2022年财务管理与控制基础知识.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 财务治理与掌握（其次版）第一章 会计核算与财务治理第一节 会计核算概述一、会计核算的基本内涵1、反映职能 2、监督职能 二、会计核算的主要内容会计核算的主要内容是以货币为计量形式,建账记账、算账对账、报账查账, 供应必要 的会计资料,即数据核算系统、会计监督系统、内部治理系统和对外报告系统；三、会计核算的主要作用 四、会计核算的要素1、资产 2、负债 3、全部者权益 4、收入 5、费用 6、利润 五、会计核算的原就1、会计主体 2、连续经营 3、会计分期 4、货币计量 六、会计核算的循环与程序（一）会计核算循环1、编制记账凭证 2、登记会计账簿

2、 3、实施转账调整名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4、结算核对账目5、编制会计报告（二）会计核算程序1、记账凭证账务处理程序2、科目汇总表账务处理程序3、汇总记账凭证账务处理程序4、多栏式日记账账务处理程序七、会计核算的最终成果会计核算的最终成果表达为一系列的财务报表,包括资产负债表, 反映企业截止到某一时点日的财务状况；利润表,反映企业某一时间段的经营成果；现金流量表,反映企业某一时间段的现金流量状况；财务报表附注及财务情形说明书,说明财务报表编制的编制基础以及企业针对重要经济业务采纳的会计政策和会计估量的说明

3、、说明,以及相关的报表项目的文字性说明；对财务报表重要项目的进一步其次节 财务治理概述 一、财务治理的基本内涵 财务治理 Financial Management 是在肯定的整体目标下,关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）其主要职能如下：1、财务决策职能 2、财务方案职能 3、财务掌握职能 二、财务治理的特点 p8 1、财务治理是一项综合性治理工作,以及利润安排的治理；企业治理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业治理,有的侧重于使用价值的管理,有的侧重于价值的治理,有的侧重于劳动要素的治理,有的侧重于信息的治理；社会经济的进展,要求财务治理主要是运用价值形

4、式对经营活动实施治理；2、财务治理与企业各方面具有广泛联系在企业中, 一切涉及资金的收支活动,都与财务治理有关；事实上,企业内部各部门与资金不发生联系的现象是很少见的；因此,财务治理的触角, 常常伸向企业经营的各个角落；每一个部门都会通过资金的使用与财务部门发生联系；每一个部门也都要在合理使用资金、节省资金支出等方面接受财务部门的指导,受到财务制度的约束,以此来保证企业经济效益的提高；3、财务治理能反映企业经营状况名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - 在企业治理中,决策是否得当,经营是否合理,技术是否先进,产销是否顺畅

5、,都可快速地在企业财务指标中得到反映；三、财务治理的主要内容财务治理的主要内容是财务方案猜测、财务决策挑选、财务掌握进程和财务分析活动；财务方案猜测就是以货币形状对企业某一时期的资金需求、资金融通、 资金投放、 收入取得、成本开支、利润实现和财务状况等作出较为具体的设计与规划,其目的在于合理地配置人、财、物资源； 财务决策挑选是指为实现企业财务治理目标,结合事前猜测对企业将来财务活动的多种可供挑选方案进行最优挑选的过程,财务决策涉及筹资决策、投资决策和安排决策；财务掌握进程是通过财务运行机制,采纳政策、制度、目标、定额、方案、责任和流程等控制方式,对企业财务活动进行监督、限制、调整和引导的过程

6、,促进企业资源整合优化和协调各种财务关系, 使企业价值最大；财务分析活动就是依据历史资料和相关信息,采纳专业分析方法对企业的财务状况、经营成果和现金流量以及将来进展前景,进行相应的分析讨论、考察评判,提出改进措施；四、财务治理的主要作用第三节 会计核算与财务治理一、会计核算与财务治理的关系企业的财务治理工作统领企业的会计核算工作,它仍统领企业的其他各个方面的工作；二、公司财务治理目标的挑选（一）确定科学财务治理目标的意义（二）科学合理的财务治理目标应具备的特点1、它是明确的,而不是模棱两可的2、可以准时地、清楚地对决策的胜利与失败进行度量3、运行成本不会太高4、它与企业长期财宝的最大化是一样的

