2022年财经法规第三章第一节知识点.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载第三章 税收法律制度【考情分析】 本章是全书最难也是最重要的一章,从考试上看, 历年所占的分值比重为2530分左右；从应用上看,与我们今后的工作联系紧密；本章内容较多, 虽然许多学问在从业阶段仅是浅尝辄止,但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用,为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关学问做了铺垫；本章从经济和法律两个角度分别对“ 税” 进行了阐述,实体法和程序法均有涉及；本章重点为其次节的增值税和所得税、第三节的税收征管,需要考生精确懂得税收与税法的相关原理,以便为今后的学习和工作

2、打下良好的基础；第一节 税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1. 税收的概念税收, 是国家为实现国家职能,凭借政治权力,依据法定标准,无偿取得 财政收入的一种特定安排方式； 它表达了国家与纳税人在征税、纳税的利益安排上的一种特别关系,是一定社会制度下的一种特定 安排关系；2. 税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有保护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中保护国家利益的牢靠保证；（二）税收的特点税收三性1. 强制性2. 无偿性国家取得税收收入既不需偿仍,也不需对纳税人付出任何对价；【提示】税收的无偿性是税收“ 三

3、性” 的核心；3. 固定性包括时间上的连续性和征收比例的固定性；（三）税收的分类（）1. 按征税对象分类,可将全部税收划分为流转税类、 所得税类、财产税类、资源税类和行为税 类五种类型；（1）流转税类以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）；（2）所得税类（收益税）以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）；（3）财产税类以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税、城镇土地使用税等）；【课外阅读】广义上,土地是一种财产,对土地课税在外国属于财产税,但是依据我国宪法规定, 城镇土地的全部权归国家,单位和个人对占用土地只有使用权而无全部权,因此现行的城镇土地使用

4、税实质上是对占用土地资源或行为的课税,义上的财产税；属于准财产税, 而非严格意（4）资源税类以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税等）；（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、车辆购置税、城市 保护建设税、契税、耕地占用税等）；名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载2. 按征收治理的分工体系分类,可分为 工商税类、关税类；（1）工商税类由税务机关负责征收治理（绝大部分）；（2）关税类由海关负责征收治理；消费税和船舶吨税）3. 依据税收征收权限和收入支配权限分类（进出口关税、由海关代征

5、的进口环节增值税、,可分为 中心税、地方税和中心地方共享税；（1）中心税；属于中心政府的财政收入,由国家税务局负责征收治理,如 关税,海关 代征的进口环节消费税和增值税,消费税,铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税和城市保护建设税等；（2）地方税；属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收治理,如 营业税、城市保护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等；【提示】营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）（3）中心地方共享税；属于中心政府和地方政府财政的共同收入,由中心、地方政府按肯定的比例共享税收收入,由国家税务局负责征收治理,如增值税、 企业所

6、得税、 资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等；4. 依据 计税标准不同 进行的分类,可分为从价税、从量税和复合税；（1）从价税是以征税对象价格为计税依据；例：增值税、营业税等；（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据；例：耕地占用税；（3）复合税是既征收从价税,又征收从量税；例： 消费税中的卷烟和白酒；表 3.1 税收的分类名师归纳总结 分类标准类型代表税种第 2 页,共 5 页征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、城镇土地使用税征收治理的资源税类资源税行为税类印花税、车辆购置税、城市保护建设税、契税、耕地占用税工商税类绝大多

7、数关税类进出口关税、 由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶分工体系吨税征收权限和中心税关税, 海关代征的进口环节消费税和增值税,消费税, 铁道部门、各银行总行、 各保险总公司集中缴纳的营业税和城市保护建设税收入支配权地方税营业税、城市保护建设税、房产税、车船税、契税、土地增限值税计税标准中心地方增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的共享税印花税从价税增值税、营业税从量税耕地占用税复合税消费税中的卷烟和白酒- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系 1. 税法的概念税法,是国家制定的用以

