2022年行政事业单位内部控制.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 1、行政事业单位内部掌握的含义（1）关于行政事业单位内部掌握目标的懂得：由于行政事业单位存在的主要目标是供应公共服务 计和建设内部掌握制度；, 因此应以优化公共服务为目标来设确保行政事业单位各项资金的安全运行,提高资金的使用效率, 保证单位治理的合法合规、资产安全完整,财务报告及相关信息真实完整；（2）行政事业单位的组织结构、部门设置、 职能权限等会受到外来制度和规定（主要是财政制度）的约束,内部掌握制度建设的自主空间相对企业来说要小；因此,行政事业单位的内部掌握应当以财政部门预算治理为主线；（3）行政事业单位负责人对行政事业单位内部掌握制度的

2、建立、健全及有效负责；因此,行政事业单位的内部掌握具有全局性；所谓行政事业单位内部掌握,是指为实现行政事业单位的治理目标,以财政部门预算治理为主线,通过制定并实施科学合理的掌握程序和方法,对行政事业单位财务会计治理风险进行有效识别、掌握和监督的机制；2、建立行政事业单位内部掌握制度的依据：中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、中华人民共和国政府选购法；会计基础工作规范、内部会计掌握规范 ； 行政单位财务规章 、事业单位财务规章 、行政单位会计制度 、事业单位会计 制度等；一般地说,会计法 作为根本大法 , 对全部单位的掌握制度作了根本性规定 , 这是行政事业单位建 立内部掌握制度的原就、

3、依据和前提；会计基础工作规范就对会计方面基础工作的掌握制度（如职务不相容、回避等制度）名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - 给出了指导性规范；而内部会计掌握规范就给出了适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织的涉及全面内部会计掌握的指导性规范；详细地,行政事业单位内部掌握制度的建立应当以国家有关部门颁布的内部掌握规范为依据；行政事业单位内部掌握规范包括：基本规范、详细规范和应用指南等；基本规范规定行政事业单位内部掌握的基本目标、基本原就、基本要求、基本内容和基 本方法等,是制定详细规范的基本依据,在

4、行政事业单位内部掌握规范体系中起着统驭的作用；详细规范和应用指南是依据基本规范,度所作出的详细要求；3、行政事业单位建立内部掌握制度的目的或作用（内部掌握目标的细化）对行政事业单位办理详细业务事项从内部掌握角（1）保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施；（2）保证会计信息的真实性和精确性；（3）有效的防范财务风险；（4）爱护财产和资源的安全完整；（5）提高单位运营的效率,确保预算支出目标的实现；4、衡量内部掌握制度完善程度的基本依据（1）财务会计报告及治理信息的真实牢靠；（2）资产的安全完整；（3）遵循国家法律法规和有关监管要求；（4）单位总体战略目标；名师归纳总结 - - - -

5、- - -第 2 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - （4）运营的效率和成效；一般地说,良好的内部掌握应具备如下几个方面的基本特点：（1）全面性 即内部掌握是对单位组织一切业务活动的全面掌握,而不是局部性掌握；它不仅要掌握考 核财务、会计、资产、人事等政策方案执行情形,仍要进行各种工作分析和作业讨论,并准时提 出改善措施；（2）常常性 即内部掌握不是阶段性和突击性工作,它涉及各种业务的日常作业与各种治理职能的常常 性检查考核；（3）包蕴性 即内部掌握行为与日常业务与治理活动并不能割裂开来,而是相互融汇在一起；不论实行 何种治理方式,执行何种业务,均应有潜在的掌握意

6、识、掌握制度与掌握行为；（4）牵制性即单位的任何内部掌握,彼此之间都是相互管联的,一种掌握行为胜利与否均会影响到另一种掌握行为；一种掌握制度的建立,均可能会导致另一种掌握的加强、减弱或取消；5、内部掌握制度设计的原就（1）合法性原就（2）全面性原就（3）重要性原就（4）有效性原就（5）制衡性原就（6）合理性原就名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - （7）适应性原就（8）成本效益原就 6、内部掌握制度的基本组成结构（1）对内部运营环境的适应与塑造 内部环境,是影响、制约行政事业单位内部掌握制度建立与执行的各种内部因素的总

