医院财务制度范本物业公司的财务制度.docx

《医院财务制度范本物业公司的财务制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《医院财务制度范本物业公司的财务制度.docx（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、本文为Word版本，下载可编辑操作医院财务制度范本物业公司的财务制度 医院财务制度范本物业公司的财务制度之相关制度和职责，医院财务制度范本物业公司的财务制度物业公司的财务制度第一章财务会计管理的涵义在物业管理经营过程中，各类管理服务费、特约代办服务费、各种兼营性服务的收入和相应的开支. 医院财务制度范本物业公司的财务制度物业公司的财务制度 第一章财务会计管理的涵义 在物业管理经营过程中，各类管理服务费、特约代办服务费、各种兼营性服务的收入和相应的开支等，就构成了物业管理公司的资金运行。物业财务管理就是物业管理公司资金运行的管理，在资金运行过程中，包括整个物业经营出租、管理服务收费等资金的筹集、

2、使用、耗费、收入和安排。要根据政府有关规定，规范物业管理企业的财务行为，加强财务管理和经济核算。物业财务管理的对象就是物业经营、管理、服务的资金费用和利润。为了提高经济效益，扩大收入来源，使物业不断保值增值，很多物业管理公司实行一业为主，多种经营的方针，公司下属既有商业贸易部门，也有工程修理机构，还有出租物业及其他供应有偿服务服务机构。财务管理的主要内容有：对资金筹集运用的管理，固定资产和经租房产租金的管理，租金收支管理，商品房资金的管理，物业有偿服务管理费的管理，流淌资金和专用资金的管理，资金安排的管理，财务收支汇总平衡等等。 财务管理的任务是： (一)筹集、管理资金 这就是要保证物业经营的

3、需要，加快资金周转，不断提高资金运用的效能，尤其是提高自有资金的收益率。物业管理公司的主要经济来源是房租收入、物业有偿服务管理费收入，要大力组织租金收入，加强有偿服务管理费的收费工作，做到应收尽受，提高回收率。另外，在资金使用上，对各项支出要妥当支配，严格掌握，留意节省，防止铺张。充分发挥资金的效果。 (二)经济核算 通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低修缮、修理、养护成本，不断降低消耗，增加积累，提高投资效益和经济效益。 (三)多元经营 乐观组织资金，开拓物业经营市场，一业为主，多元经营，不断寻求物业经营的新生长点，不断拓展物业经营的新领域，形成新优势。 (四)财务监督 实行财务监督

4、，维护财经纪律。物业管理公司的经营、管理、服务，必需依据国家的方针、政策和财经法规以及财务方案，对公司预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金安排兼顾国家、集体和个人三者的利益。同时，要在安排收益上严格遵守国家规定，准时上缴各种税金，弥补以前年度亏损，提取法定公积金、公益金，并向投资者安排利润。 其次章财务会计管理制度 财务管理制度是物业管理公司内部管理的重要制度，是保证有关财务管理工作规范化、标准化的一系列详细规定。可分为以下几类制度： (一)会计核算方法及凭证账册制度 (1)管理部采纳借贷复式计账法，会计科目和核算方法以企业单位预算会计为主

5、，结合管理部的实际，设置银行现金日记账、总分类账、各项明细分类账; (2)原始凭证是计账的依据，财会人员必需仔细审核各种原始凭证，要求一切原始凭证必需手续完备、合法，内容真实，数字正确，日期和印章齐全，大、小写相符等，不得有白条报账，不得有涂改。一切原始凭证经审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账; (3)财会记账员应对一切原始凭证记账负责，账簿的记载不得挖补、涂改或用褪色药水消退字迹，记账应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发生错误应依据性质，采纳划线更正或红线更正。凭证、账册应依据专人列册登记，妥当保管，不得丢失。有关会计报表、账册、会计凭证保存年限按上级规定办理; (4)指定专人保管一切未使

