2022年管理会计模拟实习资料新.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 猜测：一、变动成本法（一）基本案情利凯工艺制品有限公司宣告业绩考核报告后,二车间负责人李杰心情低落；原先,二车间主任李杰任职以来积极开展降低成本活动,严格监控成本支出,考核却没有完成责任任务,严峻挫伤了工作积极性；财务负责人明白情形后,召集成本核算人员,查找缘由,看看问题到底出在哪里；依据二车间实际成本资料显示,材料消耗实行定额治理,产品耗用优质木材,单件定额 6 元；工人工资实行计件工资,计件单价 3 元；在制作过程中需用专用刻刀,每件工艺品限领 1 把,单价 1.3 元；劳保手套每生产 10 件工艺品领 1 付,单价1 元；当月车间固定资产

2、折旧费 8200 元,当期方案产量 5000 件,摊销办公费 800 元,保险费 500 元,租赁仓库费 500 元；车间实际组织生产时,依据当月订单组织生产 2500 件,车间负责人李杰充分调动生产人员工作积极性,改善加工工艺,严把质量关,杜绝了废品,最终使材料消耗由定额的每件6 元,降低到每件4.5 元；领用专用工具刻刀2400 把 3120元；但是在业绩考核中,却没有完成任务,显现了令人困惑的结果；（二）案例分析产品成本运算方法可以采纳完全成本法和变动成本法,完全成本法所供应的会计信息可以揭示外界公认的成本；而变动成本法是为企业的内部治理要求而产生,有助于加强成本治理,它是实行成本责任治

3、理的基础；要求：1、 你认为该公司在实行成本责任治理,确认和考核李杰的工作业绩时,应采纳哪种成本运算方法？2、 请你分别采纳完全成本法和变动成本法进行定量分析,考核车间主任李杰是否完成责任成本？3、 从以上运算结果,你得出了什么结论？二、本量利分析（一）基本案情金益化工有限责任公司（以下简称金益化工厂）,位于鄂尔多斯市,是一家特地生产电石的企业,占地面积约 20 000 平方 M ,注册资金 500 万元,现有资产 1 979 万元,现有员工 87 人；目前该厂拥有一台 6 300kWA 和一台 8 000kWA 的电石炉,年生产才能达到 15 900t；该厂 2007 年相关资料如下：年销量

4、： 12 589.98t 销售单价： 3 530 元/t 表 1：成本习性分析表直接材料变动部分（ bx）固定部分（ a）38260949.22 541548 直接人工1139015.49 1043961.14 988187.53 制造费用157900.63 治理费用192022.19 145400.35 1489000 营业费用财务费用合计41973661.38 1984313.17 数据来源：内蒙古金益化工有限责任公司内部资料1 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 由于该厂的成本变化趋势比较稳固,所以可

5、以采纳历史资料分析法中的高低点法来确 定固定成本和变动成本；单位变动成本 =3333.89 元 固定成本 =1984313.17 总成本函数： y=a+bx =1984313.17+3333.89x 总收入函数： y=px =3530x （二）案例分析 要求：1、分析电石的边际奉献和边际奉献率,验证边际奉献率与变动成本率的关系；2、运用边际奉献法分析金益化工厂的保本点（保本量和保本额）；3、运算出该厂的安全边际量、安全边际额和安全边际率；如该厂的安全性检验标准表如下 所示,说明该厂经营风险如何？表 2：安全程度测试表 安全边际率 10% 以下 1020% 2030% 3040% 40% 以上

6、安全程度危急值得留意 比较安全安全很安全4、对销售单价、单位变动成本、固定成本、销售量做敏锐性分析；依据本量利分析以及敏 感性分析的结论,你对该厂经营者和治理者在加强治理、降低风险方面有什么建议？三、销售猜测及利润猜测 龙岩建材厂经营猜测案例龙岩建材坐落在德惠市,是一家生产水泥和塑料为主的建材企业；由于塑料纺织袋、集装 袋和水泥包装袋在原材料聚丙烯大幅度上涨后,暂停扩大规模和销售；只对俄罗斯和日本 的一些老客户作保护性的生产和销售；水泥包装袋只供本企业内部销售；该公司打算借助 吉林省和黑龙江省的乡村大路建设机会,拓展市场销路,克服由于产能过剩带来的销售情 况欠佳的困境；下面是一些该企业销售部门