7、称,是实施内部掌握的基础；内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责安排、单位文化、人力资源政策、内部审 计机制、反舞弊机制等内容；（2）风险评估机制风险评估,是准时识别、科学分析影响单位运营战略和运营治理目标实现的各种不确定因 素并实行应计策略的过程,是实施内部掌握的重要环节和内容；风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；（3）掌握措施 掌握措施,是依据风险评估结果、结合风险应计策略所实行的确保单位内部掌握目标得以 实现的方法和手段,是实施内部掌握的详细方式和载体；掌握措施应结合单位详细业务和事项的特点与要求制定,主要包括职责分工掌握、授权控 制、审核批准掌握、预算掌握、财

8、产爱护掌握、会计系统掌握、内部报告掌握、经济活动分析控 制、绩效考评掌握、信息技术掌握等；（4）信息的沟通信息的沟通,是准时、精确、完整地收集与单位经营治理相关的各种信息,并使这些信息 以适当的方式在单位内部有关层级之间进行准时传递、有效沟通和正确应用的过程；信息的沟通是实施内部掌握的重要条件；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - 信息的沟通主要包括信息的收集机制及在单位内部和与单位外部有关方面的沟通机制等；（5）监督检查监督检查,是单位各层级对其内部掌握制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评 估,形成书面报告并

9、作出相应处理的过程,是实施内部掌握的重要保证；监督检查主要包括对建立并执行内部掌握制度的整体情形进行连续性监督检查；对内部控 制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查；以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等；7、内部掌握的一般方法（1）实施职责分工掌握制度依据单位的运营目标和职能任务,依据科学、精简、高效的原就,合理设置职能部门和工 作岗位,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工 作机制；各单位在确定职责分工过程中,应当充分考虑不相容职务相互分别的制衡要求；不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等；（2）实施授权掌握

10、制度各单位应依据职责分工,明确划分各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范畴、审批程序和相应责任等内容；各单位内部各级治理人员必需在授权范畴内行使职权和承担责任；业务经办人员必需在授 权范畴内办理业务；（3）实施审核批准掌握制度 各部门、各岗位要依据规定的授权和程序,对相关业务和事项的真实性、合规性、合理性 以及有关资料的完整性进行复核与审查,通过签署看法并签字或者盖章,作出批准、不予批准或名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - 者其他处理的打算；（4）实施预算掌握的制度各单位应加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的治

11、理,明确预算项目,建立预算标 准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,准时分析和掌握预算差异,实行改进措施,确保 预算的执行；（5）实施财产爱护掌握制度各单位应限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置,点、账实核对、财产保险等措施,确保财产的安全完整；（6）实施会计系统掌握的制度实行财产记录、 实物保管、 定期盘各单位应依据会计法等财务会计法规,制定适合本单位的会计制度；明确会计凭证、会 计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序；规范会计政策的选用标准和审批程序；建 立、完善会计档案保管和会计工作交接方法；实行会计人员岗位责任制；充分发挥会计的监督职能,确保企业财务会计报告真实、精确、

12、完整；（7）实施内部报告掌握制度 各单位应建立和完善内部报告制度,明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序,准时供应业务活动中的重要信息,全面反映财务变动情形,增强内部治理的时效性和针对性；内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等；（8）实施财务变动的因素分析掌握制度各单位应利用因素分析、对比分析、 趋势分析等方法,定期对本单位的财务活动进行分析,发觉存在的问题,查找缘由,并提出改进看法和应对措施；（9）实施绩效考评掌握制度名师归纳总结 各单位应科学设置业绩考核指标体系,对比预算指标、 内部业绩考核指标,对各部门和员工第 6 页,共 30 页- - - - - - -精选

