工业会计做账分录.doc

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1、#+工业会计(1)筹集资金借：银行存款 贷：实收资本（如果是股份有限公司则为股本）|短期借款（2）采购借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：原材料（3）生产借：生产成本1 贷： 原材料计提职工工资借：生产成本2 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬支付借：应付职工薪酬 贷：库存现金产品入库借：库存商品 贷：生产成本1+2销售借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品 1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报 2、月末认证（进项税）；月初抄税（

2、销项税） 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。 4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本 6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提. 7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般

3、规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。 8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费 9、出纳日记账保存25年 1、现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（注：无法查明原因） 2、现金短款 借：待处理财产损溢 贷：现金 借：其他应收款应收现金短缺款（个人） 应收保险赔偿款 管理费用现金短缺（注：无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 3、提取福利费 借：生产成本 营业费用 管理费用 贷：应付福利费 4、计提工会经费 借：管理费用工会经费 贷：其他应付款工会经费 5、计提职工教育经费 借：管理费用职工教育费 贷：其他应

4、付款职工教育费 6、支付工资 借：应付工资 贷：现金 应交税金应交个人所得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项） 7、提取城建税 借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金应交城建税 8、计提教育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加 9、印花税 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税） 出纳工作 一、办理银行存款和现金领取。 二、负责支票、汇票、发票、收据管理。 三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。 四、负责报销差旅费的工作。 1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出

5、纳发款。 2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。 五、员工工资的发放。 A现金收付 1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。 2、现金一经付清，应在原单据上加盖现金付讫章。多付或少付金额，由责任人负责。 3、把每日收到的现金送到银行，不得坐支。 4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。 5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。 6、员工外

6、出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。 B 银行账处理 1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。 2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。 3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。 4、公司账务章平时由出纳保管。 C报销审核 1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。 2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有，问明原因或不予报销。 3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，

7、也不得税前扣除，钟书补充）。 4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。 5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。 6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。 7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销 追问工业企业生产成本怎么算？回答工业企业的生产成本一般包括直接材料，直接人工，制造费用三大类，1、领用材料 借：生产成本（制造费用，管理费用，销售费用等） 贷：原材料2、发放工资 借：生产成本（制造费用，管理费用，销售费用等） 贷：应付职工薪酬-工资（福利费，社会保险，工会经费，职工教育经费等）3、发生制造费用 借：制造费用-修理费（运

8、费，低耗品等） 贷：现金（银行存款等）4、结转制造费用 借：生产成本-制造费用 贷：制造费用5、结转生产成本 借：产成品 贷：生产成本-直接材料（直接工资，制造费用）【例1】甲企业为增值税一般纳税人。207年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。甲企业的有关会计分录如下： 借：原材料 101000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款A公司 118000 【例2】乙百货商场于207年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发

9、票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场的有关会计分录如下： 借：库存商品 1000000应交税费应交增值税（进项税额） 170000 贷：应付账款A公司 1170000 本例中，乙百货商场对A公司的应付账款附有现金折扣，应按照扣除现金折扣前的应付款总额1170000元记入“应付账款”科目。 【例3】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48000元。其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。丙企业的有关会计分录如下： 借：制造

10、费用 32000 管理费用 16000 贷：应付账款电力公司 480001、企业发生的应收账款借：应收帐款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额）2、收回应收账款：借：银行存款等贷：应收账款3、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等4、收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款5、如果企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票借：应收票据贷：应收账款6、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款（账面余额）7、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业接受的非现

11、金资产作为短期投资借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资（应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额）应收股利应收利息坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收

12、账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（2）接受的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）库存商品（应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额）应交税金应交增值税（进项税额）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借

13、：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费后的金额）库存商品应交税金应交增值税（进项税额）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：原材料（应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）库存商品（应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额）应交税金应交增值税（进项税额）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产（

14、应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：固定资产（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的

15、相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）涉及补价的，收到补价的企业借：长期股权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费）坏账准备银行存款（收到的补价）贷：应收账款银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）支付补价的企业借：长期股权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）长期债权投资（应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费）坏账准备贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付

16、的补价和相关费用）应交税金（应交的相关税金）8、以债务转为资本的借：短期投资（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）长期股权投资等（应收债权的账面价值加上应支付的相关税费）坏账准备贷：应收账款银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）9、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借：坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款修改其他债务条件后，如果未来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按本来应收金额小于应收债权账面余额的差额借：坏账准备贷：应收账款10、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上

17、记载的实际价款或暂估价值）借：物资采购等应交税金应交增值税（进项税额）贷：应付账款11、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：生产成本管理费用贷：应付账款12、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等13、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据14、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款资本公积其他资本公积15、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以短期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）短期投资跌价准备营业外支出债务重组损失（短期投资的账面价值与应

18、支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：短期投资（账面余额）银行存款应交税金资本公积其他资本公积（短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（2）以其存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）存货跌价准备营业外支出债务重组损失（存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：库存商品原材料应交税金应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的其他相关税金）资本公积其他资本公积（存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（3）以其固定资产清偿债务借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备

19、贷：固定资产借：固定资产清理（发生的清理费用）贷：银行存款等借：应付账款（应付债务的账面余额）营业外支出债务重组损失贷：固定资产清理资本公积其他资本公积（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备营业外支出债务重组损失（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）长期债权投资（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积其他资本公积（长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出债务重组损失（无形资产的账

20、面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税金（应交的相关税金）资本公积其他资本公积（无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额）（6）以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款等以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。16、企业以债务转为资本借：应付账款贷：实收资本（或股本）资本公积资本（或股本）溢价17、以修改其他债务条件进行债务重组，如果修改债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的，应按其差额借：应付账款贷：资本公积其他资本公积18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：资本公积其他资本公积