7、历年的历史资料：历年各地区销售情形单位：万吨四平大庆哈尔滨合计地区沈阳长春吉林2005 5.35 15.7 10.3 5.65 12.78 6.57 56.35 2006 7.1 12.1 8.4 4.56 9.56 5.27 46.99 2007 9.25 23.6 13.6 7.89 15.67 8.95 78.96 分析要求：结合上述资料,运用学过的猜测方法,做出销售猜测；假定该公司的经营风险较高,确定经营杠杆系数为2.5 ,2005 年利润额度是416000 元,是否结合上述资料进行利润猜测,如何进行？短期经营决策 四、短期经营决策（一）亏损产品是否停产的决策 榆次市某办公用品厂 19

8、99 年生产 A、B、C 三种产品,其有关资料如下：2 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 表 3 销售量（件）A B C 1200 500 400 单价（元 /件）210 600 250 单位变动成本115 450 160 （元 /件）要求：固定成本总额（元）180000（按产品销售额比例安排）1、哪种产品属于亏损产品？2、在市场不景气,资金有限,临时开发不出新产品的情形下,是否应当停产亏损产品？请 做出决策；（二）生产何种产品的决策由于该厂在 1999 年初向全社会公开聘请,启用了一些高素养人才,他们通

9、过市场调研 活动,猎取了大量的市场信息,对本企业产品组合进行了调整,并通过扩大销售渠道和适 宜的促销活动使 1999 年一年的销售利润率有较大提高；为此,厂部打算增加产品种类,扩大企业规模；他们购置了新设备,这种设备既可以生产 D 产品,也可以生产 E 产品；依据企业以往的销售体会及市场猜测,D、E 产品预期的销售量、单位售价、单位变动成本有关资料如表所示；依据已知资料,该厂有关决策人员通过运算两种产品的差别收入与差别成本,考核其盈利性的大小,从中挑选最优方案；请你依据下表中的资料做诞生产何种产品的决策；表 3 工程D 产品E 产品可销售量（件）900 300 单位售价（元 /件）190 28

10、0 制造成本：单位产品变动成本（元/件）168 190 固定成本（元）3800 3800 销售与行政治理费：单位变动性成本（元/件）20 20 固定成本（元）700 700 （三）最优售价决策榆次市某日用品厂 2000 年初有关决策人员依据以往的销售体会和对市场的调查猜测得出：假如将甲产品的售价定为 20 元时,单位变动成本为 11 元,固定成本为 22000 元,预计每月销售 5000 件；假如售价逐步降为 18 元、 16 元时,估量销售量分别增长到 7000 件、9000 件；该企业有关人员通过运算分析甲产品在不同售价的估量销售量水平的边际收入、边际成本和边际利润来确定甲产品的最优售价；

11、销 售 单 价预 计 销 售 量销 售 收 入变 动 成 本固 定 成 本销售成本（元）（件）（元）（元）（元）合计（元）20 5000 边 际 收 入边 际 成 本边 际 利 润利润18 7000 16 9000 销 售 单 价预 计 销 售 量3 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - （元）（件）（元）（元）（元）（元）要求：通过以上分析,最优售价应为多少元？规划及掌握部分五、海华公司全面预算海华公司生产单一品种的 A 产品,市场售价为 500 元,依据销售部门的猜测,2022 年估量各季度销售产品分别为

12、 400、450、600、300 件；依据财务部门的统计,以现金方式收回的货款占当季销售额的 80%,其余货币将在下个季度收回；2022 第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款 30000 元；【全面预算】1、销售预算依据以上资料,可以编制出销售预算表；表 1 海华公司 2022年销售预算项目季度1 2 3 4 年度合计估量销售量 /件单价 /元估量销售额依据上述资料中货款收回情形可以进一步运算编制出估量现金收入运算表；表 2 海华公司 2022年估量现金收入运算表项目季度1 2 3 4 年 度 合计估量销售额估量本季度现金销货款收回上季度应收货款本季度现金收入合计2、生产预算海华公司每个季

13、度末的存货量为下一季度估量销售量的20%, 2022 年第一季度的期初存货为 70 件,年末的存货量为 80 件,编制出下年度的生产预算；表 3 海华公司 2022 年度生产预算项季度1 2 3 4 年度合计目估量销售量 / 件 加 ： 预 计 期 末存货 减 ： 期 初 存 货4 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 估量生产量直接材料预算假设 A 产品的生产只需要一种原材料,A 产品的单位原材料消耗定额为6 ,每千克的单位成本为 50 元,季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%,每季度现金支付购料款的

