2022年高级财务会计任务及参考答案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 高级财务会计 01 任务及参考答案1. 一、论述题共5 道试题,共100 分；80；甲、 2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款960 万元取得乙公司可识别净资产份额的乙公司合并前有关资料如下；合并各方无关联关系；料单位：万元2006 年 7 月 31 日甲、乙公司合并前资产负债表资项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金1280 40 40 应收账款200 360 360 存货320 400 400 固定资产净值1800 600 700 资产合计3600 1400 1500 短期借款380 100 100 应对账款20 10 10 长

2、期借款600 290 290 负债合计1000 400 400 股本1600 500 资本公积500 150 盈余公积200 100 未安排利润300 250 净资产合计2600 1000 1100 要求： 1写出甲公司合并日会计处理分录；2写出甲公司合并日合并报表抵销分录；3填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目；解：此题为非同一掌握下的控股合并,采纳的是付显现金资产方式,金额为万元；1甲公司合并日会计分录：以企业合并成本,确认长期股权投资借：长期股权投资 960 贷：银行存款 960 记录合并业务后,甲公司的资产负债表以下项目变化如下,其余项目不变：货币资金金额为 2240 万元和长期

3、股权投资金额为 960 万元2编制的调整和抵消分录：对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产 100 贷：资本公积 100 编制抵销分录借：股本 500 资本公积 250150100盈余公积 100 未安排利润 250 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 商誉 80 960-1100 80% 贷：长期股权投资 960 少数股东权益 220 1100 20%3编制合并工作底稿2. 2006合计抵销分录合并数年 7月 31 日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司借方贷方货币资金320 40 360 360 P 处应收

4、账款200 360 560 560 存货320 400 720 720 长期股权投资960 960 960 0 固定资产净额1800 600 2400 100 2500 合并商誉80 80 资产总计3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款380 100 480 480 应对账款20 10 30 30 长期借款600 290 890 890 负债合计1000 400 1400 1400 股本1600 500 500 1600 资本公积500 150 250 100 500 盈余公积200 100 100 200 未安排利润300 250 250 300 少数股东权益220

5、 220 全部者权益合计2600 1000 3600 1100 320 2820 负债及全部者权3600 1400 5000 1100 320 4220 益总计A 公司于 2006 年 3 月 10 日自母公司 A 、B公司分别为甲公司掌握下的两家子公司；取得 B 公司 100的股权,合并后B 公司仍维护其独立法人资格连续经营；为进行该项企业合并, A 公司发行了600 万股本公司一般股 每股面值 1 元 作为对价；假定A、B 公司采纳的会计政策相同；合并日,A 公司及 B 公司的全部者权益构成如下：名师归纳总结 项目A 公司金额项目B 公司金额第 2 页,共 7 页股本3600 股本600

6、资本公积1000 资本公积200 盈余公积800 盈余公积400 未安排利润2000 未安排利润800 合计7400 合计2000 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 要求：依据上述资料,编制 整分录和抵销分录；A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调解：此题为同一掌握下的控股合并,金额为万元1A 公司在合并日的账务处理 确认长期股权投资借：长期股权投资 2000B公司净资产账面价值的份额2000 100%贷：股本 600600 1资本公积 1400 对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分,自合并方的资本公积转入留存 收益题目条

7、件不全,现假定 A公司“ 资本公积- 股本溢价” 金额为 1600 万元借：资本公积 1200 贷：盈余公积 400 未安排利润 800 记录合并业务后,A公司的资产负债表需重新编制,表中金额变化如下：长期股权投资调 增 2000,股本调整 600,资本公积调增 200,盈余公积调增 400,盈余公积调增 800；表略2A 公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未安排利润 800 贷：长期股权投资 2000 3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司；有关企业合并资料如下：12022 年 2 月 16 日,甲公司和乙公司达成合并协议,由甲公司

8、采纳控股合并方式 将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司 80的股份；22022 年 6 月 30 日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公 200 万元,公允价值为 2100 万元； 无形资产原 司；该固定资产原值为 2000 万元,已提折旧 值为 1000 万元,已摊销 100 万元,公允价值为 800 万元；3发生的直接相关费用为 80 万元；3500 万元；4购买日乙公司可识别净资产公允价值为 要求：1确定购买方；2确定购买日；3运算确定合并成本；4运算固定资产、无形资产的处置损益；5编制甲公司在购买日的会计分录；6运算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额；解：此题为

9、非同一掌握下的控股合并,采纳的是付出非现金资产方式,金额单位为万元1购买方：甲公司2购买日： 2022 年 6 月 30 日3企业合并成本购买方付出的资产的公允价值直接相关费用万元4固定资产的处置损益2100 2000200 300 万元2100800802980名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 无形资产的处置损益800 1000100 100 万元5借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 营业外支出 100 贷：固定资产清理 1800 无形

