免退延是出示,外出停留也出示；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载2税务登记的内容 我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记；（1）设立税务登记 从事生产、经营的纳税人应当“ 自领取工商营业执照之日起 30 日内” ,申报办理税务登记； 纳税人申报办理

4、税务登记时,应当供应的证件和资料： 工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人的 居民身份证；（2）变更税务登记需要办理工商变更的：自工商行政治理机关变更登记之日起 机关办理变更税务登记；不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30 日内,向税务 30 日内,向税务机关办理变更税务登记；（3）停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记,纳税人的停业期限不得超过1 年；向税务机关申报注（4）注销税务登记 纳税人应当在向工商行政治理部门申请办理注销登记之前,销税务登记；纳税人被工商行政治理部门吊销营业执

5、照的,应当自营业执照被吊销之日起15 日内,向原税务登记机关申报办理注销登记；纳税人办理注销税务登记前, 应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清 应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税 务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续；口诀：设立需要四证件,工商之后才税务,变更登记同设立,一般都是 30 日,15 日；停业复业一年内,注销先税后工商,一般都是三、发票的领购（1）申请领购发票的单位和个人必需先提出购票申请,供应经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明,以及财务印章 （指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模,经主管税务机关审核后

6、,发给发票领购簿；领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、机关领购发票；口诀：先申请,经审核,领购簿,再领购；数量以及购票方式, 向主管税务（2）暂时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人,应当凭所在地税务机关证明, 向经营地税务机关申请领购经营地的发票；税务机关对外省来本辖区从事暂时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其供应保证人或者缴 纳不超过 1 万元的保证金,并按期缴销发票；四、税款征收方式 1税款的确定方式（1）查账征收： 适合于财务会计制度健全, 能够照实核算和供应生产经营情形,正确运算应纳税款和照实履行纳税义务的纳税人（2）查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星

7、、税源分散、会计账册不健 全,但能掌握原材料或进销存的小型厂矿和作坊名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载（3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流淌性大的税源（4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小,达不到个体工商户建账治理暂行方法规定设置账 簿标准,难以查账征收, 不能精确运算计税依据的个体工商户（包括个人独资企 业）口诀：制度健全用查账；查定用于规模小,但可掌握原材料；财务制度不健全,生产经营不固定,这样查验才适

8、用；个体工商有特别,不能精确核算的,只能定 期定额去征收；2税务机关有权核定应纳税额的情形（多项题）（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；（4）虽设置账簿,但账目纷乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的；第三章 支付结算法律制度一、办理支付结算的基本要求 1. 更换（1）“ 出票金额、出票日期、收款人名称” 不得更换,更换的票据无效；更换 的结算凭证,银行不予受理；（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更换,更换时应当由 原记载人在更换处签章证明；2. 签章

9、（1）单位、银行在票据和结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章,加其法 定代表人（或其授权的代理人）的签名“ 或者” 盖章；（2）个人在票据和结算凭证上的签章,为个人本名的签名“ 或者” 盖章；记忆口诀：金额、日期、收款人,一经更换就无效,结算凭证经更换,银行有权 不受理,其他事项需更换,签章证明需保留,支票是个小例外,其中两项可补记（金额和收款人名称）；3. 出票日期（1）出票日期必需使用中文大写；（2）在填写月、日时,月为“ 壹” 、“ 贰” 和“ 壹拾” 的,日为壹至玖和“ 壹 拾” 、“ 贰拾” 和“ 叁拾” 的,应当在其前加“ 零” ；日为拾壹至拾玖的,应当 在其前加“ 壹” ；4.

10、 金额 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,一样的票据无效,结算凭证银行不予受理；二者必需一样； 二者不记忆口诀：票据不应随便改,签章别忘代表人,日期记得加壹零,金额大小须一 致；二、银行结算账户 1. 基本存款账户名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载基本存款账户,是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算 账户,一个单位只能开立一个基本存款账户；（1）存款人的“ 工资、奖金” 的支取,只能通过基本存款账户办理；（2）基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企

11、业（个人独资 企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招 待所、幼儿园）；2. 一般存款账户一般存款账户, 是指存款人因借款或者其他结算需要,以外的银行营业机构开立的银行结算账户；（1）一般存款账户的开立在基本存款账户开户银行存款人申请开立一般存款账户, 应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明 文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明；（2）一般存款账户的使用一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归仍和其他结算的资金收付；一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取；3. 专用存款账户（1）专用存款账户的使用 单位银行卡账户的资金必需由基本存

