2022年财务报表分析形成性考核册作业参考答案3.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 财务报表分析形成性考核册作业 1 参考答案一、 名词说明经营活动是运用资产赚取收益的活动,它包括讨论与开发、选购、生产、销售和人力资源 治理等；会计政策是指企业在会计核算时所遵循（挑选）的详细原就以及所接受的详细会计处理方 法；会计估算是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判定；资产负债表日后事项是指资产负债表日至报表报出日之间发生或存在的事项；二、单项挑选题1、D 2、A 3、B 4、 D 5、D 6、A 7、D 8、C 9、 D 10、C 三、多项挑选题1、ABE 2 、 ABD 3 、ABCDE 4 、 ABCD

2、E 5 、CDE 6 、 ABCDE 7 、ABCDE 8 、CDE 9 、BCD 10 、ABC 11 、ACE 12 、ABE 四、 简答题1、述经济活动分析与财务报表分析的区分？答：经济活动分析与财务报表分析的明显区分在于：经济活动分析是治理这分析,使用的 资料不局限与财务资料,强调与方案对比,内容除财务报表分析外仍包括成本分析和生产 分析；2、债权人进行财务报表分析的目的是什么？答：债权人的主要决策是打算是否给企业供应信用,以及是否需要提前收回债权；他们 进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：a、公司为什么需要额外筹集资金；b、公司仍本付息所需资金的可能来源是什么；c、公司对于以

3、前的短期和长期借款是否按期偿仍；3、重要的会计政策一般包括哪些内容？d、公司将来在哪些方面仍需要借款；答：重要的会计政策详细说来包括：（1）合并原就；（2）外币折算方法；（3）收入确认的原就；（ 4）所得税的处理方法；（5）存货的计价方法；（6）长期投资的核算方法；（7）坏账缺失的核算；（8）借款费用的处理；（9）其他会计政策；1 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 五、 运算分析题1、定基分解法 : 销售收入销售量 单价差异实际收入方案收入数量差异数量差 实际价格 （8-9） 5 -5 万元价格差异实际数

4、量 价格差8 （ 5-4.8） 1.6 万元连环替代法：R0 方案收入方案销量 方案价格R1 实际销量 方案价格R2 实际销量 实际价格R1-R0数量差 方案价格 -4.8 万元R2-R1实际销量 价格差1.6 万元（R2-R1） +（ R1-R0 ） R2-R0 -3.2 万元2、资产年末数 年初数 增减额 增减率（）权益 年末数 年初数 增减额 增减率流淌资产 8684 6791 2 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1893 27.9 流淌负债 5850 4140 1710 41.3 其中应收帐款

5、4071 3144 927 29.5 其中应对帐款 5277 3614 1663 46.0 存货 3025 2178 847 38.9 长期负债 10334 4545 5789 127 固定资产原值 15667 13789 1878 13.6 负债合计 16184 8685 7499 86.3 固定资产净值 8013 6663 3 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1368 20.5 全部者权益 6780 6013 767 12.8 无形递延资产 6267 1244 5023 403.7 其中实收资本 6

6、000 5000 1000 20.0 资产总计 22964 14698 8266 56.2 负债加全部权益 22964 14698 8266 56.2 资产年末数（）年初数（）变动 权益 年末数 年初数 变动流淌资产 37.80 46.20 -8.4 4 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 流淌负债 25.47 28.17 -2.7 其中应收帐款 17.73 21.39 -3.08 其中应对帐款 22.98 24.59 -1.64 存货 13.17 14.82 -1.65 长期负债 45.00 30.92

7、14.08 固定资产原值 68.22 93.82 -25.6 负债合计 70.48 59.09 11.39 固定资产净值 34.89 45.33 -10.44 全部者权益 29.53 40.91 -11.38 无形递延资产 27.31 8.47 5 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 18.84 其中实收资本 26.13 34.02 -7.89 资产总计 100 100 0 负债加全部权益 100 100 0 3、工程 2000 年度 百分比 2001 年度 百分比一、主营业务收入 40938 100 48

8、201 100 减：主营业务成本 26801 65.47 32187 66.78 主营业务税金及附加 164 0.4 267 0.55 二、主营业务利润 13973 34.13 6 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 15747 32.67 加：其他业务利润 310 0.76 57 0.12 减：存货跌价缺失 51 0.11 营业费用 1380 3.37 1537 3.19 治理费用 2867 7 4279 8.88 财务费用 1715 4.19 1655 3.43 三、营业利润 8321 20.33 82

