2022年第章审计抽样练习题和答案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 第 8 章 审计抽样练习题一、第九章抽样结合第十章销售与收款循环审计的题目1、赊销过程的授权掌握的测试注册会计师正在对公司下属AAA 子公司的销售与收款循环进行审计：为了防范信用风险,AAA子公司对客户赊销条件进行了明确规定；对于销售部门传输过来的销售单, 假如是新客户, 由信用部门员工 A 依据赊销条件进行信用审批,符合条件的给与肯定的信用额度,在信用审批单上签字,并录入电脑系统中的客户信用情形主文件中；如果是老客户, 信用部门的系统将自动审查该客户名称是否在主文件中,假如在主文件中,就进一步审查本次赊销金额连同以前欠款金额一起是否超过其信用

2、额度,假如没有超过信用额度,就生成授权文件,授权仓库发货,否就不予发货或仅发出信用额度内的货物；为了检查赊销交易的发生性和计价认定,以及应收账款的存在性认定,审计助理人员吴正清在初步明白该授权掌握后,预备信任该内控,因而方案进行掌握测试,在测试过程中：（1）在确定样本规模时,为了提高效率,审计助理人员打算采纳分层测试,将全部赊销按金额大小分成三组,5 万以内、 5-80 万、 80 万以上,对前两组采纳系统选样的方式选取样本,并依据样本的偏差率推断总体的偏差率；（2）审计助理人员在风险评估中初步确定该项内部掌握为高水平有效,为此可以容忍名师归纳总结 的偏差率确定为7%；审计助理人员确定的可接受

3、的信任过度风险为10；上年审计时,注第 1 页,共 7 页册会计师也进行了掌握测试,全部 3000 笔赊销交易中发觉了60 笔掌握偏差； 审计助理人员方案用上年的偏差率估计本年的总体偏差率；表1 是信任过度风险10%时掌握测试样本规模确定表,表2 是信任过度风险10%时掌握测试结果评判表；表 1：掌握测试中统计抽样样本规模信任过度风险10% - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 估计总体偏差率 %2%3%4%可容忍偏差率7%8%9%5%6%011407605704503803202802500.25194112919617716415514814210.5

4、194112919617716415514814210.75265212919617716415514814211*17629617716415514814211.25*221313227716415514814211.5*132210526415514814211.75*166310528825514814212*198413238827524814212.25*13238827526524222.5*158411037526525822.75*209613249436525823*13249436525823.25*153511348235823.5 * * * * 1947 1134 8

5、23 733 3.75 * * * * * 1315 984 733 4 * * * * * 1496 984 733 表2：掌握测试中统计抽样结果评判信任过度风险10%时的偏差率上限样本012实际发觉的偏差数56734规模2010.918.1*258.814.719.9*307.412.416.8*356.410.714.518.1*405.69.412.81619*4558.411.414.31719.7*504.67.610.312.915.417.8*554.16.99.411.814.116.318.4*603.86.48.710.812.91516.918.9703.35.57.5

6、9.311.112.914.616.3802.94.86.68.29.811.312.814.3902.64.35.97.38.710.111.512.81002.33.95.36.67.99.110.311.5（3）在对选取的样本项目进行检查时,审计助理人员发觉一笔赊销由信用部门另一位员工 B 审核并签字； 进一步分析发觉,该赊销的确满意公司设定的赊销条件；购货单位也在该笔赊销发生当月就支付了货款,没有导致信用缺失,审计助理人员认为这不是掌握偏差；要求：（1）对于上述赊销掌握,这里的掌握偏差可能是哪些情形？（2）审计助理人员可以实行什么程序进行掌握测试？（3）审计项目组负责人正在对助理人员吴

7、正清进行监督和复核,对上述资料中的（1）和（ 3）两种情形,假如你是项目负责人,你会提出哪些建议或看法？名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - （4）请依据表1 确定掌握测试样本规模；假设你在样本中最终发觉了3 个偏差（假设是经过审计项目负责人督导后最终确定的偏差数）,依据表 什么结论？该结论对后续的审计测试有什么影响？参考答案 赊销过程的授权掌握2,审计人员会对该项掌握得出（1）对于上述赊销掌握,这里的掌握偏差可能是哪些情形？偏差 1：对新客户, 信用部门员工A 对没有满意设定赊销条件的也同意赊销,并授予了肯定信用额度,