13、学习资料 - - - - - - - - - 的当期业绩进行考核和评判,兑现奖惩,强化对各部门和员工的鼓励与约束；（10）建立信息技术掌握制度各单位应建立与本单位业务相适应的信息化掌握流程,提高业务处理效率,削减和排除人为操纵因素,同时加强对运算机信息系统开发与爱护、拜访与变更、数据输入与输出、文件储存与 保管、网络安全等方面的掌握,保证信息系统安全、有效运行；二、行政事业单位内部掌握的基本规范1、对行政事业单位内部掌握制度的基本要求（1）行政事业单位内部掌握制度的建立必需符合国家法律、法规及地方有关规范性文件；（2）行政事业单位内部掌握制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务治理工作的各项经济业务

14、及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键掌握点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环 节；（3）行政事业单位内部掌握制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分别,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；（4）行政事业单位内部掌握制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的全部人员,任 何个人不得拥有超越行政事业单位内部掌握制度的权力； 1、对行政事业单位内部掌握制度的基本要求；（1）行政事业单位内部掌握制度的建立必需符合国家法律、法规及地方有关规范性文件（2）行政事业单位内部掌握制度应涵盖行政事业单位内部涉及财务治理工

15、作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键掌握点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环 节；名师归纳总结 （3）行政事业单位内部掌握制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理第 7 页,共 30 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分别,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；（4）行政事业单位内部掌握制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的全部人员,任 何个人不得拥有超越行政事业单位内部掌握制度的权力；（5）行政事业单位内部掌握制度应充分考虑相关的掌握环境、信

16、息沟通与反馈、监督与评判等要素；风险识别与评估、 掌握活动与措施、所谓掌握环境,主要包括行政事业单位的职能定位和活动范畴、领导班子的分工、权力分 配和承担责任的方式、负责人的内控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等；（3）行政事业单位内部掌握制度应保证行政事业单位内部涉及财务会计业务的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分别,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；（4）行政事业单位内部掌握制度应约束行政事业单位内部涉及财务会计业务的全部人员,任何个人不得拥有超越行政事业单位内部掌握制度的权力；（5）行政事业单位内部掌握制度应充分考虑相关的掌握环境

17、、信息沟通与反馈、监督与评判等要素；风险识别与评估、 掌握活动与措施、所谓掌握环境,主要包括行政事业单位的职能定位和活动范畴、领导班子的分工、权力分 配和承担责任的方式、负责人的内控意识和决策程序、工作人员的诚信和道德价值观等；所谓风险识别与评估,亦即准时识别、确认在履行职能和开展业务活动过程中的风险,并对各项 活动的风险点及环节进行识别和评估；所谓掌握活动与措施,亦即保证明现单位工作目标的政策、程序以及防范、 化解风险的措施；所谓信息沟通与反馈,亦即准时对各类信息进行记录、汇总、分析和处理,并进行有效的内外沟名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 30 页精选学习资料 - -

18、 - - - - - - - 通和反馈；所谓监督与评判,亦即对掌握环境、风险识别与评估、掌握活动与措施、信息沟通与反馈的有效性进行检查、评判,发觉内部掌握制度设计和运行的缺陷并准时改进；（6）行政事业单位内部掌握制度应随着国家的治理要求、外部环境的变化、单位职能的调整和财政性资金治理要求的提高,不断修订和完善；（7）行政事业单位内部掌握制度的建立与实施应留意降低行政事业成本,节省财政资金,提高资金使用绩效；总而言之,行政事业单位内部掌握制度的建立应达到以下基本目标：（1）规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整；（2）堵塞漏洞,排除隐患,阻挡并准时发觉、订正错误及舞弊行为,爱护国家资产的安全、

19、完整；（3）确保国家法律、法规、规定和单位内部规章制度的贯彻执行；2、行政事业单位内部掌握应涉及的基本内容（1）货币资金掌握 行政事业单位应当加强货币资金的治理,对现金、银行存款、其他货币资金实行有效控制,明确银行账户的开户、核对、清理要求以及与货币资金有关的票据和印章的治理要求,确保货币资金安全规范,提高货币资金的使用效益；（2）往来资金掌握 行政事业单位应当加强往来资金的治理,对往来资金的发生、结算、清理等环节进行有效掌握,确保往来资金界定清晰,责任明确,安全规范；（3）实物资产掌握名师归纳总结 行政事业单位应当加强实物资产治理,堵塞治理漏洞, 爱护资产的安全和完整,防止国第 9 页,共