14、80%,其余料款在下季度支付；预算年度第以季度账面未付料款为 18000 元,估量年度期 初材料存量为 900 ,期末材料存量为 960 ；依据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料选购预算；表 4 20221 年度海华公司材料选购现金支出运算表季2 3 4 年度项度合计目估量生产量 /件单位产品材料 消耗定额生产需原料数 量加 ： 期 末 材 料 存量减 ： 期 初 材 料 存量材料选购数量再依据材料选购预算和原材料单位成本、料款支付情形可以进一步运算各季度的材料选购 支出表；表 5 2022 年度海华公司材料选购现金支付运算表季项度1 2 3 4 年度合计目估量材料采 购量 / 单位成本

15、 估量材料 选购额 应对本季 现金选购款 应对上季度 现金选购款 现金支出 直接人工预算海华公司在预算期内直接人工工资率为10 元/小时,单位A 产品的定额工时为6 小时,并且海华公司以现金支付直接人工工资,并于当期付款,再结合生产预算,可编制出直接人5 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 工费用预算表；表 6 2022年度海华公司直接人工费用预算表季项度1 2 3 4 年度合计目估量生产量/件单位产品定额工 时 / 小时总工时量/小时单位工时工资率/（ 元 / 小时）估量直接人工费用 制 造 费 用 预算

16、经有关部门的测算在 2022 年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工12000 元,间接材料费 11000 元,水电费 14000 元,修理费 1720 元,合计 38720 元,固定间接制造费用包括治理人员工资 20000 元,保险费 10000 元,保护费 6880 元,固定资产折旧费 30000 元,合计 66880 元；依据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用估量现金支出运算表；表 7 2022年度海华公司间接制造费用估量现金支出运算表项目季度1 2 3 4 年度合计估量产量 /件变动间接制造费现金支出固定间接制造费用减：折旧间接制造费用现金支出合计期末产成品存货预

17、算6 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 依据以上资料及预算可以归集安排并运算单位产品的成本,如表 8；表 8 2022年度海华公司产品单位成本及期末存货预算表成本工程单位价格用量定额合计直接材料直接人工制造费用A 产品单位成本期末存货量 /件产 品 期 末 存 货 成本海华公司在 2022 年度的变动销售及治理费用合计为 5250 元,按销售量运算安排率；固定销售及治理费用为 16000 元,再依据以上资料和预算可以进一步编制出销售及治理费用预算；表 9 2022年销售及治理费用预算预算表季项度1 2 3

18、 4 年度合计目估量销售量 /件变动销售及治理费用安排率 /% 变动销售及治理费用现金支出固定销售及治理费用现金支出现金支出总额现金预算海华公司 2022 年度期初现金余额为 50000 元,期末现金余额不得少于 20000 元,否就将向银行借款,借款年利率为 10%,且金额为 20000 元整数倍；估量在其次季度购置设备100000 元；依据上述资料及数据,可以按季度编制显现金预算表；7 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 表 10 2022年度海华公司现金预算表项季度1 2 3 4 年度目合计期初现金额

19、 加：现金收入 收回销款和 现销收入 可用现金合计 减：现金支出 直接材料费 直接人工费 间接制 造费用 销售和管 理费用 购置设备所得税11000 11000 11000 11000 44000 （估量值）现金支出合计 现金节余 或不足 向银行借款 归仍借款 借款利息 合计 期末现金 余额3、估量利润表和估量资产负债表 表 11 2022年度海华公司估量利润表单位：元销售收入 销货成本 毛利 销售及治理费用 利息 利润总额 所得税（估量）净利润表 12 2022年度海华公司估量资产负债表 单位：元8 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 13 页精选学习资料 -

20、- - - - - - - - 资产年初年末负债及所年初年末有者权益流淌资产50000 30000 流淌负债18000 现金应对账款应收账款长期负债原材料45000 负债合计18000 产成品29400 全部者300000 权益154400 合计实收资本固定资产未安排利润111400 75000 土地所 有 者 权 益417000 合计房屋及设备250000 50000 负 债 及 所 有429400 减：折旧合计275000 429400 资产合计者权益合计六、海华公司弹性预算以表 8 中海华公司产品成本数据为基础,假设海华公司的年生产量分别为 1500 件、 1750件、 2000 件,而