10、资产 1000 银行存款 80 营业外收入 300 6商誉 29803500 80 29802800180 万元4. A 公司和 B 公司同属于S 公司掌握； 2022 年 6 月 30 日公司发行一般股100000 股每股面值元自S公司处取得B 公司 90的股权；假设公司和公司采纳相同的会计政策；合并前, A公司和 B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2022 年 6 月 30 日单位：元公司项目公司公司现金310000 账面金额公允价值250000 250000 交易性金融资产130000 120000 130000 应收账款240000 180000 170000 其他

11、流淌资产370000 260000 280000 长期股权投资270000 160000 170000 固定资产540000 300000 320000 无形资产60000 40000 30000 资产合计1920000 1310000 1350000 短期借款380000 310000 300000 长期借款620000 400000 390000 负债合计1000000 710000 690000 股本600000 400000 资本公积130000 40000 盈余公积90000 110000 未安排利润100000 50000 全部者权益合计920000 600000 670000 要

12、求：依据上述资料编制A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿；解：此题为同一掌握下的控股合并1合并过程的会计处理 确认长期股权投资借：长期股权投资 540 000B 公司净资产账面价值的份额600 000 90%贷：股本 100 000 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资本公积 440 000 对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分,自合并方的资本公积转入留存 收益题目条件不全,现假定 A公司“ 资本公积- 股本溢价” 金额为 160000借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 11

13、0000 90%金额380 000 未安排利润 45 000 50000 90%记录合并业务后,A公司的资产负债表编制如下：项目金额项目现金310 000 短期借款交易性金融资产130 000 长期借款620 000 应收账款240 000 负债合计1 000 000 其他流淌资产370 000 股本700 000 长期股权投资810 000 资本公积426 000 固定资产540 000 盈余公积189 000 无形资产60 000 未安排利润145 000 资产合计2 460 000 全部者权益合计1 460 000 2合并以后的会计处理 编制抵销分录 借：股本 400 000 资本公积

14、40 000 盈余公积 110 000 未安排利润 50 000 贷：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000600 000 10编制合并工作底稿项目 2022年 6 月 30 日单位：元合并数A 公司B公司合计数抵消分录现金310 000 250 000 560 000 借方贷方560 000 交易性金融资130 000 120 000 250 000 250 000 产名师归纳总结 应收账款240 000 180 000 420 000 400 000 540 000 420 000 第 5 页,共 7 页其他流淌资产370 000 260 000 630 000 630

15、000 长期股权投资810 000 160 000 970 000 970 000 固定资产540 000 300 000 840 000 840 000 无形资产60 000 40 000 100 000 100 000 资产合计2 460 000 1 310 000 3 770 000 3 230 000 短期借款380 000 310 000 710 000 710 000 长期借款620 000 400 000 1 020 000 1 020 000 负债合计1 000 000 710 000 1 710 000 1 710 000 股本700 000 400 000 1 100 00

16、0 700 000 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 资本公积426 000 40 000 466 000 40 000 426 000 盈余公积189 000 110 000 299 000 110 000 60 000 189 000 未安排利润145 000 50 000 195 000 50 000 145 000 少数股东权益1 460 000 600 000 2 060 000 60 000 全部者权益合1 520 000 计负债和全部者2 460 000 1 310 000 3 770 000 600 000 60 000 3 230 0

17、00 权益合计5. 抵消分录合计600 000 600 000 1 元2022 年 6 月 30 日,A 公司向 B公司的股东定向增发1500 万股一般股 每股面值为对 B 公司进行控股合并；市场价格为每股元,取得了B 公司 70的股权；假定该项合并为非同一掌握下的企业合并,参加合并企业在2022 年 6 月 30 日企业合并前, 有关资产、 负债情形如下表所示；资产负债表简表2022 年 6 月 30 日 单位：万元 B公司 账面价值 公允价值 资产：货币资金300 300 应收账款1100 1100 存货160 270 长期股权投资1280 2280 固定资产1800 3300 无形资产3

18、00 900 商誉0 0 资产总计4940 8150 负债和全部者权益短期借款1200 1200 应对账款200 200 其他负债180 180 负债合计1580 1580 实收资本股本1500 6570 资本公积900 盈余公积300 未安排利润660 全部者权益合计3360 要求： 1编制购买日的有关会计分录2编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 解：此题为非同一掌握下的控股合并,采纳的是发行股票方式,金额单位为万元1编制购买日的有关会计分录：以企业合并成本,确认长期股权投资名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 7 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：长期股权投资 5250贷：股本 1500 资本公积 3750 2编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：对 B 公司的报表按公允价值进行调整 借：存货 110 长期股权投资 1000 固定资产 1500 无形资产 600 贷：资本公积 3210 编制抵销分录 借：股本 1500 资本公积 4110 900+3210盈余公积 300 未安排利润 660 名师归纳总结 商誉 65152506570 70注： 6570=1500+4110+300+660 第 7 页,共 7 页贷：长期股权投资 5250 少数股东权益 19716570 30- - - - - - -