8、调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权益与义务关系的法律规范的总称；2. 税收与税法的关系（明白）（二）税法的分类1. 依据税法的 功能作用 的不同,将税法分为（1）税收实体法针对某一详细税种税收实体法和税收程序法；例如中华人民共和国企业所得税 法、中华人民共和国个人所得税 法都属于税收实体法；（2）税收程序法不针对某一详细税种,而针对税务治理程序；例如税收征收治理法、海关法及进出口关税条例；2. 依据 主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法和外国税法；（1）国内税法一般是依据属人或属地原就,规定一个国家的内部税收制度；（2）国际税法是指国家间形成的税收制度,主要包括 条约和国际

9、惯例等；（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度；双边或多边 国家间的税收协定、3. 依据 税法法律级次 划分,分为 税收法律、 税收行政法规、 税收规章和税收规范性文件；（1）税收法律（狭义的税法） 法（2）税收行政法规 条例, 暂行条例（3）税收规章 方法, 实施细就（4）税收规范性文件 效力排序：法律行政法规部门规章规范性文件（三）税法的构成要素（）税法的构成要素（11 项）征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依 据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任；其中： 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素；（多项）1. 征税人“ 征税” 主体 代表国家行

10、使征税职权的各级税务机关和其他征收机关；包括各级税务机关和海关；2. 纳税义务人（纳税人）“ 纳税” 主体 依法直接负有纳税义务的 自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织；3. 征税对象课税对象纳税的客体,也就是对什么征税,4. 税目是区分不同税种的重要标志；是指税法中规定的征税对象的详细项目,是征税的详细依据,它规定了征税对象的详细范畴；5. 税率名师归纳总结 税率是运算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志；第 3 页,共 5 页我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载（1）比例

11、税率,是指对同一征税对象,不论数量多少,数额大小均按同一比例征税的 税率；（2）定额税率（固定税额）,是指对单位征税对象规定固定的税额,而不实行百分比 的形式；（3）累进税率,是按征税对象数额的大小,划分为如干等级,各定一个税率递增征税,数额越大税率越高,一般适用于对所得额的征税；包括 全额累进税率、 超额累进税率和超率累进税率；全额累进税率：全部数额达到哪一级,就按哪一级的税率征税；超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为如干个等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高, 每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别运算,将运算结果 相加后得出应纳税款；代表税种：个人所得税中的工资薪金所

12、得；超率累进税率指以征税对象数额的相对率划分如干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率运算征税；代表税种： 土地增值税 6. 计税依据（计税标准）运算应纳税额的依据（1）从价计征；以计税金额为计税依据；应纳税额 =计税金额 适用税率（2）从量计征；以计税数量为计税依据；应纳税额 =计税数量 单位适用税额（3）复合计征；既包括从量计征又包括计价从征；+计税金额 适用税率 应纳税额 =计税数量 单位适用税额 7. 纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节；如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在安排环节纳税等；8. 纳税期限

13、 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限；包括按期纳税和按次纳税；9. 纳税地点 纳税人详细缴纳税款的地点；10. 减免税 国家对某些纳税人和征税对象赐予勉励和照料的一种特别规定；（1）减税和免税 减税是对应纳税款少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征；类型：一种是税法直接规定的减免税项目；另一种是依法赐予的肯定期限内的减免税措施,期满之后仍应按规定纳税；（2）起征点对征税对象达到肯定数额才开头征税的界限；到起征点的依据计税依据 全额征税；（3）免征额 征税对象总额中免予征税的数额,只就减除后的计税依据数额 达不到 起征点的 不征税, 达剩余部分 计征税款；【留意】区分起征点和免征额,不达起征点和免征额时都不交税,但是一旦达到起征点是全额征税,超过免征额是只对超过部分征税；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学习必备 欢迎下载11. 法律责任 对违反国家税法规定的行为人实行的惩罚措施；法律责任包括行政责任和刑事责任,纳税人和税务人员违反税法规定,都将依法承担法律责任；【留意】没有民事责任；【本节重点把握】1. 税收的特点 2. 税收的分类 3. 税法的分类 4. 税法的 11 个构成要素名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 5 页