21、变动间接制造费用分别为33000 元、 38500 元、 44000 元,固定间接费用制造费用都为16720 元,折旧费也都为7500 元；编制海华公司弹性成本预算表；表 13 2022年度海华公司弹性成本预算表产 弹 性 预 算量 单位分 成 本 项目 摊率 1500/件 1750/件 2000/件直接材料 300 直接人工 60 变动制造费用 22 固定制造费用合计假设海华公司在 2022 预算年度估量的产品销售量分别为 1500 件、 1750 件、 2000 件,变动销售与治理费用分别为 3750 元、 5250 元、 7000 元,固定性销售与治理费用为 16000 元,海华公司销售

22、与治理费用弹性预算如表 14；表 14 2022 年度海华公司销售与治理费用弹性预算表项销售量1500/件1750/件2000/件目变动性销售及 治理费用 固定性销售 费用及治理费用 销售与治理9 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 费用合计海华公司在预算年度估量的产品销售量分别为1500、1750、2000 件,售价为500 元件,利润弹性预算如表15；编制海华公司利润弹性预算表15：表 15 2022年度海华公司利润弹性预算表销项售量1500/件1750/件2000/件目销售收入减：销售成本直接材料直接

23、人工变动制造费用固定制造费用销售毛利减：销售及治理费用营业利润减：利息8000 8000 8000 费用税前利润业绩评判部分七、三和服装有限公司责任成本归集三和服装有限公司以生产男女衬衫为主,多年来在市场销售良好；今年推出新产品三和保暖衬衣,在东北地区销售良好；为便利商家,2006 年在黑龙江设置一加工基地,9 月份推行全员成本治理；该公司八月份公司市场调查资料如下：投产高级保暖衬衣 2000 件；按设计资料购入衬衣面料 3000M ,单价 18.3 元 /M ,里料3000M ,单价 10.4 元/M ,优质高档羊绒面 2900M ,单价 21.98 元/M ；购入衣扣中号 12000个,每

24、个 0.05 元,小号 10000 个,每个 0.04 元,棉线轴 1000 轴 ,单价 1.2 元/轴,塔线100 轴,单价 12.6 元,购入包装袋 2000 个,单价 0.02 元,手提袋 2000 个；每个 1.2 元；月末盘点库存,面料剩余 183.6M,里料剩余 231.1M ,羊绒棉剩余 173.8M ,轴线剩余 13轴,塔线剩余 7 轴；修理人员购入挑线刀 30 把,单价 2.3 元 /把,购入缝纫机针 10 包, 2.3 元/包,缝纫机梭芯15 个, 1.2 元/个,机油 20 升, 2.5元/升,在修理中全部耗用掉；另外,财务部门统计,设备折旧 22000 元,其中生产车间

25、 18000 元,厂部折旧 4000 元,办公费 3600 元,其中生产车间办公费 1600 元,厂部 2000 元,动力费 3000 元,车间照明 300元,厂部耗电 800 元,车间治理人员工资 12000 元,厂部治理人员工资 15000 元,支付广告费用 15000 元,销售税率为销售收入的5%；产品生产实行分组流水作业制,生产工人采10 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 用计件工资制,15 元/件；整条生产线有车间主任马燕治理,在生产过程严格掌握,杜绝废 品；当期每件衬衣出厂价格148 元,估

26、量 10 月份可销售2300 件；分析要求：1、假如供应成本资料,你会供应什么样的成本资料？车间主任马燕应当制定多少的责任成本？利用本量利分析运算 10 月分利润额；如 12 月份想实现利润 80000 元,定价水平如何？八、 华资集团的业绩评判【公司背景】中国华资集团从创立时起,就采纳母子公司体制,不带有任何政府职能,实现了企业化经 营；在资产经营和企业治理过程中,华资集团紧紧以产权关系为纽带,成立之初就已依据 母子公司体制理顺了集团公司和各成员公司的人、财、物关系；积极推动建立现代企业制 度,不断强化资产经营责任,以保证国有资产的保值和增值；华资集团所实行的资产经营 考核方式,是有自身的产