20、30 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 有资产和财政资金的流失；（4）收入掌握行政事业单位应当加强代政府征收的非税收入等各项收入的治理,对收入征管、 票据治理、分析、考核等环节进行有效掌握,做到依法征收,应收尽收；（5）结余掌握 行政事业单位应当加强单位结余的治理,明确结余形成事项的审核程序和结余使用事项的治理流程、掌握措施,优化财政资源配置,提高财政性资金使用效益和效率；（6）基本支出掌握 行政事业单位应当加强基本支出的治理和监督,对支出的各个项目严格掌握,为行政事业单位正常运转和履行职能供应保证；（7）项目支出掌握 行政事业单位应当加强项目支出的

21、治理,对项目支出实行科学论证、追踪问效,对项目的申报、审核、预算、实施、核算、治理、绩效考核等环节进行有效掌握,确保单位项目资金的安 全、有效运行；（8）政府专项支出掌握 行政事业单位应当加强政府专项支出的治理,对政府专项支出从预算、项目的立项、审批到资金的拨付、绩效评判等各个环节实施事前、事中、事后的监督,保证政府专项资金专款专用,合规合理；（9）其他支出掌握行政事业单位应当加强其他支出的治理,规范上下级单位之间的财务核算,建立健全内部审计制度；（10）政府选购掌握名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - 行政事业单位

22、应当加强政府选购的内部治理,设置严密的选购与验收治理流程,规范政府 选购行为,提高政府选购资金的使用效益,防范政府选购过程中的差错和舞弊；（11）财务报告掌握 行政事业单位应当依据财政部门和主管部门或上级单位的规定和要求,依据会计核算资料 和有关文件定期编制财务报告,精确地反映单位资产、负债、净资产、结余情形及会计核算、预 算执行、财务治理情形,做到内容完整、数据真实、运算精确、说明符合实际情形；（12）财务治理信息化掌握 行政事业单位应当加强财务信息化治理,建立财务治理信息化操作、权限设置、运算机硬 软件和数据、会计电算化档案等治理制度,不断提高财务治理信息化水平；3、行政事业单位实施内部掌

23、握的基本方法（1）不相容职务相互分别掌握 依据不相容职务相分别的原就,合理设置工作机构和工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制；（2）集体决策掌握 涉及重大财务收支预算调整、重大财务政策调整、重大收支改革措施等方面的财务会计业务,应实行集体决策；（3）预算掌握 要求单位加强预算编制、执行、分析、评判等环节的治理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审核、下达和执行程序,准时分析和掌握预算差异,实行改进措施,确保预算的执行；（4）授权批准掌握 要求明确规定涉及财务重大收支业务的授权批准范畴、权限、程序、责任等内容,工作人名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 30 页

24、精选学习资料 - - - - - - - - - 员必需在授权范畴内行使职权、办理业务和承担责任；（5）关键方面或关键环节风险掌握要求树立风险意识,梳理查找主要的风险掌握点,建立有效的风险掌握措施,全面防范和 掌握行政事业单位财会业务各环节的风险和漏洞；（6）内部报告掌握要求建立和完善内部报告制度,全面反映财务活动情形,准时供应业务活动中的主要信息,增强内部治理的时效性和针对性；（7）电子信息技术掌握 要求运用电子信息技术手段建立行政事业单位内部掌握制度系统,削减和排除人为操纵因素,确保行政事业单位内部掌握制度的有效实施；4、关于行政事业单位内部掌握制度的监督检查（1）行政事业单位应当重视内部

25、掌握制度的监督检查工作,指定特地机构和人员定期或不定期对单位内部掌握制度执行情形进行检查和评判,对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构 和岗位设置、风险掌握点等在内部掌握上存在的缺陷提出改进建议；（2）行政事业单位应当明确各项财务会计业务的检查内容、检查重点、检查程序和检查方法,确 保内部掌握制度监督检查工作的全面、有效；（3）行政事业单位应当接受财政、审计等部门组织实施的各项监督检查,并积极予以协作；单位应依据财政、审计等部门提出的审计检查报告改进和完善内部掌握制度,强化内部治理工作；三、行政事业单位内部掌握的详细规范：货币资金1、行政事业单位货币资金的内容 行政事业单位的货币资金主要包括：

