H医院财务会计内部控制制度.docx

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1、本文为Word版本，下载可编辑操作H医院财务会计内部控制制度 H医院财务会计内部掌握制度之相关制度和职责，医院财务会计内部掌握制度(三)(一)总则1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度,维护国有资产的平安与完整,堵塞管理漏洞,提高医院财务管理水平和会计信息质量,依据中华人民共和国. 医院财务会计内部掌握制度(三) (一) 总则 1、 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度,维护国有资产的平安与完整,堵塞管理漏洞,提高医院财务管理水平和会计信息质量,依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、财政部颁发的内部会计掌握规范、事业单位财务规章、事业单位国有资产管理暂行方法及医院财务制度、医院会计

2、制度、医疗机构财务会计内部掌握规定(试行)等法规制度,制定本制度。 2、院长对医院财务会计内部掌握制度的建立和有效实施负责。财务科详细组织医院财务会计内部掌握制度的落实。 (二)预算掌握 1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必需全部纳入预算管理。 2、 建立严格的预算编制制度。依据医院总体进展规划和年度事业进展方案,科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责,财务部牵头,相关科室参加,分工合作的预算管理工作机制。 3、 预算按规定程序逐级上报,由上级主管部门审批。 4、 医院根据批准的年度预算组织收入、支配支出,严格掌握无预算支出。 5、 年度预算一

3、经批复,一般不予调整。因政策变化、突发大事等客观缘由影响预算执行的,按规定程序报批。 6、定期分析预算执行状况,准时讨论预算执行中的问题,实行改进措施,确保年度预算的完成。 (三) 收入掌握 1、 建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限,确保供应服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。 2、 制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的掌握要求,重点掌握门诊收入、住院结算收入。加强流程掌握,防范收入流失,确保收入的全过程得到

4、有效掌握。 3、 各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必需开具统一规定的票据。严格根据医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。 4、各项收入由财务部统一核算,统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。 5、 各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序,并设立票据登记簿进行具体记录,防止空白票据遗失、盗用。 6、加强结算起止时间掌握。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间,准时精确核算收入。 7、 建立退费管理制度。各项退费必需供应交费凭据及相关证明,核对

5、原始凭证和原始记录,严格审批权限,完备审批手续,做好相关凭证的保存和归档工作。 (四) 支出掌握 1、 建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。 2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格根据医院财务会计制度的规定确认、核算支出。 3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度,明确支出审批权限、责任和相关掌握措施。 4、审批人必需在授权范围内审批,严禁无审批支出。 5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。 6、 加强支出的审核掌握。完善支出凭证掌握手

6、续和核算掌握制度,准时编制支出凭证,保证核算的准时性、真实性和完整性。 7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理,严格掌握成本费用支出,降低运行成本,提高效益。 (五) 货币资金掌握 1、 建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限,确保不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。 2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。 3、 建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关掌握措施,审批人员根据规定在授权范围内进行审批,不得超越权限。 4、根据规定的程序

7、办理货币资金收入业务。货币资金收入必需开具收款票据,保证货币资金准时、完整入账。 5、 货币资金支付必需严格按规定程序办理。 (1)支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据; (2)支付审批。审批人依据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准; (3)支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否精确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章; (4)支付结算。出纳人员依据经过审核的领

8、导已签字,手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。 6、 根据现金管理暂行条例的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理,超过限额的部分,必需当日送存银行并准时入账,不得坐支。 7、 根据支付结算方法等有关规定加强银行账户的管理。严格根据规定开立账户、办理存款、取款和结算;定期检查、清理银行账户的开立及使用状况;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与掌握。严禁出借银行账户。 8、加强银行存款对账掌握。会计每月必需核对银行账户,并编制银行存款余额调整表,对调整不符、长期未达的账项应准时向有关负责人报告。 9、加强银行预留印签的管

9、理。医院财务专用章必需由专人保管;个人印章要由本人或其授权人员保管;因特别缘由需他人临时保管的必需有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 10、 加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记薄进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。 11、加强对现金业务的管理与掌握。出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表,做到日清月结。 12、 建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调整表,核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金,保证货币资金账账、账款相符。 (六)药

