中小企业内部控制问题的探究.doc

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1、企业管理中的失误与激励摘 要 企业如何保持核心竞争力为何有的企业昙花一现,有的中途陨落，有的历经坎坷仍生生不息？原因正在于核心竞争力极其维持。当前，中小企业内部控制存在的主要问题是：中小企业没有建立完善的内部控制系统；风险意识薄弱,风险管理不规范；对外信息沟通不畅；会计系统应用不健全等问题。关键词 破产；激励；改善措施引言1896年被道琼斯工业股票平均指数选作首批成分股的12家享有盛名的公司如今只剩下GE一家,再如曾经在国内辉煌一时的巨人集团、飞龙集团、亚细亚集团、秦池集团等如今都已销声匿迹谁也不会怀疑它们曾经拥有过较强的核心竞争力。其由盛而衰只是由于核心竞争力的丧失或“得而复失”。因此维持核

2、心竞争力是每个企业、尤其是那些已经获得成功的企业所面临的重要课题。导致核心竞争力丧失的第一个常见原因是盲目、过度多元化。背离自己的核心专长，结果喧宾夺主，优势不再。如巨人集团从IT业起家，曾立志做中国的IBM；后转做营养食品“脑黄金”,再转做房地产，拆巨资建70多层的巨人大厦而一下被拖跨。再如上市公司猴王集团的当家产业是焊条制造，因上市募得大量资金而开始发热，盲目进行多元扩张，迅速涉及数十种不相关行业，俨然成了当地的“综合产业局”和“第二经委”，结果濒临破产的边缘 成功企业大都恪守两个字:专注，或叫“目不斜视”.全球500强大多是走专业化道路发展起来,以一业为主并在一业称雄的行业领袖、行业巨人

3、。即使极少数多元化企业如GE，也是靠走专业化发迹的(一个灯泡厂做了几十年）,如今也只在少数几个行业保持优势。一、理性的多元化经营要遵循的原则(一）在一业为主基础上的多元化 由于世界各国各地区经济发展的不平衡性，各国对中小企企业的定义还没有一个统一的概念，也没有权威的国际性经济机构发布关于中小企业的通用定义。即使同一个国家，由于经济发展阶段不同，有关中小企业的界定标准会随着经济发展状况的变化而相应变化。由于企业发展是动态的、复杂的,包含有很多因素和条件,涉及方方面面，很难确定一个统一的标准或指标能完整全面地包含这些因素。中小企业概念的界定通常采用两种方法，一是定性的原则,从企业的经济特征和其控制

4、方式方面予以界定;如企业所有权集中的程度、自主经营的程度、管理方式和其在本行业所处的地位等衡量;二是定量标准，通过相关数量指标界定企业规模大小，一般为从业人员、营业额和资本额。（二)关联多元化，如佳能围绕其光学核心技术涉足照相机、复印机、激光打印机、扫描仪、传真机等关联产业,海尔将其冰箱上获得的核心能力扩展到空调、洗衣机、彩电等多种家电产品财政部于2001年6月发布的内部会计控制规范基本规范（试行）中将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整.(三) 有限多元化(非“泛多元化”)，如GE最后只选择发展少数优势行业企业内部控制包括五个相互联系的要素。它们源自管理层的经营

5、方式,并与管理过程紧密相连。尽管此五项要素适用于各类企业，但是中小企业对其应用可能不同于大型企业。中小企业的内部控制可能不及大型企业正式、组织性强，但其内部控制也可能是有效的.内部控制的五项要素为： 控制环境控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信性、职业道德和才能;管理理念和经营方式；组织结构；董事会或审计委员会；授予权力和责任的方式等。 风险评估指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素（技术发展，竞争，经济变化）和内部因

6、素（员工素质，公司活动性质，信息系统处理的特点）进行检查.风险分析设计估计风险的重大程度、评级风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。（四)过度型多元化，多为适应转型的需要,如军转民、旧转新，中途可能军民、新旧并存，但一旦转型完成，则应确立新的核心专长。二、企业管理中为何要引入激励机制（一)激励机制是企业留住和吸引人才的重要手段当前，我国企业普遍存在以下现象,:一方面:员工素质文化相对较差，中学甚至小学学历的员工占了相当的比重，他们中的大多数只能从事一般的，技术含量低的工作，真正懂得经营管理技术等全方面知识的复合型人才很少。另一些方面，企业中，一些有能力，有经验的管理者和技术，业务骨干流失却很严