7、5、它在企业治理当局的可控范畴之内（三）利润最大化目标分析利润最大化一般是指企业利润总体最大化,而不是每股利润最大化；P11 利润最大化之所以不是一个合理的财务治理目标,主要基于如下缘由：第一,利润最大化不是一个很明确的目标函数；其次,利润额的确定受会计政策挑选的影响较大,第三,利润及其最大化没有考虑时间价值因素；第四,利润额概念没有包含风险因素；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第五, 由于利润概念的性质及其会计技术问题,利润最大化相宜用作单期目标,不相宜用作多期或长期目标；（四）企业价值最大化目标分析 依据微观

8、经济学的观点,所谓价值,是指将来现金流量的现值；对于企业的财务治理人员而言,现金流量是至关重要的；P13 企业价值最大化作为企业财务治理目标具有明显的科学性,主要基于如下分析：第一,在企业治理中,特殊是在财务治理中,关注现金流量,通过科学的治理行为,力 争实现经营活动现金流量的可连续进展；西方企业提出了“ 全面现金治理”（Total Cash Management,TCM）概念；“ 现金流量至高无上”（Cash Flow is King）这一提法充分反映了西方企业界对于现金流量重要性的熟悉；对于理财人员而言,一个基本的观念就是：实现企业可连续进展的一个重要基础就是现金流入必需大于现金流出；其次

9、, 加强风险治理, 将经营风险与财务风险纳入可掌握范畴之内；这里的可掌握范畴是指承担肯定程度的风险可以获得足够的风险补偿,有助于企业绩效的提高；第三,将企业价值最大化界定企业的财务治理意味着留意企业的可连续进展,这是企业价值最大化的前提条件之一；（五）利益相关者利益最大化目标分析三、财务治理目标与财务战略之间的关系（一）企业财务治理决策分析财务治理决策包括投资决策、融资决策、股利政策与营运资本政策四种；制定财务政策应当遵循如下三个基本原就：第一,财务政策的制定要遵守现代财务理论,与财务理论相悖的财务政策的做出即使不能禁止,也肯定要特殊谨慎；其次, 重大财务政策的做出肯定要参照国际上较为先进的财

10、务规章；第三, 应当结合企业经营活动的特点、现金流量的特点以及考虑必要的宏观环境等制定有助于企业可连续进展的财务政策；1、投资决策所谓投资决策,又被称为资本预算决策,是关于企业长期的、资本性的投资决策；投资决策是企业第一位的财务决策,是打算着企业将来进展方向的财务决策,是最为重要的财务决策；其主要内容包括公司将来时期资本投资的方向、数额及其投资原就,等等；2、融资决策融资决策是企业关于长期融资问题所进行的取舍打算,比如关于股票融资的数额、时机等问题的打算, 关于公司债券融资的数额、时机等问题的打算,再比如关于海外融资诸多问题的打算；融资行为直接打算了公司的资本结构和股权结构,进而会影响到公司治

11、理的质量；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3、股利政策股利政策的主要内容大致有二：一是打算股利支付率的高低,即打算将多少当年的税后净利以股利的方式分派给公司的股东；二是打算股利支付的具体形式,比如是以现金股利的方式,仍是以股票回购的方式；等等；4、营运资本政策所谓营运资本政策就是关于企业流淌资产的占用和流淌负债融资的政策,具体而言, 就是打算流淌资产占用多少的政策和打算流淌负债如何融资的政策；（二）财务治理目标与公司财务战略的关系图 11 财务决策、企业价值与投资者财宝图 11 说明,打算企业价值的财务决策唯有投