27、业特点所打算的；华资集团是最早实行负债经营的大型企业集团；华资集团是一个以电力开发为中心、综合 进展的跨行业、跨地区的大型企业集团；华资集团坚持“ 以电为主,综合进展” 的经营方 针有两大动机；第一是华资集团设计时就没有纳入国家方案安排体系,电力、煤炭、交通 等华资开发工程拿不到国家方案内物资,只能自己开发或通过市场选购,因此华资进展了 钢材、木材、水泥、化工等产业；为了提高资金效率,因此进展了贸易、金融、综合利 用、房地产、通讯等产业；电力是花资的主导产业,到 2005 年底,已投产装机容量 2400 8%；2007 年,华资集团非电力类产 万 KW ,当年发电量 987 亿千瓦时,均占全国

28、电力的 业合并资产总额 186.3 亿元,销售收入 47.8 亿元,分别占集团合并资产总额和销售收入的14.1%和 21.8%；在地区分布上,华资集团的产业工程分布在全国大部分省市,而集团公司 及主要成员公司集中在北京,这在很大程度上增加了治理的难度和复杂性；华资集团内部的资产关系主要有三个层次：集团公司、成员公司和生产经营企业；华资集 团从 2007 年初国家电力公司组建后,成为国家电力公司的全资子公司；华资各专业成员公 司和各地分公司所属的地方实业公司是华资集团的全资子公司；集团公司和各成员公司向 下投资设立了一些全资、控股和参股的直接生产经营企业（华资的的电力企业基本石油集 团公司投资控

29、股的有限责任公司或股份有限公司）；第一层次的集团公司是华资集团的决 策和资产运作中心；其次层次的成员公司和各地实业公司起着专业化进展、职能化经营和 对生产经营企业进行监督治理的作用,并且有肯定的投资功能；第三层次的企业是直接按 生产经营单位,不具有对外投资功能,只能从事生产经营业务；华资集团资产经营考核制度经受了三个进展阶段,从“ 目标治理责任制度” 到“ 全面资产 经营承包” 再到现在的“ 资产经营考核” 实施阶段,经过这三个阶段的时间和探究,华资 集团的资产经营考核制度主要留意三个方向的进展：一是又留意实物量和肯定量指标的考 核转向留意价值量和相对量指标的考核,是考核指标更加突出资产经营真

30、是效益的比较；二是考核标准从一户一率的方案值逐步转向各企业的平均值,削减考核双方的讨价仍价,强调企业之间的统一标准；三是有业务考核和治理考核为出资人对所投资企业的资产经营 责任考核,使企业集团的资产经营考核制度成为国有资产治理制度体系的重要组成部分；【案例资料】华资集团资产经营指标考核制度的基本要点有：考核对象 在华资集团的各类企业中,由集团公司进行资产经营考核的是集团公司全资、控股的一级11 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 公司,包括有三类企业：一是集团公司直接投资和治理的全资企业,包括集团成员公司

31、、地方实业公司和其他全资子公司；二是股东会授权由华资集团直接治理的控股子公司,包 括控股成员公司、发电企业和其他控股企业；三是集团公司各地分公司和办事处；分公司 和办事处都授权治理当地一些华资企业,这些授权治理企业的资产总和就是集团公司对分 公司、办事处实行资产经营考核的对象；为了更好地发挥集团公司分支机构的治理职能,在上述考核对象中,由分公司负责治理的 企业,集团公司通过分公司进行分级考核,即第一由分公司汇总所管企业的指标,集团公 司统一考核分公司,然后由分公司依据集团公司的考核结论和考核原就,再反馈考核所管 企业；对集团公司直管的全资子公司,集团公司直接下达指标并确定考核结果；对集团公 司

32、的控股子公司,由集团公司对考核指标和考核结果提出建议方案,最终由股东会或董事 会通过和确认；考核指标2007 年以后,华资针对电力企业、非电企业和分公司（办事处）三种企业形状,设置不同 的考核指标,详细各类公司各项考核指标如下表所示；企业类型 考核指标 电厂类（1）利润总额（ 2）发电量（ 3）电厂归仍贷款（4）安全生产 非电公司（1）利润总额（2）净利润（3）净资产收益率（4）总资 产酬劳率（ 5）归仍集团公司贷款（6）年末借贷余额（7）上交利润分公司（管电分支机构）电力部分：同电力类企业指标 非电部分：同非电力类公司指标其中：净资产收益率 =税后净利润 /平均净资产 X100% 总资产酬劳