9、82 17.18 加：投资收益 890 2.17 1450 3.01 7 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 补贴投入 350 0.85 1 0 营业外收入 344 0.84 364 0.76 减：营业外支出 59 0.14 33 0.07 四、利润总额 9844 224.05 10064 20.88 减：所得税 3224 7.88 3518 7.30 五、净利润 6620 16.17 6546 13.58 财务报表分析形成性考核册作业 2 参考答案 最新 一、 名词说明营运资本是指流淌资产总额减流淌负债总

10、额后的剩余部分,也称净营运资本,它意味着企业的流淌资产在偿仍全部流淌负债后仍有多少剩余；8 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资本结构是指企业各种长期筹资来源的构成和比例关系；长期资原来源,主要是指权益筹 资和长期债务；资产负债率是全部负债总额除以全部资产总额的百分比,也就是负债总额与资产总额的比 例关系,也称之为债务比率；产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率,也称之为债务股权比率；它也是衡量企 业长期偿债才能的的指标之一；二、单项挑选题1、C 2、C 3、D 4 、D 5 、D 6 、B 7 、B

11、 8 、D 9、A 10 、B 11、B 12、C 13、A 14 、B 15、A 三、多项挑选题1、ABC 2 、ABCDE 3 、ABE 4 、 ABCD 5 、ABCDE 6 、BD 7 、ABD 8 、BCDE 9 、ACE 10、 B 11、ABCD 12 、ACD 13 、 ABDE 14 、 BCDE 15 、ADE 四、简答题1、企业的利益相关各方为何重视短期偿债才能？答： 1、对企业治理者来说,短期偿债才能的强弱意味着企业承担财务风险的才能大小；2、对投资者来说,短期偿债才能的强弱意味着企业盈利才能的高低和投资机会的多少；3、对企业的债权人来说,企业短期偿债才能的强弱意味着本

12、金与利息能否按期收回；4、对企业的供应商和消费者来说,企业短期偿债才能的强弱意味着企业履行合同才能的强 弱；2、为什么在运算速动比率时要把存货从流淌资产中剔除？答：在运算速动比率时要把存货从流淌资产中剔除,其主要缘由是：在流淌资产中存货 的变现速度最慢；由于某种缘由；存货中可能含有已缺失报废但仍没作处理的不能变现 的存货；部分存货可能已抵押给某债权人；存货估价仍存在着成本与合理市价相差悬 殊的问题；3、为什么债权人认为资产负债率越底越好,而投资人认为应保持较高的资产负债率？答： 1、从债权人的角度看,资产负债率越低越好；资产负债率低,债权人供应的资金与企 业资本总额相比,所占比例低,企业不能偿

13、债的可能性小,企业的风险主要由股东承担,这对债权人来讲,是非常有利的；2、从股东的角度看,他们期望保持较高的资产负债率水平；站在股东的立场上,可以得出结论：在全部资本利润率高于借款利息率时,负债比例9 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 越高越好；4、如何懂得长期资产与长期债务的对应关系？答：长期资产的资金来源是长期债务和全部者权益；一方面,企业的长期偿债才能取决于 长期债务与全部者权益的比例,即资本结构；长期债务的比例底,说明企业长期资产主要是靠全部者权益取得的,偿债才能就强；另一方面,长期资产是偿仍长期

14、债务的资产保 障；长期资产计价和摊销的方法对反映偿债才能起着重要的作用；四、 运算分析题1、流淌负债 820000/1.7482353 元流淌资产 820000+160000-80000-18000 882000 元流淌负债 482353+80000+28000 590353 元营运资本 882000-590353291647 元流淌比率 882000/5903531.49 2、工程 2000 年 2001 年 行业标准流淌资产 2540224 2412526 25635570 速动资产 2416224 2225476 2501570 现金资产 1874160 2090500 2268370

15、10 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 流淌负债 1302000 1551400 1153800 流淌比率 1.95 1.56 2.28 速动比率 1.86 1.43 2.17 现金比率 1.44 1.35 1.97 3、资产 金额 负债及全部者权益 金额货币资金 34 应对帐款 53 应收帐款净额 115 应交税金 36 存货 29 长期负债 128.5 11 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 固定资产净额 3