12、资决策；通过科学的投资决策,企业可以制造更高的经营活动现金流量,结合合理的风险掌握,实现企业价值最大化目标,进而实现投资者财宝的最大化；与投资决策相比较,其他的财务决策比如融资决策、股利政策、营运资本政策等均为派生的、从属的、 次要的财务决策；理财目标的实现归根结底要依靠于企业投资决策的水平,其次章 企业会计报告系统第一节 企业会计报告系统概述一、企业会计报告系统的涵义和特点（一）企业会计报告系统的涵义会计报告系统, 是企业内部生成会计信息并编制公司报告的治理系统,包括财务会计报告系统、责任会计报告系统和治理睬计报告系统这三个子系统,P19 表 2-1 财务会计报告系统、责任会计报告系统和治理

13、睬计报告系统的比较会计报告系统可以分为外部报告体系与内部报告体系；（二）企业会计报告系统的特点二、企业会计报告系统的作用我们可以从以下几个方面把握其重要作用：（一）反映企业治理当局的受托经管责任（二）有助于投资者与债权人等利益相关者进行科学合理的决策（三） 能帮忙企业治理当局改善经营治理,和谐企业与相关利益集团的关系,促进企业快速、稳固的进展（四）有利于促进企业薪酬鼓励系统的建立与完善（五）有助于资本市场对公司的监控,能够帮忙国家相关部门实现其经济与社会目标,名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - 进行必要的调控,引导社

14、会资源的有效配置其次节 企业会计报告系统的主要内容一、传统会计报告系统的局限性（一）财务报表所供应的数据重结果、轻过程（二）会计主体之缘由所带来的局限性（三）时效性问题（四）会计信息相关性方面的局限性 财务报告所揭示的信息在相关性方面仍存在以下问题：（1）财务报告信息所遵循的是历史成本原就,不能反映物价变化及其经济环境的变化,这样历史成本信息对决策者而言,相关性就会下降；（2）财务报告信息反映企业过去特定阶段的经营成果；人们所进行的筹资、投资及生 产经营决策却是面对将来的,信息与决策之间缺乏相关性；（3）财务报告仅能供应以货币形状表现的数量性信息；一些质量化的信息诸如会计方针、会计方法的合理性

15、、 企业组织结构的合理性、而这些信息对于决策者而言是至关重要的；治理水公平都没有在财务会计报告中反映,（4）在现行的财务报告中并没有诸如企业人力资源价值,自创的商誉等资产、负债项目,使财务会计报告不能真实地反映企业的财务状况,（五）会计信息可比性方面的局限性（六）牢靠性方面的局限性 二、财务会计报告系统的主要内容（一）编制财务会计报告的基本要求1、编制的总体要求 2、编制的具体要求（1）真实性；（2）精确性；（3）完整性；（4）准时性；（5）财务报告编报的法律责任；（二）企业对外公布的主要财务报告（1）资产负债表；（2）利润表；而这些信息往往具有很大的决策价值；名师归纳总结 - - - - -

16、 - -第 6 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - （3）现金流量表；（4）财务报表附注及财务情形说明书；（三）资产负债表1、资产负债表的含义及其格式2、对资产负债表披露信息的懂得财务弹性, 亦称财务适应才能,是指通过转变现金流量的金额和时间分布以应对突发事件和赢取获利机会的才能,其由企业的资产结构和资本结构所打算的；3、中美资产负债表的比较 p29 （1）各自报表体系的重心不同（2）资产负债表表内结构的差异优秀而稳固的财务状况是建立在如下合理的资产结构和资本结构之上的：流淌资产：固定资产比例,比如 30对 70；流淌资产中存货以外的资产,比如现金、应收账款等；存

17、货,比如 30对 70；总负债：股权资本,比如 30对 70；流淌负债：长期负债,比如 30对 70；其他；资产负债表（金三角）P30 图 22“ 金三角式” 资产负债表结构这种上细下粗的资产负债表结构可被成为“ 金三角式”的资产负债表结构,这种结构符合财务理论的分析,也符合资产负债表历史演化的基本规律；表 23 美国全部制造业公司流淌资产与流淌负债占全部资产的比重西方工业发达国家企业的进展已经证明,企业的可连续进展主要应当依靠自有资本的不断补充, 靠企业获利水平的不断提高；过高的负债率说明企业自身造血功能欠佳,存在负债陷阱； 并且仍会分散理财人员的留意力,影响企业价值目标的顺当实现；美国企业