6、用的重要空白凭证，如支票、现金收据、发货票据等，动用时由领用人办理领用手续。对误写的收据或作废的支票，应注销作废章，妥当保存，不得销毁废弃。 (二)货币资金管理制度 (1)严格根据国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线; (2)做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必需放在银箱内，确保平安。对指定使用备用金的人员必需进行定期检查、核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限额。 建立健全现金账目，做到日清月结，钱账相符，杜绝白条抵库或账外现金，禁止私立小金库; 对超过现金收付限额以上的收付款项，必需通过银行结算。 (三)费

7、用现金报销制度 为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项现金报销拟定以下制度： (1)差旅费报销制度(详细内容略，下同); (2)加班费报销制度： (3)医药费报销制度; (4)客饭款待费报销制度。 (四)往来账目清理制度 做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节。财务人员要准时结账收款，摧收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债务，应查明缘由，列出清册。财会人员不能解决的事项应准时上报领导。 (五)会计报表制度 会计报表是经营收支执行状况的重要组成部分，其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料，也是编制下半年收支方案的重要依

8、据。所以，要保证报表的数据精确，内容完整，报送准时，手续完备。对年度结算报表，应附有分析收支方案执行状况的说明。 (六)固定资产管理制度 1.固定资产的涵义 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，在使用过程中保持原有实物形态的资产，是管理部门进行有偿服务所必需的物质条件。为保证固定资产的平安完整，提高使用效率，应管好用好这些资产，提高服务效益和经济效益。 2.固定资产的范围和分类 (1)凡单价在200元以上的一般设备，单价在500元以上的专用设备，其耐用时间在一年以上的，均列为固定资产; (2)不满上述金额的设备而耐用时间在一年以上的大批量同类财产，也列为固定资产; (3)固定资产分为房屋及

9、建筑物，专用设备，家具设备，电器设备，一般设备等大类。 3.固定资产的账务处理 (1)固定资产实行分级管理，物资管理部门应建立分类明细账和固定资产登记卡，使用部门应把握本部门的物品状况，建立物品使用登记卡; (2)购入、自制和馈赠的固定资产，一律开具验收单，并填写登记卡，标明编号; (3)固定资产领用时应填写领用单，并由使用人在登记卡上签名，表明其设备由其保管使用;调离岗位时应将物品缴回，并注销账卡; (4)固定资产的报废、报损，应由部门填写报废、报损单，经财产管理部门审核后，按批准权限逐级审批，方可核销; (5)固定资金调拨，应严格按规定办理。调拨时，先由部门填写调拨申请单，经双方部门领导和

10、上级主管部门签章后有效，使用部门不得自行处理。 4.固定资产的管理职能 (1)固定资产管理员应负责管理部全部财产的管理，办理固定资产的购置、验收、领发、建卡、报废、报损的处理及账务核算工作，做到账、卡、物相符，每年末进行一次清点、核账，并准时调整账目; (2)为保证固定资产账、卡、物的精确性，管理部门和使用部门要相互协作，定期进行盘点，盈、亏要填表，通过财务部门调整账、卡。 第三章财务管理的机构及职责 (一)财务部门机构的设置 物业管理公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同，只是工作内容和方法有物业管理行业的特点。依据物业管理公司的详细状况、资质等级及规模大小、人员可以敏捷配备。财会部门

11、一般可设置下列人员：财务会计部经理、主管会计、出纳、电脑员、统计员、收费员。 (二)财会人员的岗位职责 1.财会部经理 (1)向企业领导人负责，组织公司的财会管理工作，当好企业负责人的经营管理参谋; (2)每月、每季审核各种会计报表和统计报表，写出财务会计分析报表，送企业法人批阅; (3)检查、监督物业管理各项费用的准时收缴，保证企业资金的正常运转; (4)审核掌握各项费用的支出，杜绝铺张; (5)合理有效地经营管理好企业的金融资产，为企业制造利润; (6)依据物业管理行业的详细特点、依据财会管理有关法规、政策、文件，制定财会管理详细制度和操作程序; (7)组织拟定物业管理各项费用标准的预算方