12、款账户转账存入,付业务；该账户不得办理现金收财政预算外资金、 证券交易结算资金、 期货交易保证金和信托基金专用存款账 户,不得支取现金；基本建设资金、 更新改造资金、 政策性房地产开发资金、 金融机构存放同业资 金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、棉、油收购资金、社会保证基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款 账户支取现金应依据国家现金治理的规定办理；4. 暂时存款账户（1）设立暂时机构、异地暂时经营活动、注册验（增）资,可以开立暂时存款账户；（2）暂时存款账户的有效期最长不得超过2 年（单项题）；（3）暂时存款账户支取现金,应当按国家现金治理的规定办理；（4）

13、注册验资的暂时存款账户在验资期间只收不付；5. 银行结算账户的开立与使用总结 账户 开立是否需经中国人民银行核准？能否存入现金？能否支取现金？基本存款账户 核准 可以 可以一般存款账户 备案名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载可以不能专用存款账户（1）预算单位专用存款账户、（2）其他：备案 不同账户规定不同不同账户规定不同暂时存款账户QFII 专用存款账户：核准核准（因注册验资和增资验资的除外）可以可以个人银行账户 备案可以 可以三、银行卡 1. 银行卡的分类（1）银行卡按是否具有透支功能分为：信

14、用卡、借记卡；（2）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡、准贷记卡；2. 单位卡（1）单位人民币卡账户 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得存取现金, 不得将销货收入存入单位卡账户；销户时,单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户；单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算,不得支取现金；（2）单位外币卡账户但不得透支； 单位卡单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入,不得在境内存取外 币现钞；销户时,单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户,不得提取现金；记忆口诀：基本存款是前提,独一无二要开户,工资、奖金可支取；一般存款不 取现,专用存款

15、得慎用, 现金支付有区分； 暂时存款有要求, 机构、异地需核准,期限最长不超 2；信用借记银行卡,贷记、准贷有区分,单位卡钱找基本,撤销 之时要归仍；四、票据法名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载1. 票据权益的概念 持票人的票据权益包括付款恳求权（第一次权益）和追索权（其次次权益）；（1）付款恳求权,是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人 出示票据要求付款的权益；（2）行使付款恳求权的当事人可以是票据记载的收款人和最终被背书人；（3）行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最终被背书

16、人之外,仍可能是 代为清偿票据债务的保证人、背书人；2. 票据权益的取得（1）票据的取得,必需给付对价；因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据 的,就不受给付对价的限制,但是所享有的票据权益不得优于其前手；假如前手是善意的、 已付对价的当事人, 享有完整有效的票据权益, 无偿取得 之人也享有同样的票据权益；假如前手是因欺诈等取得票据的,据权益；不享有票据权益, 无偿取得之人也不享有票假如前手因善意取得票据但未付对价或者对价不相当,该前手的权益应受其再 前手权益的影响,无偿取得之人也受前手的影响；（2）享有票据权益的情形 依法接受出票人签发的票据；依法接受背书转让的票据；因税收、继承、赠与可以依

17、法无偿取得票据；（3）不享有票据权益的情形以欺诈、 偷盗或者胁迫等手段取得票据的,得票据的；或者明知有前列情形, 出于恶意取持票人因重大过失取得不符合票据法规定的票据的；3. 票据权益的补救 票据丢失后,可以实行挂失止付、公示催告、一般诉讼三种形式进行补救；记忆口诀：第一付款恳求权,其次叫做追索权,票据取得有要求,给付对价有权 限,税收、继承不受限,赠与也可除在外,所享权益有限制；签发背书享权益,恶意偷盗不享有；票据丢失可补救,补救措施有三种,挂失止付是暂缓；五、银行本票 1. 银行本票是 “ 银行”签发的, 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据；2. 、单位和个人在

18、同一票据交换区域的各种款项结算,均可使用银行本票；3. 银行本票可用于转账,填明“ 现金” 字样的银行本票可以支取现金；2 个月；4. 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 5. 持票人超过提示付款期限不获付款的,在票据权益时效内（自出票之日起 2 年）向出票银行作出说明, 并供应本人身份证件或单位证明,可持银行本票向出 票银行恳求付款；记忆口诀：银行本票银行签,承诺自己支付款,现金转账都可用,提示付款有时 限,最长不超两个月,相比汇票时间短,权力时效内说明,也可持票去拿钱；六、支票名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - -

19、 - - 学习好资料 欢迎下载1. 支票的类型（1）现金支票：只能用于支取现金（2）转账支票：只能用于转账（3）一般支票 支票上未印有“ 现金” 或者“ 转账” 字样的为一般支票,一般支票可以用于支 取现金,也可以用于转账；在一般支票的左上角划两条平行线的,为划线支票,划线支票只能用于转账,不能支取现金；2. 、出票时的记载事项（1）支票的金额、收款人名称,可以由出票人授权补记；未补记前,不得背书 转让和提示付款；（2）支票上未记载付款地的,以付款人（出票人开户银行）的营业场所为付款 地；支票上未记载出票地的, 以出票人的营业场所、 住宅或者常常居住地为出票 地；（3）出票人可以在支票上记载自

20、己为收款人；（4）出票人为单位的, 为与该单位在银行预留签章一样的财务专用章或者公章,加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；3. 支票的持票人应当自出票日起 10 日内提示付款；4. 签发空头支票的法律责任（1）由“ 中国人民银行” 处以票面金额5但不低于 1000 元的罚款；（2）持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2的赔偿金；记忆口诀：支票类型有三种,现金、转账加一般,未注明为一般,现金转让均可 用,划线只用于转账,出票十日内提示,签发空头要罚款,2%、5%外加 1000 人 民币；一、办理支付结算的基本要求1.更换（1）“出票金额、出票日期、收款人名称 受理；”不得更换,更换的票

21、据无效；更换的结算凭证,银行不予（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更换,更换时应当由原记载人在更换处签 章证明；2.签章（1）单位、银行在票据和结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章,加其法定代表人（或其授权名师归纳总结 的代理人）的签名“或者 ”盖章；第 7 页,共 19 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载（2）个人在票据和结算凭证上的签章,为个人本名的签名“或者 ”盖章；记忆口诀：金额、日期、收款人,一经更换就无效,结算凭证经更换,银行有权不受理,其他事项需更换,签章证明需保留,支票是个小例外,其中两项可补记

22、（金额和收款人名称）；3.出票日期（1）出票日期必需使用中文大写；（2）在填写月、日时,月为“壹 ”、“贰”和“壹拾 ”的,日为壹至玖和“壹拾 ”、 “贰拾 ”和“叁拾 ”的,应当在其前加 “零”；日为拾壹至拾玖的,应当在其前加“壹 ”；4.金额票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必需一样；二者不一样的票据无效,结算凭证银行不予受理；记忆口诀：票据不应随便改,签章别忘代表人,日期记得加壹零,金额大小须一样；二、银行结算账户1.基本存款账户基本存款账户,是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户,一个单位只能开立一个基本存款账户；（1）存款人的 “工资、奖金

23、”的支取,只能通过基本存款账户办理；（2）基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业（个人独资企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、款待所、幼儿园）；2.一般存款账户一般存款账户,是指存款人因借款或者其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；（1）一般存款账户的开立名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载存款人申请开立一般存款账户,应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明；

24、（2）一般存款账户的使用一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归仍和其他结算的资金收付；一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取；3.专用存款账户（1）专用存款账户的使用单位银行卡账户的资金必需由基本存款账户转账存入,该账户不得办理现金收付业务；财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户,不得支取现金；基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、棉、油收购资金、社会保证基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金治理的规定办理；4.暂时存款账户（

25、1）设立暂时机构、异地暂时经营活动、注册验（增）资,可以开立暂时存款账户；（2）暂时存款账户的有效期最长不得超过 2 年（单项题）；（3）暂时存款账户支取现金,应当按国家现金治理的规定办理；（4）注册验资的暂时存款账户在验资期间只收不付；5.银行结算账户的开立与使用总结名师归纳总结 账户开立是否需经中国人民银行能否存入现金？能否支取现金？第 9 页,共 19 页基本存款账户核准？可以可以核准- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 一般存款账户备案学习好资料可以欢迎下载不能（ 1）预算单位专用存款账户、专用存款账户QFII 专用存款账户：核准不同账户规定不同不

26、同账户规定不同（ 2）其他：备案暂时存款账户核准（因注册验资和增资验资可以可以个人银行账户的除外）可以可以备案三、银行卡1.银行卡的分类（1）银行卡按是否具有透支功能分为：信用卡、借记卡；（2）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡、准贷记卡；2.单位卡（1）单位人民币卡账户单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得存取现金,不得将销货收入存入单位卡账户；销户时,单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户；单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算,但不得透支；单位卡不得支取现金；（2）单位外币卡账户单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入,不得在境内存取

27、外币现钞；销户时,单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户,不得提取现金；记忆口诀：基本存款是前提,独一无二要开户,工资、奖金可支取；一般存款不取现,专用存款得慎用,现金支付有区分；暂时存款有要求,机构、异地需核准,期限最长不超 准贷有区分,单位卡钱找基本,撤销之时要归仍；2；信用借记银行卡,贷记、名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载四、票据法1.票据权益的概念持票人的票据权益包括付款恳求权（第一次权益）和追索权（其次次权益）；（1）付款恳求权,是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的

