2022年项目销售与收款循环审计 .pdf
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1、1 项目 1 销售与收款循环审计一、单项选择题1. 某新开办的企业“应收账款”科目月末借方余额400 万元,其中:“应收甲公司账款”明细科目借方余额500 万元, “应收乙公司账款”明细科目贷方余额100 万元, “预收账款” 科目月末借方余额40 万元, 全部为预付A 公司账款。 按账龄分析法共计坏账准备20 万元。 则该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( D )A.480 万元 B.500万元 C.540万元 D.520万元2. 注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试,主要目的是为了检查( C )A 年底应收账款的真实性 B是否存在过多的销货折扣C 销货业务的入账时间是否正
2、确 D销货退回是否已经核准3. 关于销售商品收入的确认,下列说法中不正确的有( D )。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,构成确认销售商品收入的重要条件B判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,应当关注交易的实质而不是形式C采用托收承付方式销售商品的,应在办妥托收手续时确认收入D交付实物后,商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移,应确认收入4. 被审计单位为了虚报销售收入,可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况,注册会计师应实施以下( B )程序,以使审计的针对性更强。. 追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证
3、,重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务. 清点某一时期填制的发货凭证的数量,与同期登记入账的业务数量比较,确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数. 检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单,以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续. 从主营业务明细账中抽取若干记录,追查有无发运凭证和其它佐证5. 为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的完整性认定,下列程序中最有效的是 ( A )A从发运凭证追查到销售发票和主营业务收入明细账B从销售发票追查到发运凭证C从销售发票追查到销售合同D从主营业务收入明细账追查到销售发票6. 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计
4、价,下列审计程序中的( D )是最无效的。. 将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页,共 7 页 - - - - - - - - - 2 . 将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对. 将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对. 将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对7. 检查开具发票日期、记账日期、 发货日期 ( A )是主营业务收入截止测试的关键所在。A是否在同一适当会计期间 B是否临近C是否在同一天 D相距是否不超过
5、30 天8. 注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解( C )A坏账准备的计提充分性 B赊销业务的审批情况C应收账款的可收回性 D应收账款的真实性9.乙公司的会计记录显示,2005 年 12 月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。 B 注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现 可能存在虚假销售的是( )。A计算该类存货2005 年 12 月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较B进行销货截止测试C仍将该类存货列入监盘范围D选择 2005 年 12 月大额销售客户寄发询证函【答案】 A 二、多项选择题1. 一般情况下,注册会计师应选择以下项目作为函证
6、对象(ABCD )A 账龄较长且金额较大的项目B 与债务人发生纠纷的项目C 交易频繁但期末余额较小的项目D 可能产生重大错报的非正常项目2. 对询证函的以下处理方法中,正确的有(AD )A 在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B 询证函经会计师事务所盖章后,由注册会计师直接发出C 收回询证函后,将重要的回函复制给审计客户以帮助催收货款D 对以电子邮件方式方式收回的询证函,要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所3. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有(AC )A 检查发运凭证连续编号的完整性B 检查赊销业务是否
7、经过授权批准C 检查销售发票连续编号的完整性D 观察已经寄出的对账单的完整性4. 注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行时,其测试的重要环节包括(ABCD )A 观察或检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象B 检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为C 检查销售与收款业务的交易和事项是否有充分的凭证和记录名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页,共 7 页 - - - - - - - - - 3 D 观察或检查是否按月寄出
8、对账单进行对账5.为保证所有的产品销售均已入账,戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( AC )。 (2007 年)A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收账款余额6. 注册会计师在进行实质性程序中,一般首先编制或索取所审项目的明细表,这是因为明细表是(ABC )A 与总账、报表数核对的基础B 分析程序的基础C 实质性程序的起点D 控制测试的依据7. 在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性程序时,注册会计师一般关心的错误有(ABC )A 未曾发货却
9、已登记入账B 销货业务重复入账C 向虚构的顾客发货并登记入账D 已经发货但未曾入账8. 在确定函证对象后,如果J 公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,应选取的有( ABD )。 (2005 年)A.如果 J 公司的要求合理,则应当实施替代审计程序B.如果 J 公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制C.如果 J 公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制D.如果 J 公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制三、简答题1.主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线?其目的分别是什么?答: (1) 以账簿记录为起点。从
10、报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证,检查发票存根与发运凭证,目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货,有无多记收入。(2)以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录,确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。(3)以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与账簿记录,确定主营业收入是否已记入恰当的合计期间。2. 应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有哪些?注册会计师应相应实施哪些必要的审计程序? 应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有:(1) 被审计单位与债务人入账时间可能不一致;(2) 被
11、审计单位与债务人一方或双方存在记账错误;(3) 被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊的行为。在出现差异时,注册会计师应实施的相应的审计程序主要有:名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页,共 7 页 - - - - - - - - - 4 (1) 分析函证结果差异的原因,作进一步核实;(2) 调整被审计单位与债务人的会计记录,确定有无记账错误;(3) 证实被审计单位是否存在虚列应收账款等其他舞弊行为。3. 【例题 6简答题】 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关
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