18、债务水平的相关调查显示：企业债务水平的分布相对匀称；大约 1/3 的样本公司的负债率低于 20%；有 1/3 的公司债务率在 20%40%之间； 其余的公司债务率高于 40%；称债务率高于 30%的公司为高杠杆企业； 在 20 世纪 60 岁月, 也就是日本经济高速进展时期,日本企业的负债率平均高达 72 9%,但自 1973 年石油危机后,其资产负债率大幅度下降,到 20 世纪 80 岁月中期,日本大企业的资产负债率已经平均达到 40左右；对我国一些企业的资产负债表进行分析,会发觉不合理的资产负债表结构：名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 49 页精选学习资料 - - -

19、 - - - - - - 在全部资产占用中,流淌资产的占用特殊是应收账款和存货的占用过多,甚至超过80,这意味着资金占用的极度铺张；资产负债率过高,70 80以上的负债率在我国国企中绝非罕见,所以我国企业不能偿仍到期债务的风险很高；负债结构不合理；绝大部分企业短期债务比例过高,有些企业短期债务占全部债务的比重甚至达达到或超过了 80%；在我国一些上市公司中将通过资本市场筹集到的,资本成本很高的资金存入银行便是这种病态资产负债表的一个极好的佐证,说明我国企业的财务风险极大；流淌负债成为企业主要的融资方式, 而这极为不利于企业财务状况的稳固；的恶劣程度, 已经严峻地影响到了企业的可连续进展；构（见

20、图 2-3）；资产负债表（泥三角）P31 图 23“ 泥三角式” 资产负债表结构全部这一切均说明这些企业财务状况 也就形成了上粗下细的资产负债表结这种上粗下细的资产负债表结构可被称为“ 泥三角”式的资产负债表；泥三角资产负债表反映了企业财务状况较差：（ 1）大量的资金占用在不能带来收益的流淌资产上,特殊是应收账款和存货上, 这将极大程度地降低企业的收益水平；在应收账款、 存货等流淌资产的流动性较差的情形下,较大比重的流淌资产并不能为企业的偿债才能带来足够的保证；在我国的很多企业中, 多年积存、 长年挂账、 极难处理的应收账款和存货已经成为企业进展的重大障碍；（2）流淌负债成为企业的主要资金来源

21、,成为企业进一步进展的重要依靠；但依据现代财务理论, 流淌负债只能是满意企业临时性、临时性资金需要的资金满意方式,将其用于企业的战略性、长期性投资会严峻地影响企业的稳固进展；在我国不少企业的资金来源中,流淌负债甚至高达 80以上,这是一种极为危急的财务结构；以上所谓的“ 金三角” 或“ 泥三角” 式的资产负债表,从数量上看,主要是指传统的机械制造业；在学问经济高度发达的今日,无形资产作为企业制造收益的一种主要资源,在资产负债表中的比重也势必越来越大；（四）利润表企业编制利润表的目的也在于对利益相关者供应对决策有用的、相关的信息, 但是, 资产负债表与现金流量表相比,利润表中的收入项目和成本项目

22、极易导致人为操纵,客观性较差；（1）有助于评判企业治理者的经营绩效（2）有助于分析企业的获利才能（3）有助于评判企业的偿债才能名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3、中外利润表的比较为了获得以上分析所需要的利润表信息；实践证明, 利润表应当可以明确地供应以下三阶段的经营活动信息：第一阶段,是营销活动信息,主要包括企业的销售额、营业成本等项目,这是利润表的核心数据；其次阶段,是财务费用、纳税情形信息,该类信息与企业的生产经营活动没有直接的关联,但财务费用的多少却直接取决于企业的融资决策；第三阶段,是税后净利及其分派信息