26、现金、银行存款和其他货币资金；名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2、行政事业单位货币资金内部掌握制度的主要内容 1 行政事业单位关于货币资金的内部掌握制度应做到：职责分工、权限范畴和审批程序明确,机构设置和人员配备科学合理；（2）现金、银行存款、公务卡等的治理应当符合法律法规和制度要求；银行账户的开立、审 批、核对、清理应当严格有效；现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；（3）与货币资金有关的票据的领购、保管、使用、销毁等应当有完整的记录,银行预留印鉴和有关印章的治理应当严格有效；3、关于货币资金业务的岗

27、位分工与授权批准（1）应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监督；（2）货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督；（3）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、 债权债务账目的登记工作；（4）不得由一人办理货币资金业务的全过程；或直接接触货币资金；1、行政事业单位货币资金的内容 行政事业单位的货币资金主要包括：现金、银行存款和其他货币资金；2、行政事业单位货币资金内部掌握制度的主要内容严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务名师

28、归纳总结 1行政事业单位关于货币资金的内部掌握制度应做到：第 13 页,共 30 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 职责分工、权限范畴和审批程序明确,机构设置和人员配备科学合理；（2）现金、银行存款、公务卡等的治理应当符合法律法规和制度要求；银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效；现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；（3）与货币资金有关的票据的领购、保管、使用、销毁等应当有完整的记录,银行预留印鉴 和有关印章的治理应当严格有效；3、关于货币资金业务的岗位分工与授权批准（1）应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限

29、,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监督；（2）货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督；（3）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、 债权债务账目的登记工作；（4）不得由一人办理货币资金业务的全过程；业务或直接接触货币资金；严禁未经授权的部门或人员办理货币资金（5）应当配备合格的人员办理货币资金业务,并结合单位实际情形,对办理货币资金业务的人员适时进行岗位轮换；（6）应当建立货币资金授权制度和审核批准制度,明确审批人对货币资金的授权批准方式、权限、程序、责任和相关掌握措施,规定经办人

30、办理货币资金业务的职责范畴和工作要求；（7）审批人应当依据货币资金授权批准制度的规定,在授权范畴内进行审批,不得超越权限审批；名师归纳总结 （8）经办人应当在职责范畴内,依据审批人的批准看法办理货币资金业务；对于审批人第 14 页,共 30 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 超越授权范畴审批的货币资金业务,经办人有权拒绝办理；4、货币资金支付业务的程序（1）支付申请 有关部门或个人用款时,应当提前提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效原始单据或相关证明；（2）支付审批审批人依据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审

31、批；对不符合规定的货币资金 支付申请,审批人应当拒绝批准；单位可依据需要, 支配财务人员在审批前先对支付申请进行初步审核,再按规定审批；（3）支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范 围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额运算是否精确,支付方式、支付单位是否妥当等；复核无误后,交由出纳人员办理支付手续；单位不得因审批前已进行初步审核而免除复核程序；（4）办理支付 出纳人员应当依据经审批的复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账；6、现金和银行存款的内部掌握（1）单位应当加强现金库存限额的治理,超过库存

32、限额的现金应当准时存入开户银行；（2）单位应当依据现金治理暂行条例的规定,结合本单位的实际情形,确定本单位 的现金开支范畴和现金支付限额；财政国库集中支付单位应使用公务卡办理无法通过财政直接支 付的公务支出,削减现金使用；不属于现金开支范畴或超过现金开支限额的业务应当通过银行办名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - 理转账结算；（3）单位现金收入应当准时存入银行,不得坐支现金,不得账外设账,严禁收款不入账；单位借出款项必需符合规定的范畴,执行严格的审核批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资 金；（4）单位应当定期和不定期地