12、案，送企业领导、业主委员会和相关主管部门审核、修定; (8)讨论熟识和实施相关的工商、财会及税务、物价等管理制度，运用法律、行政处分和经济手段爱护公司的合法权益。 2.主管会计 (1)向部门经理负责，详细组织好本部门的日常管理工作; (2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作; (3)每月、每季按时做好各种会计报表，定期向业主委员会公布管理收缴及使用状况; (4)负责检查、审核各经营管理部门及下属机构的收支账目，向企业领导准时汇报工作状况; (5)检查银行、库存现金和资产账目，做到账账相符，账实相符; (6)根据物业管理的行业特点和需要，分类计账;完成企业领导交办的财会工作。 3.出纳 (1)遵

13、守公司员工守则和财务管理制度; (2)管理好公司的现金收付、银行存款的存取，保管现金、有价证券、银行支票等; (3)准时追收企业各种应收款项，爱护企业和业主利益不受损失; (4)编制有关现金收付记账凭证、现金日记账、银行日记账的工作; (5)准时办理各项转账、现金支票，按月将银行存款余额与银行对账单核对相符，并交会计作账。 4.统计员(电脑员) (1)准时统计、存储各种费用收付资料，供主管会计参考; (2)维护好电脑设备，保管好全部资料，对变动资料数据应准时修改并存储; (3)准时输入打印收费通知单，保证费用的按时收缴。 5.收费员 物业管理企业所辖区业主(住户)较多时，可特地在各管理处配备收

14、款员，其职责是： (1)负责物业管理费等各项费用的通知和收缴; (2)对缴费状况随时进行统计，准时追讨欠缴费用; (3)承接与物业管理相关的经营服务收费，为业主办理各项公用事业费的缴付; (4)和业主(使用人)交伴侣，争取他们对物业管理工作的理解和支持，帮助搞好窗口服务; (5)完成企业和部门领导交办的其他任务。 医院财务制度范本 第一章总则 第一条为适应社会主义市场经济的需要，规范医院财务行为，加强医院财务管理，提高资金使用效益，促进事业进展，依据事业单位财务规章和国家有关法规，结合医院特点制定本制度。 其次条本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构(以下简称医院)。包括

15、综合医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院、卫生院等。 第三条医院是担当肯定福利职能的社会公益事业单位，不以营利为目的。 第四条医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持厉行节省、勤俭办事业、制止浪费铺张的方针，在以社会效益为主的原则下讲求经济效益。 第五条医院财务管理的主要任务是：合理编制医院预算，照实反映财务状况;依法组织收入，努力节省支出;建立健全内部财务管理制度，加强经济核算，提高资金使用效益;加强国有资产管理，防止国有资产流失;对医院经济活动进行财务掌握和监督。 第六条医院实行统一领导、集中管理的财务管理体制。符合条件的医院应建立总会计师制度。医院的财务活动在

16、主管院长或总会计师领导下，由医院财务部门统一管理。 第七条医院医疗收支和药品收支分开管理，分别核算。 其次章单位预算管理 第八条医院预算是指医院依据事业进展方案和任务编制的年度财务收支方案。 医院预算由收入预算和支出预算组成。 第九条国家对医院实行核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用的预算管理方法。 定额或定项补助的详细内容和标准，可依据各级各类医院不同的特点和业务收支状况以及财力可能进行确定。大中型医院一般以定项补助为主，小型医院一般以定额补助为主。 第十条医院预算参考以前年度预算执行状况，依据预算年度收入的增减因素和措施，测算编制收入预算;依据事业进展需要、业务活动需要和财力可能，

17、编制支出预算。编制收支预算必需坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。医院要逐步采纳零基预算方法编制预算。 医院全部收支应全部纳入预算管理。 第十一条医院财会部门依据年度事业方案提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。医院依据主管部门下达的预算掌握数编制预算，报主管部门审核批复后执行。 第十二条在医院预算执行过程中，当上级下达的事业方案有较大调整或由于国家有关政策的变化对预算执行影响较大时，医院须报经主管部门或财政部门调整预算;对预算执行影响较小时，由医院自行调整，报主管部门备案。 第三章收入管理 第十三条医院收入是指医院为开展业务及其他活动依法取得的非偿