23、,这与股利政策有着亲密的关系；具体到利润表项目,以上信息主要通过三个项目来表达,即销售额、纳税付息前利润与税后净利（每股盈利）；西方国家所常用的利润表的分段编制方式恰好直接供应了报表分析所需要的这些信息；分段式利润表又称为分步式利润表,是把损益的运算分解为如干步骤,依据费用与收入相互配比的原就, 把相同性质的收益和费用归纳为一类,然后逐步运算各类损益,直到最终运算出净利润； 以西方发达国家企业的利润表为例,分段式利润表主要分为以下两部分：营业部分和营业外部分；简式的分段式利润表的格式如表 27 所示；表 27 分段式利润表（简式）但目前我国企业的利润表的法定格式与国际惯例相比,差异甚大,也不便

24、于进行规范的财务分析；比如,在我国的利润表中,利息费用是与其他的期间费用列示在一起的,不利于通过利息费用的分析来评判企业财务风险的大小；再比如, 在我国的利润表中,没有明确地、单独地列示出经营活动的获利结果比如“ 纳税付息前利润”析中的重要位置是不行替代的；（EBIT）,而该指标在财务分从财务治理的角度来讲,利润表分析时特殊需要关注如下两个方面：一是销售额及其增长率分析； 二是经营风险分析和财务风险分析；就主要应用于在不同的企业之间进行横向比较；（五）现金流量表1、现金流量表的含义及格式 2、对现金流量表披露信息的懂得 3、现金流量表的中外比较至于我国传统上所关注的各种利润率分析,增设“ 第四

25、财务报表” 就是完善财务报表的方法之一；所谓“ 第四财务报表”,又称第二业绩报表、 全面收益报表, 是对传统业绩报告的一种改革,是在利润表的基础上进行扩展而形成的； 其特点是在不损害牢靠性的前提下,突破了历史成本原就、实现原就和谨慎原就的限制, 将绕过利润表而在资产负债表中直接确认的利得和缺失集中起来,向财务报表用户供应更全面、更有用的全部业绩信息；（六）财务报表附注及财务情形说明书1、财务报表附注2、财务情形说明书3、财务报表附注及财务情形说明书的作用（1）可以增加会计信息的可比性（2）可以增加会计信息的可懂得性名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 49 页精选学习资料 -

26、 - - - - - - - - （3）是充分披露会计信息的表现 三、治理睬计报告系统的主要内容（一）为股东掌握权的配置和行使供应决策信息（二）为董事会掌握权的配置和行使供应决策信息（三）为经理层掌握权的配置和行使供应决策信息 四、会计报告系统的改进（一）对会计报告系统所包含内容的确定（二）对现行财务会计报告系统的完善 现行的财务会计报告系统的不足对利益相关者的决策产生了重要影响,就其本身而言,应当从如下几个方面进行改进：（1）进一步扩大披露的范畴；（2）编制和对外供应估量财务报表；（3）按物价变动会计的核算要求供应会计信息；（4）实行实时呈报模式；（5）建立非财务指标；第三节 治理睬计报告系

27、统的构建一、构建目的 p42（一）向内部利益相关者供应非强制性的相关信息（1）猜测性财务信息的供应；（2）非财务信息的供应；（3）社会责任信息的供应；（二）治理睬计报告系统要有助于治理者业绩的评判,供支持与依据为企业鼓励与薪酬系统的建立提（三）治理睬计报告系统要有利于企业内部掌握制度的完善（四）治理睬计报告要进一步增强企业治理信息系统的作用（五）治理睬计报告系统要帮助和审核治理决策（六）治理睬计报告系统要为企业组织的创新供应支持 二、构建方法（一）构建治理睬计报告系统应当留意的问题1、要考虑治理睬计报告与财务会计报告的相关性名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 49 页精选

