2022年财务会计教案货币资金.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案新课导入：其次章 货币资金 教学目的与要求 通过对本章的学习,同学应明白现金、银 行存款的相关治理方法,懂得和把握现金、银行存款和其他货 币资金的基本会计处理方法, 敏捷与综合运用银行支付结算方 式在实际工作中的操作； 本章的重点是各货币资金的治理规定 及其收付、清查业务的会计核算,本章的难点是银行结算方式 及其相关规定；方案讲授 6 课时； 重点及难点 货币资金的核算方法；第一节 现 金 一、现金概述：狭义的现金仅指库存现金 , 是一种无法产生盈余的资产；广义的现金包括库存现金、 银行存款和其他符合现金概念 的票证；本章所讲

2、的现金概念是狭义的,即库存现金；包括人 民币和外币现金；1. 企业在办理有关现金收支业务时,应当遵守以下几项规定：企业现金收入应于当日送存开户银行；企业支付现金, 可以从本企业库存现金限额中支付或者 从开户银行提取,不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案支）；企业从开户银行提取现金,应当写明用途,由本单位财 会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金；企业因选购地点不固定、 交通不便以及其他特别情形必 须使用现金的,应向开户银行提出申请,经开户银行审核后

3、,予以支付现金；不准用不符合制度的凭证顶替库存现金,即不得 白条 顶库 ；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替单位和 个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存 储,不准保留账外公款,不得设置 小金库 ；2. 对现金业务的治理 企业必需设置 现金日记账 ,依据现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记；每日终了,应依据登记的 现金日记账 结余数与实际库存数进行核对,做到账款相符；月份终了,现金日记账 的余额必需与 现金 总账科目的余额核对相符；有外币现金收支业务的企业,应当依据人民币现金、外币现金的币种设置现金账户进行明细核算；现金业务的账务处理为了核算和监督现金的收入、支出和结存情形,

4、企业应设置 现金 总账科目,由负责总账的财会人员进行总分类核算；（1）现金的使用范畴名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案（2）现金的内部掌握原就 二、现金的核算：1企业收到现金 借：现金 贷：有关科目 2支显现金 借：有关科目 贷：现金 本科目余额在借方,表示结存的库存现金；3. 现金的清查其次节 银行存款 银行存款就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资 金；凡是独立核算的企业都必需在当地银行开设账户,以办理 存款、取款和支付结算；企业除了按核定限额留存的库存现金 外,其余的货币资金都必需存入银行

5、；企业与其他单位之间的 一切货币收付业务, 除了在规定范畴内可以用现金支付的款项 外,都必需通过银行办理支付结算；一、银行结算方式：银行结算方式是指用肯定的形式和条件来实现企业间或企业名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案与其他单位和个人间货币收付的程序和方法；分现金结算和支 付结算两种；1银行结算方式的种类 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 信用卡 汇兑 托收承付 信用证 2银行结算纪律 中国人民银行发布的支付结算方法中规定了银行结算 纪律：（1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银 行信

6、用；（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据,套取银行和他人资金；（3）不准无理拒绝付款,任意占用他人资金；（4）不准违反规定开立和使用账户；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案二、银行存款业务的会计处理企业将款项存入银行等金融机构时,借记 银行存款 科目,贷记 现金 等有关科目；提取或支付在银行等金融机构中的存款时,借记 现金 等有关科目,贷记 银行存款 科目；为了加强对银行存款的治理, 准时把握银行存款收付的动态和结存的余额,企业必需设置 银行存款日记账 ,依据银行存款收付业务发

7、生的先后次序逐笔序时登记,每日终了应结出 余额；月份终了 银行存款日记账 的余额必需与 银行存款 科 目的余额核对相符；（一）银行存款账户的开立 1基本存款账户 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户,工 资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理；2一般存款账户 一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与基 本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立 的账户,企业可以通过本账户办理转账结算和现金交存,但不 能办理现金的支取；3暂时存款账户名师归纳总结 暂时存款账户是企业因暂时经营活动需要而开立的账户,本账第 5 页,共 14 页- - - - - - -精选学习资料

8、 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案户可以办理转账和依据国家现金治理的规定办理现金收付；4专用账户 专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户；5开户原就 企业可以自主挑选银行,银行也可以自愿挑选存款人；但一个 企业只能挑选一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账 户,不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户；（二）银行存款的总分类核算 1原就 企业应设置 银行存款 总账科目；该科目属于资产类科目,借 方登记银行存款的增加数,贷方登记银行存款的削减数,借方 余额表示企业银行存款的结余数额；2核算（1）企业将款项存入银行或其他金融机构

9、时：借：银行存款,贷：现金 或有关科目；（2）提取或支付在银行或其他金融机构中的存款时 借：现金或有关科目,贷：银行存款名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案（三）银行存款的对账 为了保证银行存款的安全和核算的正确,企业应按期对账；1银行存款的对账 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对,作到 账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对,作到账账相 符；三是在账账相符的基础上, 银行存款日记账与银行对账单相互 核对,作到账单相符 2银行存款的未达账项四种情形：（l ）银行已入账但企业

10、未入账的收入；（2）银行已入账但企业未入账的支出；（3）企业已入账但银行未入账的收入；（4）企业已入账但银行未入账的支出；调剂后的银行存款余额, 反映了企业可以动用的银行存款实有 数额；需要留意的是,银行存款余额调剂表是用来核对企业和 银行的记账有无错误,不能作为记账的依据；对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理；第三节 其他货币资金 一、概述：名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师精编 精品教案1、定义其他货币资金是指企业除现金、资金；2分类银行存款以外的其他各种货币包括外埠存款、银行汇票

11、存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等；3核算 设置 其他货币资金 来集中核算； 其他货币资金 属于资产类 账户,借方记录其他货币资金的增加数,贷方记录其他货币资 金的削减数,月末借方余额反映其他货币资金的结余数额；在 该科目下,按 外埠存款 、 银行汇票 、银行本票 、信用 卡存款 、信用证存款 、存出投资款 分设明细账；4会计处理举例 收款企业收到银行本票时：借：银行存款 贷：应收账款 付款企业申请使用银行本票：借：其他货币资金 贷：银行存款名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 14 页精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结

12、 名师精编精品教案第 9 页,共 14 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 名师精编精品教案第 10 页,共 14 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 名师精编精品教案第 11 页,共 14 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 名师精编精品教案第 12 页,共 14 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 名师精编精品教案第 13 页,共 14 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 名师精编精品教案第 14 页,共 14 页- - - - - - -