28、付款人出示票据要求付款的权益；（2）行使付款恳求权的当事人可以是票据记载的收款人和最终被背书人；（3）行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最终被背书人之外,仍可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人；2.票据权益的取得（1）票据的取得,必需给付对价；因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的,就不受给付对价的限制,但是所享有的票据权益不得优于其前手；假如前手是善意的、已付对价的当事人,享有完整有效的票据权益,无偿取得之人也享有同样的票据权益；假如前手是因欺诈等取得票据的,不享有票据权益,无偿取得之人也不享有票据权益；假如前手因善意取得票据但未付对价或者对价不相当,该前手的权益应受其再前手权益的影

29、响,无偿取得之人也受前手的影响；（2）享有票据权益的情形依法接受出票人签发的票据；依法接受背书转让的票据；因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据；（3）不享有票据权益的情形以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的,或者明知有前列情形,出于恶意取得票据的；名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载持票人因重大过失取得不符合票据法规定的票据的；3.票据权益的补救票据丢失后,可以实行挂失止付、公示催告、一般诉讼三种形式进行补救；记忆口诀：第一付款恳求权,其次叫做追索权,票据取得有要求,给付对价有权限,税收、继承

30、不受限,赠与也可除在外,所享权益有限制；签发背书享权益,恶意偷盗不享有；票据丢失可补救,补救措施有三种,挂失止付是暂缓；五、银行本票1.银行本票是 “银行 ”签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；2.、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可使用银行本票；3.银行本票可用于转账,填明“现金 ”字样的银行本票可以支取现金；4.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 2 个月；5.持票人超过提示付款期限不获付款的,在票据权益时效内 （自出票之日起 2 年）向出票银行作出说明,并供应本人身份证件或单位证明,可持银行本票向出票银行恳求付款；记忆口诀：银行本

31、票银行签,承诺自己支付款,现金转账都可用,提示付款有时限,最长不超两个月,相比汇票时间短,权力时效内说明,也可持票去拿钱；六、支票1.支票的类型（1）现金支票：只能用于支取现金（2）转账支票：只能用于转账（3）一般支票名师归纳总结 支票上未印有 “现金 ”或者 “转账 ”字样的为一般支票,一般支票可以用于支取现金,也可以用于转账；第 12 页,共 19 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载在一般支票的左上角划两条平行线的,为划线支票,划线支票只能用于转账,不能支取现金；2.、出票时的记载事项（1）支票的金额、收款人名称,可以由出票人

32、授权补记；未补记前,不得背书转让和提示付款；（2）支票上未记载付款地的,以付款人（出票人开户银行）的营业场所为付款地；支票上未记载出票地的,以出票人的营业场所、住宅或者常常居住地为出票地；（3）出票人可以在支票上记载自己为收款人；（4）出票人为单位的,为与该单位在银行预留签章一样的财务专用章或者公章,加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；3.支票的持票人应当自出票日起 10 日内提示付款；4.签发空头支票的法律责任（1）由 “中国人民银行 ”处以票面金额 5但不低于 1000 元的罚款；（2）持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2的赔偿金；记忆口诀：支票类型有三种,现金、转账加一般,未

33、注明为一般,现金转让均可用,划线只用于转账,出票十日内提示,签发空头要罚款,2%、 5% 外加 1000 人民币；七、票据的承兑期、提示付款期、毁灭时效：票据种类见票即付提示承兑期限提示付款期限票据权益的毁灭时效商无需提示承兑出票日起 1 个月出票日起 2 年定日付款到期日前业出票后提示承兑汇定期付款到期日起 10 日到期日起 2 年见票后票 出票日起 1 个月定期付款名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 银行本票学习好资料欢迎下载2 个自出票日起不得超过（见票即付）无需提示承兑出票日起 2 年月支票（见票即付）无需

34、提示承兑自出票日起10 日出票日起 6 个月第六章税收征收治理法律制度会计网 2022-02-21 14:44 | 共享到：保藏文章【 2022 初级会计职称经济法基础辅导】一、税收法律关系1税务机关的权益（1）法规起草拟订权（2）税务治理权（包括税务登记治理、账簿和凭证治理、纳税申报治理）（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权）（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成供应资料权、存款账户核查权）（5）行政惩罚权（6）其他权益（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻挡欠税纳税人离境的权力、托付代征权、估税权、代位权