33、进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符；发觉不符,准时查明缘由,作出处理；（5）单位银行账户的开立、变更,应当严格依据规定,由单位申请,经财政部门审批后办理 其他手续；单位应加强银行账户的治理,禁止违反规定开立和使用银行账户；单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情形,发觉问题,准时处理；单位应当加强对票据和结算凭证的填制、传递及保管等环节的治理与掌握；（6）单位应当加强与银行的对账工作,每月至少核对一次,对未达账项,应编制银行存款余 额调剂表,发觉问题,查明缘由,准时处理；与银行的对账工作应由出纳人员以外的会计人员负责；（7）以电子支付方式办理货币资金支付业务的单位,应当与承办银行

34、签订操作协议,明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范畴等；操作人员应当依据操作授权和密码进行规范操作；使用电子支付方式的单位办理货币资金支付业务,不应因支付方式的转变而随便简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序；单位在严格实行电子支付操作人员不相容岗位相互分别掌握的同时,应当配备专人加强对支付行为的审核；（8）单位应当依据国家统一的会计制度的规定对现金、报告；银行存款和其他货币资金进行核算和名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - 7、关于票据及有关印章的治理（1）单位应当加强与货币资金相关的票据的治理,明确各种

35、票据的领购、保管、内部使用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用；（2）单位因填写、 开具失误或者其他缘由导致作废的法定票据,应当按规定予以储存,不得随便处置或销毁；对超过法定保管期限、可以销毁的票据,在履行审核批准手续后进行销毁,但应当建立销毁清册并由授权人员监销；（3）单位应当设立特地的账簿对票据的转交进行登记；不得跳号开具票据,不得随便开具印章齐全的空白支票；（4）单位应当加强银行预留印鉴的治理；财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章；手续；（5）按规定需要由有关负责人签字

36、或盖章的经济业务与事项,必需严格履行签字或盖章四、行政事业单位内部掌握 详细规范：往来资金 1、往来资金的含义 往来资金,是指单位在业务活动中与外单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项；主要包括暂存暂付、应收应对等款项；2、行政事业单位往来资金内部掌握制度的重点（1）往来资金内部掌握的职责分工、权限范畴和审批程序应当明确,人员配备应当科学合 理；（2）往来资金业务的发生依据应当充分适当,支付审批程序应当规范；名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - （3）往来资金的发生、结算、清理等环节的掌握流程应当清晰；对其

37、发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定；3、行政事业单位往来资金内部掌握的岗位分工与授权批准（1）行政事业单位应当建立往来资金业务的岗位责任制,明确相关岗位的职责权限,确保办理往来资金业务的不相容岗位相互分别、制约和监督；（2）往来资金业务的不相容岗位至少应当包括：往来资金支付的审批与执行；往来资金的会计记录与审核监督；出纳人员不得兼任往来资金账目的登记工作；（3）应当建立往来资金发生核准制度；在每笔往来资金业务发生前,单位负责人或授权人员和财务人员应对其发生依据的合法性、合规性、合理性等方面予以审核、批准,确保业务的真实性、有效性；（4）应当建立往来资金治理

38、责任制度,节的治理责任；明确经办人、 审批人对每笔往来资金业务发生前后环（5）应当建立往来资金定期清理制度,明确清理依据和要求；（6）应当依据货币资金授权制度和审核批准制度,办理往来资金支付业务 4、行政事业单位往来资金的发生核准掌握（1）应当对往来资金的发生进行核准掌握,做到发生依据充分适当,发生过程真实规范；（2）应当对往来资金发生依据的来源进行掌握,审核其真实性、有效性；（3）应当对往来资金发生依据的运用进行掌握,依据合法、合规、合理等要求,建立健 全往来资金发生的审核、批准制度；5、往来资金的治理责任掌握名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页,共 30 页精选学习资料 -