10、品及库存物资掌握 1、 建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、选购与验收、选购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。 2、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确方案编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的掌握要求,设置相应凭证,完备请购手续、选购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作,确保全过程得到有效掌握。 3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权

11、,明确其职责权限及相应的请购审批程序。 4、 加强药品及库存物资选购业务的预算管理。具有请购权的部门根据预算执行进度办理请购手续。 5、 健全药品及库存物资选购管理制度。药品和库存物资由单位统一选购。对选购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府选购和药品集中招标选购范围的,必需根据有关规定执行。 6、 依据药品及库存物资的用量和性质,加强平安库存量与储备定额管理,依据供应状况及业务需求确定批量选购或零星选购: (1)确定平安存量,实行储备定额方案掌握; (2)加强选购量的掌握与监督,确定经济选购量; (3)批量选购由选购科室、归口管理科室、财务部、专业委员会及使用科室共同参加,

12、确保选购过程公开透亮,切实降低选购成本; (4)小额零星选购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选,按规定审批。 7、 加强药品及库存物资验收入库管理。依据验收入库制度和经批准的合同等选购文件,组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并准时入库;全部药品及库存物资必需经过验收入库才能领用;不阅历收入库,一律不准办理资金结算。 8、 加强药品及库存物资核对管理。财务部要依据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明准时记账;每月与归口管理科室核对账目,保证账账、账实相符。 9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触掌握。指定专人负责领用,制定领用限额或定额;建

13、立高值耗材的领、用、存帮助账。 10、 健全药品及库存物资缺损、报废、失效的掌握制度和责任追究制度。完善盘点制度,库房每年盘点不得少于二次。药品及库存物资盘点时,财务人员要参加监盘。 (七) 固定资产掌握 1、 建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保购建方案编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理固定资产业务的全过程。 2、 制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的掌握要求,设置相应账卡,照实记录。 3、 建立固定

14、资产购建论证制度。根据规模适度、科学决策的原则,加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的掌握。大型医用设备配置根据准入规定履行报批手续。 4、加强固定资产购建掌握。固定资产购建应由归口管理科室、使用科室、财务部、审计监督部门及专业人员等共同参加,确保购建过程公开透亮,降低购建成本。 5、 加强固定资产验收掌握。取得固定资产要组织有关科室或人员严格验收,验收合格后方可交付使用,并准时办理结算,登记固定资产账卡。 6、 建立固定资产修理保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、修理和保养,并作好具体记录。严格掌握固定资产修理保养费用。 7、加强固定资产使用变动掌握。固定资产的对外投资、出租

15、、出借必需根据国有资产管理的有关规定进行可行性论证,根据管理权限逐级审核报批后执行。 8、 加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置(包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等)的标准和程序,根据管理权限逐级审核报批后执行。 9、 建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限,年度终了前,需进行一次全面清查盘点,保证账、卡、物相符。 (八) 工程项目掌握 1、 建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责权限,确保项目建议和可行性讨论与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院

16、不得由同一科室或一人办理工程项目业务的全过程。 2、 建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关掌握措施,规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。 3、制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的掌握要求,并设置相应的记录或凭证,照实记载业务的开展状况,确保工程项目全过程得到有效掌握。 4、 加强工程项目决策掌握。要根据决策科学化、民主化要求,实行专家评审、民主评议、结果公示等多种方式,广泛征求有关各方看法,实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性讨论、项目决策程序等

17、做出明确规定,确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自转变集体决策看法。 5、 建立工程项目概预算掌握制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、精确。 6、 加强工程项目质量掌握。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制,确保工程质量得到有效掌握。 7、 建立工程价款支付掌握制度。严格按工程进度或合同商定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等缘由造成价款支付方式和金额发生变动的相关科室必需供应完整的书面文件和资料,经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