8、将其计入客户信用情形主文件中；偏差 2：对新客户,不是经过授权的信用部门员工A 去进行信用审批；偏差 3：电脑系统出错或者客户信用情形主文件被修改,对没有在客户信用情形主文件 中的客户也授权仓库发货；偏差 4：电脑系统出错或者客户信用情形主文件被修改,对客户信用情形主文件中存在 的客户,超过信用额度部分的销售单也授权仓库发货；（2）审计助理人员可以实行什么程序进行掌握测试？程序 1：检查新客户的信用审批单上是否有 A 的签字；程序 2：对于有 A 签字的信用审批单,依据AAA 子公司规定的客户赊销条件,重新执行审批程序,确认 A 是否正确地执行信用审批；程序 3：检查系统生成的客户赊销授权文件

9、,与电脑系统中的客户信用情形主文件进行比较,确认该客户在客户信用情形主文件中,并且没有超过其信用额度；程序 4：注册会计师利用虚拟的客户销售单（赊销）,该客户不在客户信用情形主文件中,录入系统后,观看系统是否会对此生成授权文件,授权仓库发货；或者,该客户在客户信用情形主文件中,但本笔赊销已经超过客户信用额度,录入系统后, 观看系统是否会对超过信用额度部分生成授权文件,授权仓库发货；（3）审计项目组负责人正在对审计助理人员进行监督和复核,对上述（1）（ 3）这两种 情形,假如你是项目负责人,你会提出哪些看法？看法 1：在掌握测试中不需要依据交易金额大小进行分层抽样测试；掌握测试仅关注是否执行规定

10、的掌握,而不关注执行或没有执行内控中交易的详细金额大小,也即：对于没有执行掌握的交易,1 元钱的一笔交易与 1000 元的一笔交易都只视为 一个掌握偏差；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 看法 2：是否掌握偏差的判定有误,本处应为一项掌握偏差；在测试掌握运行的有效性时,注册会计师应当从以下方面判定掌握是否有效运行：a 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；b 掌握是否得到一贯执行；c 掌握由谁执行或以何种方式运行；虽然本例中该赊销的确满意公司设定的赊销条件,并且购货单位也准时支付了货款,但该掌握没有由经过授权的 A

11、 员工来执行,因此仍是一项掌握偏差；（4）由于全部 3000 笔赊销交易中发觉了 60 笔掌握偏差,因此上年偏差率为 2%；利用估计本年的总体偏差率 2%,可容忍偏差率 7%,可接受的信任过度风险 10,根据抽样规模表,可以确定掌握测试样本规模为 75；由于最终发觉 3 个偏差,依据偏差率上限表,样本 80 时偏差率上限为 8.2%,90 时偏差率上限为 7.3%,因此可以确定样本规模为 75 时的偏差率上限超过了可容忍偏差率 7%,因此,测试结果不能支持该项内部掌握为高水平有效的结论 估的重大错报风险水平） ；结论对后续的审计测试的影响：（因此也就不支持注册会计师评a 提高重大错报风险的评估

12、水平,并增加对赊销交易的实质性程序；b 以样本规模为 75,发觉 3 个偏差为基础运算得出预期总体偏差率 4%,重新查表,得出样本规模为 149,然后额外抽取 74 个个体（ 149-75 ）,扩大掌握测试范畴,依据结果重新判定更新后的偏差率上限是否超过了可容忍偏差率 效的结论；7%,是否支持该项内部掌握为高水平有2、AAA 子公司的应收账款余额为 23,260,000 元,明细账都为借方余额；审计助理人员李阳确定的可容忍错报为 684,000 元,估计应收账款的错报为 280,000 元；为了提高效率, 李阳打算连续采纳分层测试方法,将全部应收账款按余额大小分成三组,5 万以内、 5-80

