2022年高级财务会计形成性考核网上作业答案一.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 高级财务会计形成性考核网上作业一一、 2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的80；甲、乙公司合并前有关资料如下；合并各方无关联关系；2006 年 7 月 31 日甲、乙公司合并前资产负债表资料账面价值单位：万元工程甲公司乙公司公允价值货币资金1280 40 40 应收账款200 360 360 存货320 400 400 固定资产净值1800 600 700 资产合计3600 1400 1500 短期借款380 100 100 应对账款20 10 10 长期借款600 290 290 负债合计10

2、00 400 400 股本1600 500 1100 资本公积500 150 盈余公积200 100 未安排利润300 250 净资产合计2600 1000 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资 9 600 000 贷：银行存款 9 600 000 （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉 9600000（11000000 80%） 800000（元）少数股东权益 11000000 20% 2200000（元）借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000 盈余公积 1 000 000 未安排利润 2 500 000 商誉 8

3、00 000 贷：长期股权投资 9 600 000 少数股东权益 2 200 000 （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程；2006 年 7 月 31 日合并工作底稿单位：万元合并数工程甲公司乙公司合计抵销分录借方贷方货币资金320 40 360 960 360 应收账款200 360 560 560 存货320 400 720 720 长期股权投资960 960 0 固定资产净额1800 600 2400 100 2500 合并商誉80 80 1 / 4 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资产总计360

4、0 1400 5000 180 960 4220 短期借款380 100 480 500 220 480 应对账款20 10 30 30 长期借款600 290 890 890 负债合计1000 400 1400 1400 股本1600 500 2100 1600 资本公积500 150 650 150 500 盈余公积200 100 300 100 200 未安排利润300 250 550 250 300 少数股东权益220 全部者权益合2600 1000 3600 1000 220 2820 计负债及全部者3600 1400 5000 1180 1180 4220 权益总计二、 A、B 公

5、司分别为甲公司掌握下的两家子公司；A公司于 2006 年 3 月 10 日自母公司 P处取得 B公司 100的股权,合并后B 公司仍维护其独立法人资格连续经营；为进行该项企业合并,A公司发行了 600 万股本公司一般股 每股面值 1 元 作为对价；假定 A、B公司采纳的会计政策相同；合并日,A 公司及 B 公司的全部者权益构成如下：A公司 B 公司工程 金额 工程 金额股本 3600 股本 600 资本公积 1000 资本公积 200 盈余公积 800 盈余公积 400 未安排利润 2000 未安排利润 800 合计 7400 合计 2000 要求：依据上述资料,编制 A公司在合并日的账务处理

6、以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录；公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 20 000 000 货：股本 6 000 000 资本公积股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积 12 000 000 货：盈余公积 4 000 000 未安排利润 8 000 000 抵销分录借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未安排利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 货：长期股权投资 20 000 000 三、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司；有关企业合并资料如下：（1）2022 年 2 月 16 日,甲公司和乙

7、公司达成合并协议,由甲公司采纳控股合并方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司 80的股份；（2）2022 年 6 月 30 日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司；该固定资产原值为 2000 万元,已提折旧 200 万元,公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000 万元,已摊销 100 万元,公允价值为 800 万元；（3）发生的直接相关费用为 80 万元；2 / 4 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - （4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元；要求：（1）确定购买方

8、；甲公司为购买方（2）确定购买日； 2022 年 6 月 30 日为购买日（3）运算确定合并成本 2100+800+80=2980（万元）（4）运算固定资产、无形资产的处置损益；外置固定资产利得 2100（2000200） 300（万元）外置无形资产缺失（ 1000100） 800100（万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录；（6）运算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额；借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 2000 100 货：固定资产无形资产借：长期股权投资 2980 累计摊销 1800 货：固定资产清理 1000 银行存款 80 营业外收入 200 （6）运算购买日合并财务

9、报表中应确认的商誉金额2100+800+803500 80% 180（万元）四、 A 公司和 B 公司同属于 S 公司掌握； 2022年 6 月 30 日公司发行一般股 100000股（每股面值元）自 S公司处取得 B公司 90的股权；假设公司和公司采纳相同的会计政策；合并前,A公司和 B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2022 年 6 月 30 日 单位：元工程 公司 公司 公司（账面金额）（公允价值）现金 310000 250000 250000 交易性金融资产 130000 120000 130000 应收账款 240000 180000 170000 其他流淌资产

10、370000 260000 280000 长期股权投资 270000 160000 170000 固定资产 540000 300000 320000 无形资产 60000 40000 30000 3 / 4 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资产合计1920000 1310000 1350000 要求：依据上述资料编制短期借款380000 310000 300000 长期借款620000 400000 390000 负债合计1000000 710000 690000 股本600000 400000 资本公积13000

11、0 40000 盈余公积90000 110000 未安排利润100000 50000 全部者权益合计920000 600000 670000 A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿；投资成本 600000 90% 540000（元）应增加的股本 100000 1 100000（元）应增加的资本公积 540000100000440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积 110000 90% 99000（元）未安排利润 50000 90% 45000（元）合并工作底稿单位：万元合计抵销分录合并数工程公司公司借方贷方现金310000 250000 560000 560000 交易性

12、金融资130000 120000 250000 250000 产应收账款240000 180000 420000 420000 其他流淌资产370000 260000 630000 630000 长期股权投资810000 160000 970000 540000 430000 固定资产540000 300000 840000 840000 无形资产60000 40000 100000 100000 资产合计2460000 1310000 3770000 540000 3230000 短期借款380000 310000 690000 690000 长期借款620000 400000 102000

13、0 1020000 负债合计1000000 710000 1710000 1710000 股本700000 400000 1100000 400000 700000 资本公积426000 40000 466000 40000 426000 盈余公积189000 110000 299000 110000 189000 未安排利润145000 50000 195000 50000 145000 少数股东权益1460000 600000 60000 60000 全部者权益合2060000 1520000 计抵消分录合计600000 600000 4 / 4 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 4 页