7、重，由此造成人才匮乏，成为企业发展的障碍，由此看来，建立激励机制尤为重要.（二)激励机制有利于提高企业的绩效企业最恰恰是绩效。企业有了好的绩效才能生存，企业想要有较高的整体绩效水平就要求全体员工有较高的绩效水平，在企业中，我们常看到有些才恩那个卓越的员工低于一些才能明显不如自己的人，可见一个好的绩效并不和员工的个人能力成正比，以往我国的企业过分强调员工的个人能力,认为企业效益完全由员工的素质决定，其实，这个观点并不科学，员工工作能力在高,如果没有工作积极性，也是不可能有良好的个人表现。(三)激励可挖掘人得潜质,提高人力资源质量,挖掘员工潜力,再生产和管理过程中有着极为重要的作用，根据困外学者研

8、究发现，在缺乏激励的环境中，人的潜力只能发挥一小部分，如果再有激励的环境中却能发挥很大的一部分潜力，由此可见,以调动人得积极性为主旨的激励是人力资源。三、企业内部控制存在的主要问题（一）内部控制对下不对上 企业所有者如果拥有过多的控制权是不愿主动对自己进行控制的。在企业管理中，人的控制意识和行为决定了企业内部控制的成败，管理者对自我控制的排斥使得企业内部控制无法有理想的控制环境，从而也影响了员工对控制的理解和执行。而内部控制是企业所有员工都必须遵守的，包括内部控制的最高管理层.我国中小型企业家族式经营现象普遍,内部控制对下不对上现象严重。重大事项的决策和执行，往往没有很好分离制约，存在执行无标

9、准，决策无民主的领导专权的现象。（二）内部控制制度没有真正落实通常中小企业会计管理人员紧张，造成保管人员、记账人员、企业业务决策人员、经办人员等不同职务容易发生重合.销售人员既销售产品又收取货款,会计人员既管钱又管账的现象普遍发生。甚至有企业没有完整的企业内部控制制度的书面文件资料，各项原始记录对实物资产的控制缺乏效力。财产清查未形成清查期限、清查程序不明确，企业长期不对账、财产不盘点,就会造成会计信息失真，给会计信息使用者误导。（三)缺乏规范的内部审计 企业内部控制是一个过程，这个过程中内部控制制度是否切实执行且执行的效果如何都需要监控.其中，内部控制监控的一个很好的方式就是内部审计。我国的

10、中小企业内部审计问题颇多，没有形成制度化，未设立内部审计机构或专职内审人员，大多企业内部审计监督部门形同虚设。内部审计工作流于形式，对企业建立和执行内部控制产生了负面影响.内部审计人员的素质参差不齐，甚至审计人员由会计兼任,不能发挥其应有的监督作。审计和稽核的范围有限，以点带面，失之偏颇，缺乏完整性和全面性。许多企业的内部审计部门形同虚设，内部审计人员没有发言权.内部控制监控中的一个有效手段内部控制评价，在我国也没有很好的开展。（四）风险意识淡薄风险评估是提高企业内部控制效率的关键所在。我国市场经济制度不够完善，大部分企业风险意识淡薄，缺乏风险评估机制。企业管理层在风险评估中往往存在两个问题,

11、一是对现有市场缺乏了解和认识，其结果往往导致对形势的盲目乐观和自信，一旦真正面临风险，就会缺乏应变能力和应对措施；二是对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性,当新业务出现时,企业不能及时制定出相应的处理程序和制度,存在无章可循的现象，从而使内部控制发生混乱。结束语内部控制是企业普遍研究的课题，贯穿了企业的各个领域。需要注意的是，不同性质的企业需要不同的内部控制方法；同时,公司规模的大小所需采用的内部控制方法也不同。有些企业习惯照抄照搬其他企业的内部控制方法,但结果大都以失败而告终。中小企业在发展过程中可以借鉴其他企业的方法，取其所长，去其所短,同时根据自身企业的特点加以实施.我国的中小企业想要

12、做大做强，就必须在企业内部控制上做好工作，应从提高中小企业管理者内部控制意识与水平入手，健全内部管理制度，完善风险管理，充分发挥内部审计的作用,建立起一套完善的企业内部控制制度，这样才能保持企业发展的不竭动力，实现企业良性发展，进而完善我国的市场经济体系。参考文献1于向平，企业管理原理，经济管理出版社，2004（2)52-562单凤儒，管理学基础，高等教育出版社，2009：78893邓黎明，现代企业管理学，中南大学出版社，2008（6）：52594邓丽萍，市场营销管理，北大出版社，2008(8)：36385刘秋生，内部控制设计与运行，经济科学出版社,2004：18-456张亚,内部控制案例分析,中国时代经济出版社，2006：45497宋华，企业内部控制规范之中外比较，财会月刊,2008（11):32368刘善华，我国中小企业内部控制问题探讨，济师，2008（5）：89-963