18、8、 建立竣工决算掌握制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定,确保竣工决算真实、完整、准时。未经竣工决算审计的工程项目,不得办理资产验收和移交。 (九) 对外投资掌握 1、 建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责、权限,确保项目可行性讨论与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理对外投资业务的全过程。 2、 建立对外投资决策掌握制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效掌握,防止国有资产流失。全部对外投资项目必需事先立项,组织由财务、审计、纪委等职能部门和有关专家或由有

19、资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估,经领导集体决策,按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行打算对外投资或者擅自转变集体决策看法。 3、 加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的,必需根据国家有关规定进行资产评估、确认,以确认的价值进行对外投资。 4、 严格对外投资授权审批权限掌握,不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对消失重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的科室及人员,应当追究相应的责任。 5、 加强对外投资会计核算掌握。建立账务掌握系统,加强对外投资会计核算核对掌握,对其增减变动及投资收益的实现状况进行相关会计核算

20、。 6、 建立对外投资项目的追踪管理制度。对消失的问题和风险准时实行应对措施,保证资产的平安与完整。 7、 加强对外投资的收回、转让和核销等处置掌握。对外投资的收回、转让、核销,应当实行集体决策,须履行评估、报批手续,经授权批准机构批准后方可办理。 (十) 债权和债务掌握 1、 建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限,确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。 2、 加强债权掌握。明确债权审批权限,健全审批手续,实行责任追究制度,对发

21、生的大额债权必需要有保全措施。建立清欠核对报告制度,定期清理,实行函证、对账等形式加强催收管理和会计核算,定期将债权状况编制报表向医院领导报告。 3、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度,严格审批,准时清理。 4、 建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费管理掌握制度。 (1)每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对; (2)每月核对预收医疗款的结算状况; (3)加强应收医疗款的掌握与管理,健全催收款机制,欠费核销按规定报批。 5、 加强债务掌握。要充分考虑资产总额及构成、还款力量、对医院可持续进展的影响等因素,严格掌握借债规模。大额债务发生必需经领导集体决策,审批

22、人必需在职责权限范围内审批。 6、 建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的掌握制度。定期进行债务清理,准时清偿债务,防范和掌握财务风险。 (十一) 财务电子信息化掌握 1、 建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用特地的授权模块,明确相关科室和岗位的职责、权限,确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分别,合理设置岗位,加强制约和监督。 2、 财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分,其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必需符合财务会计内部掌握的要求。 3、 门诊收费和住院收费系统必需符合卫生部医疗机构信息系统基本功能规

23、范的要求: (1)实时监控收款员收款、交款状况; (2)供应至少两种不同的方式统计数据; (3)系统自动生成的日报表不得手工修改; (4)预交款结算校验; (5)票据稽核管理; (6)欠费管理; (7)价格管理; (8)退款管理。 4、加强财务电子信息系统的应用掌握。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的掌握,实行操作授权,严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序掌握,数据防错、纠错有效性掌握,修改权限和修改痕迹掌握,确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、精确性和平安性。 5、 加强数据、程序及网络平安掌握。设置和使用等级口令密码掌握,建全加密操

24、作日志管理,操作员口令和操作日志加密存储,加强数据存储、备份与处理等环节的有效掌握,做到任何状况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入;加强接触掌握,定期监测病毒,保证程序不被修改、损坏,不被病毒感染;采纳数据保密、访问掌握、认证及网络接入口保密 等方法,确保信息在内部网络和外部网络传输的平安。 6、 建立财务电子信息档案管理制度,加强文件储存与保管掌握。数据要准时双备份,专人保管,并存放在平安牢靠的不同地点。 (十二) 监督检查 1、 建立财务会计内部掌握监督检查制度。由内部审计机构或者指定专职人员详细负责财务会计内部财务掌握制度执行状况的监督检查,确保财务会计内部掌握制度的有效执行。 2、 医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院财务会计内部掌握制度的建立健全及实施进行评价,并对财务会计内部掌握中的重大缺陷提出书面报告。对发觉的问题和薄弱环节,要实行有效措施,改进和完善内部掌握制度。 3、 建立财务会计内部掌握制度问责制和责任追究制。/P 摄影职责 播音员职责 QiQ操作员职责 操作工职责 操作职责 支持职责 第 11 页 共 11 页