18、还性资金。 第十四条医院收入包括： (一)财政补助收入，即医院从主管部门或主办单位取得的财政性事业经费(包括定额和定项补助)。 (二)上级补助收入，即医院从主管部门或主办单位取得的非财政性补助收入。 (三)医疗收入，即医院在开展医疗业务活动中所取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。 (四)药品收入，即医院在开展医疗业务活动中取得的中、西药品收入。 (五)其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括培训收入、抢救车收入、废品变价收入、不受用途限制的捐赠和对外投资收益、利息收入等。 第十五条医院要严格执行国家物价政策，建立健全各项

19、收费管理制度。 医院门诊、住院收费必需使用财政部门统一监制的收费票据(收费凭证格式附后)，并切实加强收费票据的管理。 医药费用原则上当日发生当日入账，并准时结算。门诊、住院的现金收入不得坐支。 第十六条医院药品收入实行核定收入、超收上缴的管理方法，财政和主管部门核定医院药品收入总额(包括药品成本、加成收入、折扣等各项收入)，超出核定部分的收入按规定上交卫生主管部门。 第四章支出及成本费用管理 第十七条支出是指医院在开展业务及其他活动中发生的资金耗费和损失。 第十八条医院支出包括： (一)医疗支出，即医院在医疗过程中发生的支出，包括在开展医疗业务活动中的基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、

20、社会保障费、公务费、业务费、卫生材料费、修缮费、设备购置费和其他费用。 (二)药品支出，即医院在药品选购、管理过程中发生的支出。详细内容与医疗支出相同。 (三)其他支出，即医疗、药品支出以外的支出。包括被没收的财物支出、各项罚款、赞助、捐赠支出、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研支出、医疗赔偿支出等。 (四)财政专项支出，即财政专项补助支出。 第十九条医院实行成本核算，包括医疗成本核算和药品成本核算。成本费用分为直接费用和间接费用。 (一)直接费用，即医院在开展业务活动中可以直接计入医疗支出或药品支出的费用。包括医疗科室和药品部门开支的基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社

21、会保障费、公务费、业务费、卫生材料费、药品费、修缮费、购置费和其他费用。 帮助科室中能明确为医疗或药品服务的科室或班组的费用支出，如一般医院的养分食堂、洗衣房等的支出，基本上是为医疗业务服务的，可直接计入医疗支出。 提取修购基金应按固定资产使用部门分别计入医疗支出、药品支出。 (二)间接费用，即不能直接计入医疗支出或药品支出的管理费用。包括医院行政管理部门和后勤部门发生的各项支出，以及职工训练费、询问诉讼费、坏账预备、科研费、报刊杂志费、租赁费、无形资产摊销、利息支出、银行手续费、汇兑损益等。 间接费用按医疗科室和药品部门的人员比例进行分摊，并按支出明细项目逐项进行安排。 其次十条医院从财政部

22、门或主管部门取得的有指定用途的专项资金应当根据要求定期向主管部门报送专项资金使用状况;项目完成后应报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受主管部门的检查验收。 其次十一条医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准;国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定，报主管部门和财政部门备案。医院的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。 第五章结余及其安排 其次十二条收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额。 业务收支结余和财政专项补助结余应分别计算。 收支结余的计算公式如下： 业务收支结余=财政补助收入中常常性补助+上级补助收入+医疗收入+药品收入+

23、其他收入-医疗支出-药品支出-其他支出 药品收支结余应当单独反映。 财政专项补助结余=财政专项补助上年结余+财政补助收入中专项补助-财政专项支出 其次十三条年末业务收支结余首先支付超收上缴款。支付超收上缴款后的收支结余为负数的应由事业基金弥补，不得进行其他安排;事业基金不足以弥补的，保留待安排结余;为正数的，按规定提取职工集体福利基金，记入专用基金，剩余部分转入事业基金。 财政专项补助结余按规定结转下年连续使用。 第六章流淌资产管理 其次十四条流淌资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。医院的流淌资产包括现金、各种存款、应收款项、库存物资、药品等。 其次十五条医院应当严格遵守国家有关规定，建立