33、率 =（利润总额 +利息支出） /平均资产总额 X100% 考核方法 把指标分为记分指标和扣分指标两类,经济效益指标为记分指标,设基本分 100 分,其中 60 分；总资产酬劳率基本分为 40 分；经营结果完成指标时间得基 净资产收益率基本分为 本分,超过指标时扣分,完不成指标是扣分；归仍贷款、上交利润和重点工作为扣分指 标,完成指标不扣分,完不成指标按比例扣分；发电企业考核指标和考核方法 参见后图表 非发电企业考核指标与考核方法 参见后图表 对非电企业,考虑其经营规模、行业差别、资产质量的差距,对净资产收益率指标分别设 立了“ 方案值” 和“ 标准值” ,及双重考核标准；“ 方案值” 是集团

34、公司依据被考核企业 的现状和基础,于每年年初对各企业分别下达的方案指标,方案指标一户一律；“ 标准 值” 是集团依据集团内各公司上年度的净资产收益率平均值制定,方案值等于或低于标准 值的为一档企业,方案值高于标准值的为二档企业；总资产酬劳率只设标准值,依据银行一年期贷款利率制定,各公司平均水平制定；分公司考核指标与考核方法 对各公司（办事处）的考核,视其情形不同分两种类型：1997 年暂按集团内参与考核的第一种是不承担管电任务的分公司（办事处）,如辽宁分公司、陕西办事处,按非电公司 的考核指标和计分方法进行考核；其次种是既承担管电任务,有治理本地区实业公司和非电企业的分公司和（办事处）,分 别

35、按电力公司和非电公司的考核指标和计分方法进行考核；电厂与非电企业比例不同,故对分支机构的评分按其所治理企业的比例进行加权平均运算,如12 / 13 8：2,4：6,5：5 等等；名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 考核结果和奖惩 目前,华资实行岗位效益工资制度,年度资产经营考核结果调控当年效益业绩工资额,其 中包括两项,即各公司全年效益业绩工资的发放额和各公司总经理全年效益业绩工资总 额；对各公司工资总额的确定方法是：依据华资现行工资制度,当公司资产经营考核总得分为100 分时,公司全年效益业绩工资为核定工资总额的

36、50%；超额完成考核指标的,考核总得分每超过1 分,效益业绩工资占工资总额的比例增加0.5 个百分点；未完成考核指标的,每削减1 分,削减 0.5 个百分点；对公司总经理年度效益工资的确认方法是：按集团公司考核制度规定,各公司资产经营考核结果按得分划分为四个档次：超额完成指标的公司,其公司总经理全年效益工资为本单位职工效益业绩工资平均数额的2.5 至 2.8 倍；未完成指标但未显现亏损的公司,其总经理全年效益业绩工资为本单位职工效益业绩平均工资数额的 1.3 至 1.8 倍；由于经营不善造成亏损的公司,其总经理全年效益业绩工资不超过本单位职工效益业绩工 资的平均数；考核方法的实施 每年年初,被

37、考核单位向集团公司上报本公司当年各项指标的方案值,由集团公司财务部 汇总,会同其他有关部门分别核定,集团公司统一下达；年终,被考核单位向集团公司上 报本公司二项指标的实际完成情形或估量完成情形,由集团公司财务部会同其他有关部门 审查确认；财务部以其财务局算为依据对财务指标进行审核积分；电力生产经营部对分公 司（办事处）的电量、资金回收指标以及电厂的考核指标进行审核、计分；重点工作由总 经理部考核计分；财务部依据确认的指标运算考核得分,报集团公司批准；人事部依据考 核结果确认应发效益业绩工资数额；集团公司各分公司（办事处）对由其治理的实业公司和其他全资、控股企业的资产经营指 标进行汇总,集团公司

38、对汇总指标进行考核后,再由各分公司（办事处）考核所汇总的公 司；控股成员公司和控股电力公司及其他列入考核范畴的控股企业,由股东会或董事会参照集 团公司的资产经营考核方法对企业进行考核；工资关系纳入花资系统治理的控股企业,其 考核标准和考核结果由集团公司提出建议,由股东会或董事会确定；要求：业绩评判含义及其在企业治理体系中的作用；企业业绩评判系统主要构成内容：业绩评判指标 业绩评估主体 业绩评判对象 业绩评判指标 业绩评判指标标准设定 业绩评判报告依据以上企业业绩评判系统构成内容和企业财务分析中的有关学问点,试评判华资集团 体系优劣；13 / 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 13 页