16、64 实收资本 320 无形资产净资 26 末安排利润 30.5 总计 568 总计 568 4、存货周转率（以销售额） 3215/（ 350+483）/27.72（次）存货周转率（以销售成本）2785 /（ 350+483）/26.68（次）应收账款周转次数 3215/（ 578+672）/25.144（次）应收账款周转天数360/5.14470（天）资产负债率（660+513） /189561.9利息偿付倍数（91+49） /492.86 财务报表分析形成性考核册作业 3 参考答案 最新 一、 名词说明经营周期亦营业周期 ,它是指从取得存货开头到销售存货并收回现金为止的时期财务杠杆当企业资

17、金总额和资本结构既定,企业支付的利息费用总额也不变时,随着息税前利润的增长,单位利润所分担的利息费用相应削减,从而导致权益资金利润率的增长速12 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 度将超过息税前利润的增长速度,亦即给投资者收益带来更大幅度的提高,这种借入资金 对投资者收益的影响,称为财务杠杆；每股收益是企业净收益与发行在外一般股股数的比率；它反映了某会计年度内企业平均每 股一般股获得的收益,用于评判一般股持有者获得酬劳的程度；因此只有一般股才运算每 股收益；市盈率是市价与每股盈余比率的简称,也可以称为本

18、益比,它是指一般股每股市价与一般 股每股收益的比率；二、单项挑选题1、B 2、D 3、 B 4 、B 5、D 6 、A 7 、C 8、B 9 、A 10 、D 11、 B 12、D 13 、D 14 、B 15、C 三、多项挑选题1、ABCDE 2、ABCDE 3、ACD 4、DE 5、AD 6、 CD 7、ABCDE 8、ABCDE 9、BCDE 10 、ABC 11 、ABCDE 12 、BDE 13 、AC 14 、BCD 15 、AB 四、简答题1、对于不同报表使用人,衡量与分析资产运用效率有何重要意义？答： 1、股东通过资产运用效率分析,有助于判定企业财务安全性及资产的收益才能,以进

19、 行相应的投资决策；2、债权人通过资产运用效率分析,有助于判明其债权的物质保证程度或其安全性,从而进行相应的信用决策；3、治理者通过资产运用效率的分析,可以发觉闲置资产和利用不充分的资产,从而处理闲置资产以节省资金,或提高资产利用效率以改善经营业绩；2、营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标之间有什么内在的联系？3、如何看待财务杠杆对投资者净收益的影响？4、通过净资产收益率按权益乘数分解,你将得到那些信息？五、运算分析题1、答案：工程 1999 年 2000 年应收账款周转率 9.23 9.65 13 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 19 页精选学习

20、资料 - - - - - - - - - 存货周转率（以成本基础） 7.34 8.18 流淌资产周转率 3.73 3.90 固定资产周转率 2.55 3.06 总资产周转率 1.08 1.23 分析： 2000 年的总资产及各项资产的周转率均优于1999 年,说明2000 年资产运用效率有所提高；2、本期毛利额5603-34612142 万元上期毛利额 5265-31402125 万元本期毛利率 2142/560338.23上期毛利率 2125/526540.36主营业务收入总额对毛利的影响额（56035265） 40.36 136.42 万元（1）销售数量变动对主营业务收入的影响额（本期各产

21、品销售数量上期各产品销售量） 上期销售单价）0 万元（2）销售单价变动对主营业务收入的影响额【本期各产品销量 （本期销售单价上期销售单价）】338 万元品种结构变动对综合毛利率的影响（本期各产品销售比重-上期销售比重） 上期各产品毛利率-0.02各产品毛利率变动对综合毛利率的影响【本期各产品销售比重 （本期各产品毛利率上期各产品毛利率）】-2.123、14 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - DFL= 【 EBIT （ EBIT-1 ）】） =（ 500 10 ） （ 500 10-500 40 10）=

22、1.32 如企业将其资产负债率提高到 50DFL= （500 10） （ 500 10-500 50 10） =1.43 4、答案要点：净资产收益率销售净利率 总资产周转率 权益乘数工程 2000 年 2001 年 销售净利率 30 280=0.1071 41 350=0.11714 总资产周转率 280 128=2.1875 350 198=1.7677 权益乘数 1 （ 1-55 128） =1.7534 1 （ 1-88 98）=1.8 净资产收益率 0.4110 0.3727 财务报表分析形成性考核册作业 4 参考答案 最新 一、 名词说明财务弹性是指企业自身产生的现金与现金需求之间的