24、健全现金及各种存款的内部管理制度。 其次十六条医院应收款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费和其他应收款等。 医院对应收款项应准时清理，应收住院病人医药费要准时结算。 对期限超过三年，确认无法收回的应收医疗款应作为坏账处理，坏账损失经过清查，报经主管部门、主办单位批准后，在坏账预备中冲销。 年度终了，医院应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5%计提坏账预备。 其次十七条库存物资是指医院为开展业务活动及其他活动而储存的材料、燃料、包装物和低值易耗品等。 购入的库存物资按实际购入价计价，自制的库存物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的按同类品种价格计价。 库存物资要根据方案选购、

25、定额定量供应的方法进行管理。库存物资要合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必需进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损等状况，应查明缘由，分别状况准时处理。盘盈的以其价值冲减管理费用。盘亏、毁损的，属于正常损失部分，扣除残料价值后，计入管理费用;盘亏、毁损中属于非正常损失部分，经主管部门或主办单位批准后，扣除过失人或保险公司赔偿和残料价值后，计入其他支出。 低值易耗品实物管理实行定量配置、以旧换新等管理方法。物资管理部门要建立帮助账，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗状况。低值易耗品领用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可分期摊销。低值易耗品报废收回的残余价值，作为

26、其他收入。 其次十八条药品是指医院为了开展医疗活动而储存的各类药品。 药品管理要严格执行药品管理法、药品价格政策和职工基本医疗保险制度的有关规定，并遵循方案选购、定额管理、加速周转、保证供应的原则。 医院药品按零售价进行核算，其实际购进价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率(或综合差价率)计算药品销售成本。 药品必需建立健全出入库制度。药房要正确计算处方销售额并与药品收款额核对相符。使用计算机进行药品管理的，应做到金额管理、数量统计，实耗实销;没有实行计算机管理的，必需做到金额管理、重点统计、实耗实销。 医院自制药品应建立健全管理制度，进行成本核算。自制药品按规定的零

27、售价入库，成本与零售价的差额计入药品进销差价。有条件的医院应设置分类账分类分批核算制剂成本。 第七章固定资产管理 其次十九条固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。 医院固定资产分为五类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、图书、其他固定资产。 第三十条购入固定资产，按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。 新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。 在原有基础上进行

28、改建、扩建的房屋、建筑物，按其原值加上改建、扩建发生的实际支出，减去改、扩建过程中发生的拆除的固定资产原值和固定资产变价收入后的余额计价。 自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。 借款购建的固定资产，安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。 接受捐赠的固定资产，按市场同类固定资产的价格计价。接受固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。 无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位账面原值记价。 盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。 第三十一条固定资产按账面价值的肯定比率提取修购基金(详见附件3：医院专用设备修购基金提取年限表)，用于固定资产的更新。详细的比率由医

29、院依据固定资产原值和使用年限核定，报卫生主管部门备案或批准后执行。比率一经确定，除有特别状况外不得随便变动。 第三十二条医院应定期或不定期地对固定资产进行清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点。 固定资产盘盈，经主管部门批准后按同类固定资产价值或重置完全价值增加固定资产和固定基金。固定资产盘亏及毁损，在按规定的审批程序报经主管部门批准后，冲减固定基金。 第三十三条固定资产清理报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型精密珍贵的设备、仪器报废和转让应经有关部门鉴定，报经主管部门、财政部门批准后，其变价净收入(包括保险公司和过失人的赔偿)转入修购基金。 第三十四条医院应设置特地管理机构或专

30、人，使用部门应指定人员对固定资产实施管理，并建立健全各项管理制度。 建立健全三账一卡制度，即：财会部门负责总账和一级明细分类账，财产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡(台账)。 大型珍贵设备实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用状况报告制度。 财产物资管理部门要定期对固定资产进行清点、核实，按期报废，并与财会部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。 第三十五条大型医疗设备的购置，要科学论证，并按国家有关规定报经政府有关部门批准。 第八章无形资产及开办费管理 第三十六条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者供应某种权利的资产。包括专利权、著作权、版权、土地使

31、用权、非专利技术、商誉及其他财产权利等。 购入的无形资产，根据实际支付的价款计价;自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价，在开发过程中发生的讨论开发费用，计入管理费用;接受捐赠的无形资产，按捐赠方供应的资料或同类无形资产估价计价;商誉除合作外，不得作价入账。 无形资产从开头使用之日起，在规定的有效使用期内平均摊入管理费用。没有规定的根据不少于10年的期限摊销。 转让无形资产应按有关规定进行资产评估，取得的收入，除国家另有规定的外，计入其他收入。医院转让无形资产的成本(摊余价值)，应计入其他支出。 第三十七条开办费是指医院筹建期间发生的费用，包括筹建期间