28、学习资料 - - - - - - - - - 2、治理睬计报告要符合治理信息系统的要求 3、治理睬计报告系统要符合成本效益原就 4、对内供应的治理睬计信息要符合重要性原就（二）构建的方法 在市场经济体制和现代企业制度下,企业的经营决策可从资本经营决策、资产经营决策、并相应形成四种经营责任中心；因此, 治理睬 商品经营决策和生产经营决策四个层面进行,计报告系统的建立可以此为理论依据,形成资本经营报告、资产经营报告、 商品经营报告和 生产经营报告四大子系统；P44-45 1、资本经营报告系统 资本经营型企业的治理目标是资本保值增值或追求资本盈利才能最大化；反映资本经营核心目标的指标是净资产收益率；

29、2、资产经营报告系统 资产经营型企业的治理目标是追求资产的增值和资产盈利才能的最大化；反映资产经营核心目标的指标是总资产酬劳率；3、商品经营报告系统 商品经营型企业治理的目标是追求供产销的连接及商品的盈利性；反映商品经营核心目标的指标是经营利润率；4、生产经营报告系统 单纯生产型治理的目标是完成生产任务,降低生产消耗；反映生产经营核心目标的指标是产值（或收入）成本率；图 24 治理睬计报告系统第四节 公 司 报 告一、公司报告概述（一）公司报告的概念公司报告又称之为公司经济报告,由核心报表及外围报表组成；核心报表主要是传统意义上的财务报表； 而外围报表就包括表外披露和特殊治理睬计报表；所以说公

30、司报告不等于财务报告, 也不等于会计报表,仍包括传递直接或间接与会计系统所供应的信息相关的各种信息的其他手段；（二）公司报告的目的（三）公司报告的作用二、公司报告的主要内容名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - 公司报告由核心报表及外围报表共同组成；（一）核心报表核心报表又分为主要报表与附注报表；（二）外围报表 外围报表包括表外披露和特殊治理睬计报告,1、表外披露 2、特殊的治理睬计报告（三）公司报告的将来进展趋势1、公司报告目标的界定 将来公司报告的目标大致可以分为如下三个层次：（1）引导资源的有效配置（2）公司报告

31、的基本目标是满意报告使用者的基本信息需求（3）公司报告要满意特定信息使用者的信息需求2、公司报告供应链的确定 公司报告中的关键因素在于透亮度、受托责任与诚信；3、公司报告的将来进展趋势（1）保证信息供应的机制 全球通用会计规章的建立；是计量和报告信息的准就；具体的公司信息指南；（2）信息供应的传输方式 可扩展商业报告语言 XBRL是一种可免费取得的财务报告电子语言,它基于可扩展标识 语言 XML的结构,供应一种标准化的方法去编制、发布公司财务报告和其他信息；它通过 对有关财务信息内容增加标记的方法使得决策者能够更便利地取得信息；其实质上是一种数 据描述语言,通过它可以使各种商业信息在不同软件、

32、平台、技术间（包括 Internet ）实现 数据的牢靠提取和顺畅交换,并且依据底层的元数据的重新组合能够使财务报表适应变化的 会计制度和报表格式要求,给财务报表数据的储备、传递、再利用都供应了有效的工具；（3）治理层供应信息应实现的目标第一个目标是完整性Completeness；即会计报表信息要充分披露；其次个目标是所报告的信息符合Compliance以原就为基础的全球GAAP的精神；第三个目标是一样性 推断将来结果时更为有用；Consistency,即不同期间所用会计原就具有一样性,使信息在名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 49 页精选学习资料 - - - - -

33、- - - - 第四个目标是公司信息应包括对风险和不确定性的支持性注释 层所利用的重要估量的完全披露以及会计和治理掌握的质量等；Commentary ,如治理第五个目标是明晰性 Clarity ,要求明晰公司向利益相关者的报告方式,特殊是三级 模式的全部要素的相互关系；第六个目标是使用通俗易懂的语言和尽可能使财务报表更为有用的报告形式沟通 Communicate 信息；第三章 集团企业的财务掌握第一节 集团公司和财务掌握一、集团公司的财务特点（一）财务治理主体特点：统一主体与多个主体的并存 图 3-1 集团公司财务特点示意 p55 基于上述因素, 打算了集团企业的财务治理主体应当而且也必需表达