13、万、 80 万以上,对前两组采纳随机数表的方式选取样本,进行函证,依据样本函证结果推断总体金额；80 万以上的应收账款个体就全部函证；在函证过程中：名师归纳总结 （1）在挑选函证对象的过程中,对于李阳选出的一笔60 万的明细账, 被审计单位称该第 4 页,共 7 页客户是一位西北的客户,路途较远, 担忧函证回函较慢,影响审计报告准时出具,因此建议- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 注册会计师另选一家公司函证,审计助理人员同意了此建议；（2）询证函由被审计单位相关人员帮忙编制,李阳在核对了询证函上的询证金额无误后,预备当日下午将函件放入该子公司的传达室；邮

14、件；函证的结果如下：邮局工作人员会在每日上午到传达室收取分层账面金额样本账面金额样本审定金额样本高估金额80 万以上465200046520004592000600005-80万1511900060476005976600710005 万元以下348900069780068220015600合计232600001139740011250800146600在上述函证结果中：在 5-80 万的分层中,发觉的一个明细账高估金额为28000 元,李阳发觉该错误属于特别偶然的外部反常因素造成,李阳可以确定在其他应收账款余额中再也不会显现类似情况；除此之外, 审计人员核查后,发觉其他高估错报都由笔误所导致

15、的,因此不代表额外的审计风险；在 5-80 万的分层中,虽然有一笔应收账款的确由一笔赊销引起,的确存在（不构成 余额错报）,但目前被审计单位与顾客在发出产品的质量上产生纠纷,对方目前不予付款；要求：（共 3 分）（1）审计项目组负责人正在对审计助理人员进行监督和复核；对函证过程,假如你是 项目负责人,你会对助理人员提出哪些看法？（0.75 分）（2）对于函证结果,在不考虑该笔涉及纠纷的应收账款明细账的影响时,你是否接受 AAA子公司的应收账款余额？（3）对于该笔涉及纠纷的应收账款明细账,审计助理人员需要留意什么问题？参考答案（1）审计项目组负责人正在对其他审计人员进行监督和复核；对函证过程,假

16、如你是 项目负责人,你会对助理人员提出哪些看法？看法 1：函证对象的挑选上有误；审计助理人员应当独立做出判定,不受被审计单位的干扰；考虑到西北客户涉及金额为60 万,金额较大；因此仍应考虑作为函证对象；（ 0.25分）看法 2：对客户代为编制的询证函的复核内容有误；审计助理人员不仅要核对金额,而名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 且仍要核对地址等其他信息,以防客户编写错误的地址,从而导致无法回函,进而只能实行证明力相对更低的其他证据；看法 3：对于询证函的寄出有误；由于函件放在该子公司的传达室,邮局工作人员其次日上午才

17、会来收取邮件,这会给被审计单位截取邮件进而修改或不寄出制造了机会；审计助理人员应将邮件投到被审计单位不能掌握（打开）的邮局信箱,或直接交给邮局工作人员；（2）对于函证结果,除了该笔涉及纠纷的应收账款明细账之外,你是否接受AAA子公司的应收账款余额？依据函证结果推断总体错报金额：三个层各自的错报：80 万以上的分层：60000 元 5-80 万的分层：剔除特别偶然的外部反常因素造成的错报：用样本推断本层的非反常因素导致的错报：71000-28000=43000 元43000 （ 6047600 15119000） =107500 元 本层的错报汇总数：107500+28000=135500 元5

18、 万元以下的分层：15600 （ 697800 3489000） =78000 元 依据全部样本,推断全部应收账款余额中汇总的错报60000+135500+78000=273500 元审计人员推断全部应收账款余额中汇总的错报273500 元,与之前应收账款的估计错报280,000 元较为一样,远低于可容忍错报 684,000 元,因此可以认为应收账款账面余额发生的错报超过可容忍错报 684,000 元的风险很小；因此, AAA 子公司应收账款余额23,260,000 元可以接受；（3）对于该笔涉及纠纷的应收账款明细账,审计助理人员需要留意什么问题？审计人员要进一步就该项赊销款可收回性收集证据,收账款计提坏账预备；在必要时要求被审计单位对该项应名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 7 页