32、人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的其他支出。 开办费从医院开业的下一个月起，根据不短于五年的期限分期摊入管理费用。 第九章对外投资管理 第三十八条对外投资是指医院以货币资金、实物、无形资产等向其他单位或院办独立核算企、事业单位的投资和购买国家债券。 对外投资根据投资回收期的长短分为长期投资和短期投资。投资回收期一年以上的为长期投资，不足一年的为短期投资。 第三十九条对外投资必需经过充分的可行性论证，报经财政部门和卫生主管部门或主办单位批准。 第四十条医院以实物、无形资产对外投资的，应根据国家有关规定进行资产评估，评估确认的价值与账面净值的差额，计入事

33、业基金。 医院认购的国家债券，按实际支付的金额作价。 第四十一条投资取得的收益，计入其他收入。收回的对外投资与投资账户账面价值的差额，冲减其他收入。 第十章负债管理 第四十二条医院负债是指医院所担当的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括流淌负债和长期负债。 流淌负债是指偿还期在一年以内的短期借款、应付账款、医疗预收款、预提费用和应付社会保障费、应交超收款等。 长期负债是指偿还期在一年以上的长期借款、长期应付款等。 第四十三条医院实行住院病人预交金制度。预交金额度应依据病人病情和治疗的需要合理确定。 第四十四条医院应对不同性质的负债分别管理，准时清理并根据规定办理结算，保证各项负债在

34、规定期限内归还。因债权人特别缘由的确无法偿还的负债，经上级主管部门批准可计入其他收入。 第十一章净资产管理 第四十五条医院净资产是指医院资产减去负债后的余额。包括： (一)事业基金，即未限定用途的基金。包括滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定特地用途的资金、资产评估增值等转入形成的基金。 (二)固定基金，即单位固定资产占用的基金。其主要来源于国家基建拨款、专项经费拨款，单位事业基金和专项基金。 (三)专用基金，即医院根据规定提取或者设置的有特地用途的资金。包括： 修购基金，即医院按固定资产肯定比率提取的用于固定资产更新、大型修缮的资金。 职工福利基金，即医院按规定提取的和结余安排

35、形成的用于职工福利的资金。 其他基金，即医院根据有关规定提取或设置的住房基金、留本基金等其他专用资金。 专用基金要专款专用，不得擅自转变用途。专项基金使用形成的固定资产价值转入固定基金。 (四)财政专项补助结余，即需结转下年连续使用的未完工项目的财政专项补助。 (五)待安排结余，即事业基金不足以弥补的亏损。 第十二章财务清算 第四十六条经国家有关部门批准宣布医院撤消时，应当在主管部门和财政部门的监督指导下，由各级政府授权主管部门或主办单位负责按有关规定组成清算机构。清算机构负责制订清算方案，对医院的财产、债权、债务进行全面的清理，对现有资产进行重新估价，编制资产负债表和财产清单、债权清单、债务

36、清单，通知全部的债权人在规定期限内向清算机构申报债权，提出财产作价依据和债权、债务处理方法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥当处理各项遗留问题。清算期间，未经清算机构同意，任何组织机构和个人不得处理医院财产。 医院财产包括宣布清算时的全部财产和清算期间取得的财产。 清算期间发生的财产盘盈、盘亏或变卖，无力归还的债务，无法收回的应收账款等计入清算损益。 第四十七条在宣布医院终止前六个月至宣布终止之日，下列行为无效： 1.无偿转让财产; 2.非正常压价处理财产; 3.对原来没有财产担保的债务供应财产担保; 4.对未到期的债务提前清偿; 5.放弃应属于医院的债权。 第四十八条医院清偿的