23、适合程度；反映财务弹性的财务比率主要有现金流量适合率、现金满意投资比率和现金股利保证倍数；自由现金流量是支付了有价值的投资需求后能向股东和债权人派发的现金总量；机会成本是投资这由于持有公司证券而舍弃的、在其他风险相当的股票和债券上的投资所预期带来的回报；15 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 经济增加值是指企业收入扣除全部成本（包括股东权益的成本）后的剩余收益,在数量上 它等于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本；二、单项挑选题1、B 2、D 3、B 4、 D 5、C 6、C 7、C 8、A 9、C

24、10、 A 三、多项挑选题1、BCDE 2 、BDE 3 、ACE 4 、ABCDE 5 、ACD 6 、BCDE 7 、BCD 8 、ABDE 9 、CBE 10、 CD 四、简答题1、什么是现金及现金等价物？在确定现金及现金等价物时应考虑哪些问题？现金流量表中的“ 现金” ,是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括现 金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金；一项投资被确认为现金等价物必需同 时具备四个条件：期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小；2、为什么说现金流淌分析可以补充分析收益才能与偿债才能？对获得取现金的才能作出评判；对偿窄才能作出评判；对收益的

25、质量作出评判；对投资活 动和筹资活动作出评判；3、综合评判的主要优点和局限性是什么？综合评判原理不仅用于信用评判,也被用于整个企业的财务评判,甚至扩展到财务以外的 领域；主要问题是指标的选取、权重的安排、比较标准的设定,以及指标的综合；综合评 价方法的关键技术是“ 标准评分值” 的确定和“ 标准比率” 的建立；只有长期连续实践,不断修正,才能取得交好的成效；五、运算分析题1、现金流量与当期债务比762/202537.63债务保证率 762 /（2025+4978） 10.899每元销售现金净流入762 /90008.47全部资产现金回收率762 /702001.099每股经营现金流量（762-

26、456） /508000.616 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 现金流量适合比率762 /（536+200+782 50.2现金股利保证倍数762 /78297.442、净利润 500000 加：非经营活动缺失处理固定资产收益 -90000 出售短期投资缺失 +30000 当年发生利息支出 +10000 加：非付现费用摊销无形资产 +30000 无形资产减值 +3000 加：非现金流淌资产削减应收账款削减 +150000 坏账预备削减 -450 存货削减 +100000 待摊费用增加 -10000

27、加：应对工程增加应对账款增加 +314000 经营活动现金净流量 1156550 3、答案：基本经济增加值息前税后经营利润总资产 *资本成本率800-38000*8 -2240 万元披露经济增加值调整后息前税后经营利润调整后总资产 * 资本成本率17 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - （ 800 /70+500+62） *（1-30）（ 380000+340-24000 ）*8 1193.4-1147.246.2 万元4、净资产收益率 基础分 30*0.8 24 调整分（ 12-9.5） （ 16.5-

28、9.5） （ 30 1-30 0.8）=2.14 总分 24+2.14 26.14 总资产酬劳率基础分 12*0.8 9.6 调整分（ 9-5.6） （ 9.4-5.6） （ 12 1-12 0.8）=21.5 总分 9.6+2.1511.75 总资产周转率基础分 9*0.6 5.4 调整分（ 0.4-0.3 ） （ 0.5-0.3） （ 9 0.89 0.6） =0.9 总分 5.4+0.9 6.3 流淌资产周转率基础分 9*1 1 总分 9 资产负债率基础分 12*0.8 9.6 调整分（ 46-52） （ 45-52） （ 12 1-12 0.8）=2.06 总分 9.6+2.0611.

29、66 已获利息倍数18 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页,共 19 页精选学习资料 - - - - - - - - - 基础分 10*0.8 8 调整分（ 5-2.5） （ 6-2.5） （ 10 1-10 0.8）=1.43 总分 8+1.439.43 销售增长率基础分 9*0.8 7.2 调整分 （ 15-10） （ 36-10） （ 9 1-9 0.8）=0.32 总分 7.2+0.327.52 资本累积率基础分 9*0.6 5.4 调整分（ 18-5） （ 20-5） （ 9 0.89 0.6）=1.56 总分 5.4+1.56 6.96 总分 26.14+11.75+6.3+9+11.66+9.43+7.52+6.96 88.76 19 / 19 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页,共 19 页