35、与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情形予以公告的权力、上诉权等）名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载2纳税人的权益（1）知情权（2）要求保密权（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权（4）延期申报和延期缴纳税款恳求权（5）多缴税款申请退仍权（6）陈述权、申辩权（7）要求税务机关承担赔偿责任权口诀：税务机关：先起草再治理,征收检查加惩罚,保证权益的行使；纳税人：关键保护自身利；二、税务登记1税务登记证件（1）纳税人应当依据国家有关规定,持税务登记证件,在银行开立基本存款账户和其他存款账户,并自开

36、立基本存款账户或者其他存款账户之日起 15 日内,将其全部账号向主管税务机关报告；（2）纳税人办理以下事项时,必需供应税务登记证件：开立银行账户；领购发票；（3）纳税人办理其他税务事项时,应当出示税务登记证件,经税务机关核准相关信息后办理手续,包括：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载申请开具外出经营活动税收治理证明；办理停业、歇业；口诀：开户领票是供应,减免退延是出示,外出停留也出示；2税务登记的内容我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务

37、登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验 登记以及停业、复业登记；（1）设立税务登记从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30 日内 ”,申报办理税务登记；纳税人申报办理税务登记时,应当供应的证件和资料：工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构 统一代码证书；法定代表人的居民身份证；（2）变更税务登记记；需要办理工商变更的：自工商行政治理机关变更登记之日起 30 日内,向税务机关办理变更税务登不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内,向税务机关办理变更税务登记；（3）停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务

38、机关申报办理停业登记,纳税人的停业期限不得超过 1 年；（4）注销税务登记纳税人应当在向工商行政治理部门申请办理注销登记之前,向税务机关申报注销税务登记；纳税人被工商行政治理部门吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起 15 日内,向原税务登记机关申报办理注销登记；名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、 多退（免）税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续；口诀：设

39、立需要四证件,工商之后才税务,变更登记同设立,一般都是 销先税后工商,一般都是 15 日；三、发票的领购30 日,停业复业一年内,注（1）申请领购发票的单位和个人必需先提出购票申请,供应经办人身份证明、税务登记证件或者其 他有关证明,以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模,经主管税务 机关审核后,发给发票领购簿；领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式,向 主管税务机关领购发票；口诀：先申请,经审核,领购簿,再领购；（2）暂时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人,应当凭所在地税务机关证明,向经营地 税务机关申请领购经营地的发票；税务机关对

40、外省来本辖区从事暂时经营活动的单位和个人申请领购发票的,可以要求其供应保证人或者缴纳不超过四、税款征收方式1税款的确定方式1 万元的保证金,并按期缴销发票；（1）查账征收：适合于财务会计制度健全,能够照实核算和供应生产经营情形,正确运算应纳税款 和照实履行纳税义务的纳税人（2）查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全,但能掌握原材料 或进销存的小型厂矿和作坊（3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流淌性大的税源（4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规 模小,达不到个体工商户建账治理暂行方法规

41、定设置账簿标准,难以查账征收,不能精确运算计税依 据的个体工商户（包括个人独资企业）名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载口诀：制度健全用查账；查定用于规模小,但可掌握原材料；财务制度不健全,生产经营不固定,这样查验才适用；个体工商有特别,不能精确核算的,只能定期定额去征收；2税务机关有权核定应纳税额的情形（多项题）（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；（4）虽设置账簿,但账目纷乱,或者成本资

42、料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的；的；（5）发生纳税义务,未依据规定的期限办理纳税申报,经税务机关“责令 ”限期申报, “逾期 ”仍不申报（6）纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正值理由的；（7）未依据规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及暂时经营的纳税人；口诀：账簿影响是关键,依法可以不设立、应设可是未设立、虽设可是有残缺、擅自销毁不协作,都需核定纳税额,发生义务不申报、申报依据明显低、未按规定办登记,也需核定纳税额；3核定应纳税额的方式（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）依据营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（

43、3）依据耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）依据其他合理方法核定；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采纳两种或两种以上的方法核定；口诀：同类加相近,成本加费用,原料可测算,仍有其他法；4关联企业应纳税额的核定名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习好资料 欢迎下载税务机关可以依据以下方法调整计税收入额或者所得额：（1）依据独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；（2）依据再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；（3）依据成本加合理的费用和利润；（4）依据其他合理的方法；口诀：独立可参照,第三者可挑选,成本利润也可用,其他合理可考虑；五、适用纳税担保的情形（1）税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的,可在规定的纳税期限之前,责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,责成纳税人供应纳税担保；（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的,责成纳税人供应纳税担保；（3