37、挨次为： 1.清算期间发生的费用; 2.应付未付的医院职工的工资、社会保障费等; 3.债权人的各项债务; 4.剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接收单位或上交主管部门。 医院被清算财产不足以清偿的，应按根据比例进行清偿。 第四十九条医院清算完毕，清算机构应当提出清算报告，编制清算期间的收支报表，验证后，报送主管部门和财政部门或主办单位审查备案。 第五十条经国家有关部门批准宣布医院划转时，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按下列方法办理： 1.因隶属关系转变，成建制划转的医院，全部资产无偿移交，并相应划转财政补助经费指标; 2.转为企业管理的医院，全部资产扣除负债后，转作国家资本金;

38、 3.合并的医院，全部资产移交接受单位或者新组建单位，合并后多余的资产由主管部门核准处理。 第十三章财务报告与分析 第五十一条财务报告是指反映医院肯定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动表以及财务状况说明书。 财务状况说明书主要说明医院的业务开展状况、结余实现与安排、资金增减与周转、财务收支、财产变动、财务分析评价等状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，专项资金的使用状况以及其他需要说明的事项。 医院财务分析评价的主要内容包括：医院业务开展状况分析、财务状况分析、医院结余状况分析、劳动生产率分析、医院效益分

39、析和财产物资利用分析等。 医院财务分析指标一般包括：人员经费占总费用的比例、管理费用占总费用百分比、人均门诊人次、人均住院床日、人均业务收入、平均每门诊次收费水平、平均每住院床日收费水平、病床使用率和周转次数、出院病人平均住院日、流淌资金周转次数、资产负债率、流淌比率、速动比率、百元固定资产业务收入等。 第五十二条医院应当按月份、季度、年度向主管部门或主办单位供应财务报告。 第五十三条医院在办理年度决算前，应对财产物资、债权、债务进行全面清查盘点，并编制盘存表，对盘盈、盘亏、报废、毁损等应按本制定规定准时处理。 第五十四条医院要以国家有关政策和财政法规制度、财经纪律为依据，实事求是地对单位的财

40、务收支、财产物资管理以及收费制度执行状况，加强检查监督。 第十四章附则 第五十五条医院举办的非独立核算分院的收支是医院财务收支的一部分，必需纳入预算管理，应与医院合并编制财务报告。 第五十六条医院必需在取得行医资格之日起30日内，持批准文件向卫生主管部门进行财务登记，并由主管部门向财政部门备案。 第五十七条国家对医院基本建设投资的财务管理，依据有关规定执行。 第五十八条各省、自治区、直辖市及方案单列市财政部门和卫生主管部门可依照本制度，结合本地实际状况，制定详细实施方法，并向财政部、卫生部备案。 第五十九条本制度由财政部、卫生部负责解释，变更时由财政部、卫生部负责修订。 第六十条本制度自199

41、9年1月1日起执行，过去与本制度相抵触的有关制度规定同时废止。 附件1： 医院 门诊收费收据 00001 姓名 年 月 日 - | 项 目 | 金 额 | |-|-| | 西 药 | | |-|-| | 中成药 | | |-|-| | 中草药 | | |-|-| | 诊察费 | | |-|-|第 | 检查费 | |一 |-|-|联 | 治疗费 | |： |-|-|收 | 手术费 | |据 |-|-| | 化验费 | | |-|-| | 其 他 | | |-|-| | 合 计 | | |-|-| |其中：记帐| | |-| |实收： 仟 佰 拾 元 角 分 | - 收费员： 附件2： 医院 住院

42、收费收据 00001 床号 年 月 日 - |姓 名| |住院时间|自 月 日至 月 日|共住 天| |-|-|-|-|-| |项 目|金 额|项 目 |金 额| 项 目 |金 额| |-|-|-|-|-|-| |床位费| |护理费 | | 西 药 | | |-|-|-|-|-|-| |诊察费| |手术费 | | 中成药 | |第 |-|-|-|-|-|-|一 |检查费| |化验费 | | 中草药 | |联 |-|-|-|-|-|-|： |治疗费| |其 他 | | | |收 |-|-|-|-|-|-|据 | | | | | | | |-|-| |合 计|(大写) 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ | |-|-| |预交款|(大写) 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ | |-|-| |现 收|￥ |应退 |￥ | - 复核： 收费员： 附件3：