34、为一种一元中心下 的多层级的复合结构特点；（二）财务治理目标特点：集中目标与多极目标的兼容 集团公司的财务目标出现为成员企业个体财务目标对集团整体财务目标在战略上的统 合性；（三）财务治理对象特点：基本相同与重点要点的差别 总之,由于集团公司的资金运动是多个理财主体各自资金运动系统的一体化复合,（四）财务治理方式特点：财务集中治理（五）投资治理方式特点：多元产业与多层组织的耦合 胜利体会与失败教训都已经证明,集团企业的投资链条应当适度缩短；（六）产权治理关系特点：向外扩散与交叉持股的困惑 二、财务掌握的理论分析（一）财务掌握的基本特点（二）财务掌握的基本功能 具体表现在：（1）预防功能,警示作

35、用； （2）纠偏功能,规范作用； （3）制衡功能,协 调作用；（4）查错功能,惩戒作用； （5）反馈功能,改进作用； （6）促进功能,提高作用；（三）财务掌握的主要类型 1、按财务掌握者的主体身份来划分,可分为一般掌握和专业掌握 2、按财务掌握的时间来划分,可分为事前、事中和事后掌握名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - 三、财务掌握的适度策略（一）财务掌握的主要领域：十大关键领域1、资产治理方面的统一性与分散性 2、资金治理方面的统一性与分散性 3、投资与融资治理的统一性与分散性 4、信贷治理方面的统一性与分散性 5

36、、税务治理方面的统一性与分散性 6、物资选购方面的统一性与分散性 7、财务收入治理的统一性与分散性 8、税收发票治理的统一性与分散性 9、会计核算和治理的统一性与分散性 10、财会人员治理的统一性与分散性（二）财务掌握的适度标准：四大影响因素 p61-63 1、进展战略 2、成员企业生命周期与组织结构对于创业期的成员企业而言,集团公司应当赐予较为宽松的财务掌握环境,尽可能促进其成长；集团公司应当对成长期的成员企业大力投入,仍赐予较为宽松的财务掌握环境；集团公司应当实行较为严格的财务掌握方法,以确保集团收益的实现和现金回流；当原有的产业或市场领域进入衰退期之后,整,并通过产品再造和产业再造,进入

37、再造期；3、业务流程企业的经营策略需要做出大幅度的转折和调单个产品密集型定位、一体化产业定位、相关联多元化企业和无关联多元化企业；不同的产品或产业定位,财务掌握模式也不同；通常,对于单个产品密集型定位财务高度集权；一体化产业定位强调财务集权；相关联多元化企业强调财务分权；无关联多元化企业,强调财务分权（子公司分权型体翩）；4、人力资源与治理文化 东方企业倾向于集中统一,西方企业更强调适当分权治理；四、财务掌握的常见问题（一）预算制度不健全,运营成本高（二）缺乏监督、考核力度名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - （三）

38、资金分散,集而不团（四）治理方法陈旧,手段滞后其次节 集权与分权一、集权与分权的财务定位二、财务掌握的基本类型 p65（一）集权型财务掌握模式集权型在运行类型的基本特点上,集权型财务掌握模式的特点是子公司被视为母公司的二级法人,母公司拥有子公司全部重大财务事项的直接决策权,以及对子公司全部财务经理人员任免权；在集中权力的基本边界上,母公司对子公司的财务决策权范畴主要包括：子公司重大资产处置权； 子公司现金及其重要资产的调配权；对子公司治理业绩评判权；其他重要事项的打算权；在治理机构的管辖权责上,子公司的财务机构或财务经理人员为母公司治理总部的派出机构, 正常情形下, 财务机构和财务人员通常既要