39、 - - - - - - - - （1）应当建立健全往来资金治理责任制度,做到明确责任,治理有效；（2）应当明确经办人和审批人的职责分工、权限范畴；（3）明确谁经办、谁核准发生的往来资金由其负责结算处理；（4）明确往来资金的结算治理要求,对其发生事由、结算金额、结算时间及结算要求等 流程必需清晰可控；（5）明确往来资金的财务核算要求,既要符合现行会计制度要求 , 又要符合本单位往来资金实际治理需要；6、往来资金的清理掌握（1）应当建立往来资金定期清理制度,明确清理依据和要求；（2）往来资金定期清理制度至少应当包含以下内容：应当定期分析往来资金构成及余额情形,积极实行有效措施,掌握往来资金规模；

40、应当实行函证或实地调查等方式,定期与发生往来资金业务的单位进行对账；定期对往来资金中暂付、应收款项的可回收性予以评判,准时组织清算和催收,并取得合法催收证据 或法律证明手续,使应收款项得以准时、足额回收,防止可能发生的意外或缺失；对往来资金中 暂存、应对款项,应准时清理,积极落实资金,保证按时进行结算；对长期挂账的往来资金,单位在清理的基础上,在履行规定程序和手续后,作出相应处理；单位可依据实际情形,公示,接受监督,增强透亮度；视重要程度, 定期将往来资金明细项目在肯定范畴内予以五、行政事业单位内部掌握详细规范：实物资产1、实物资产的含义是指单位占有、使用的能以货币计量的房屋及建筑物、专用设备

41、、一般设备、文物和陈设品、图书、办公用品及各种物料用品或低值易耗品等；名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2、实物资产内部掌握制度的重点（1）权责安排和职责分工应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理；（2）实物资产取得依据应当充分适当,决策和审批程序应当明确；（3）实物资产取得、验收、使用（领用）、爱护、盘点、处置和转移等环节的掌握流程应当清晰,对实物资产购置（投资）预算、供应商的挑选、验收使用、爱护保养（保管）; 、内部调剂、盘点、重要材料物资的接触条件以及报废处置的原就及程序应当有明确的规定（4）实物资产的价

42、值核算、处置等会计处理方法应当符合国家统一会计制度的规定；3、实物资产内部掌握制度的岗位分工与授权批准（1）应当建立实物资产业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理实物资产业务的不相容岗位相互分别、制约和监督；同一部门或个人不得办理实物资产业务的全过程；（2）实物资产业务不相容岗位至少包括：实物资产购置 投资 预算的编制、请购与审批,审批与执行；实物资产选购、验收与款项支付；实物资产投保的申请与审批；实物资产处置的申请与审批,审批与执行；实物资产的取得、保管及处置业务的执行与相关会计记录；（3）应当指定部门并配备合格人员办理实物资产业务；单位内部各部门应当合理分工,明确职责,

43、健全制度；财会部门侧重做好资产的核算治理工作,资产使用部门侧重做好资产的使用治理工作；资产治理部门侧重做好资产的实物治理工作,（4）应当对实物资产业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对实物资产业务的授名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页,共 30 页精选学习资料 - - - - - - - - - 权批准方式、权限、程序、责任和相关掌握措施,规定经办人办理实物资产业务的职责范畴和工 作要求；严禁未经授权的机构或人员办理实物资产业务；（5）审批人应当依据实物资产业务授权批准制度的规定,在授权范畴内进行审批,不得超越 审批权限；（6）经办人在职责范畴内,依据审批人的批准看法办理实

44、物资产业务；对于审批人超越 授权范畴审批的实物资产业务,经办人员有权拒绝办理,并准时向上级部门报告；（7）应当制定实物资产业务流程,明的确物资产购置 投资 预算编制、 取得与验收、 使用（领用）与爱护（保管） 、处置等环节的掌握要求,并设置相应的记录或凭证,照实记载各环节业务开 展情形,准时传递相关信息,确保实物资产业务全过程得到有效掌握；（8）可以依据业务特点及成本效益原就选用运算机系统和网络技术实现对实物资产的管 理和掌握,但应加强运算机系统的有效性、牢靠性和安全性,并制定防范意外事项的有效措施；（9）单位内部除材料物资治理部门及仓储人员外,其余部门和人员接触材料物资时,应由相关部门特殊授权；如材料物资是珍贵物品、危急品或需保密的物品,应