39、受子公司经理层的领导,又要受到母公司财务部门的统一指挥,是一种受双重领导的职业角色；（二）分权型财务掌握模式分权型在运行类型的基本特点上,子公司财务机构受母公司业务指导,但母公司依旧拥有对子公司的重大财务事项决策权等；在集中权力的基本边界上,子公司资本增减变动权；重大投融资项目的最终审批权；股利安排决策权；子公司经营者挑选任命权等；在集中权力的基本边界上,母公司设独立的财务部门负责集团整体的财务战略与预算管理及对子公司的业绩考评；子公司独立设置财务机构,受子公司领导；（三）融合型财务掌握模式结合型融合型财务掌握模式分权型是一种基于事业部制治理模式而确定的；在集中权力的基本边界上,集团公司对事业

40、部实行高度集权,对事业部实行资金掌握、预算掌握和人事掌握；事业部作为利润中心,在集团公司预算框架下机构拥有较大经营自主权；事业部的财务机构具有二重身份总部的派出机构与事业部下属子公司或工厂的财务治理机构；事业部下治理总部财务机构的主要职责：（ 1）负责公司经营战略在财务上的实施、适应环境变化等方面,如：检查经营战略与财务战略实施要点、确定集团公司财务掌握关键点、通过资本支出预算来对各事业部安排资金、分析环境变化对财务的影响、为集团公司的最高治理层供应建设性看法、保持较大的敏捷性来适应新的投资业务的需要等；（2）治理核心在于建立统一的财务制度,以制度治理代替人的治理；名师归纳总结 事业部体制下母

41、公司财务治理职能有：（1）战略预算的编制、实施与监控；（ 2）确定最第 15 页,共 49 页佳的资本结构, 以保证为实施战略预算所需要的资本,并规划其资原来源渠道；（ 3）和谐与- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 外界的财务关系,包括股东、银行、税务、审计师和资本市场等；（4）建立与实施集团公司财务政策；（ 5）负债经营性财务方案的落实,包括资本预算、现金流转方案等；（ 6）风险管理,包括确定负债总量、债务结构与财务杠杆掌握；（7）业绩衡量标准化的建立,并通过预算考评等方式实施业绩评判；（8）集团内部财务报告政策的制定与报告制度；事业部的财务机构的财务

42、职责定位：（1）事业部战略预算的编制、上报与组织实施；（ 2）执行集团统一的财务政策与财务战略；（3）实施对事业部下属单位的财务运作过程的掌握；（4）强化下属单位的业绩考核；（5）规划事业部内部各单位间的资金平稳与调度；（6）其他；基于中国经济改革开放的现实演化过程,我们曾经实行了以扩大企业自主权为核心的“ 松帮式” 改革,尽管也收到了相当显著的成果,但是,十多年的实践证明,在没有相应有效的掌握措施下,一味地强调分散,必定会显现确定化的分散主义；特殊是集团企业,过分强调分散就会导致“ 集而不团” 的现象,直接抹杀了集团企业特有的生命力；三、集权式财务掌握的运行（一）掌握到位而并非越位的定位机制

43、（二）投资链条与监管效能的联动机制（三）集中实力与激发活力的驱动机制（四）动态运行与权变理念的反馈机制第三节 财务掌握机制 p68一、组织结构掌握（一）强化董事会（二）建设监事会（三）总经理与总会计师的财务掌握 二、资本效能掌握（一）授权经营掌握（二）资本预算掌握（三）股权治理掌握 三、目标治理掌握（一）预算目标治理掌握（二）目标业绩考核掌握（三）经营风险目标掌握名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 49 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第四节 财务掌握措施一、成立财务掌握机构二、对外委派财务人员三、应用网络掌握技术第四章 财务治理信息化第一节 企业信息系统一、企业信息系统涵义企业信息系统是指以运算机为基础的信息系统（CBIS）,是由硬件、软件、数据库、远程通讯、人员以及收集、操作、 储备并将数据加工为信息的各种过程组成,它为企业供应最基础的共享信息系统资源,因而也被称为企业的技