中小企业内部控制研究.doc

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1、目 录中小企业内部控制研究1【摘 要】1【关键词】:中小企业，内部控制，解决方案1【正 文】2一、引 言2二、中小企业内部控制的概述2（一）中小企业的含义及经营特点2（二)内部控制的含义及作用3（三）中小企业内部控制的特点3三、中小企业内部控制存在的问题4（一）内部控制制度的有效性存在的问题4（二）缺乏必要的风险评估手段5(三)内部审计监督职能的局限性5四、解决的对策6（一）客观的解决方式6（二)主观的解决方式7（三）具体解决的方法7五、总 结9【参考文献】9中小企业内部控制研究金超【摘 要】中小型企业是国民经济重要组成部分，也是中国特色社会主义经济体制的润滑剂,它推动着社会主义的进步.随着社

2、会主义经济的发展，内部控制问题也将越来越受到重视。强化中小型企业内部会计控制，对建立结构合理、内容完整、 方法科学的内部控制标准体系具有重要的意义。本文通过对中小型企业内部控制的分析,结合中小型企业特征及其对内部控制的影响，提出中小企业内部控制所存在的问题,并阐述加强中小企业内部控制的具体对策。【关键词】：中小企业，内部控制，解决方案【正 文】一、引 言目前，我国中小企业的内部控制，运行和有效性方面存在着诸多问题，如何解决这些问题现已成为在21世纪这个风起云涌的经济浪潮中不可懈怠的问题，本文主要就内部控制与中小企业如何相互结合进行论述，解决部分有关于内部控制有效性以及实施的问题。笔者对部分中小

3、企业的观察中发现其内部控制的混乱最根本是由于企业管理层追求的利益但又不关注可持续性的长久利益所致。所以解决上述问题,实质上就是解决如何改变管理层对利益追求方式的模式，再辅以各种规章制度的结合。二、中小企业内部控制的概述（一）中小企业的含义及经营特点中小型企业或中小企业，是指在经营规模上较小的企业，雇用人数与营业额皆不大，此类企业通常是由单一个人或少数人提供资金组成，因此在经营上多半是业主直接管理而较少受外界干涉。通过调查资料得知,中小企业的经营具有以下特点：1.生产规模中等或微小,因而投资较省，建设周期短，收效较快。2对市场变化的适应性强；机制灵活,能发挥“小而专”，“小而活”的优势3。经营范

4、围的广泛性,行业齐全,点多面广；成本较高,提高经济效益的任务艰巨4.中小企业是成长最快的科技创新力量。5。抵御经营风险的能力差；资金薄弱，筹资能力差.中小企业的这种经营特点是决定中小企业内部控制控制缺陷的重要因素。因为企业经营在某种意义上关乎着企业的文化，而的企业文化一般对企业的走向起着决定性作用.(二）内部控制的含义及作用单从内部控制上来说，内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从整体上内部控制可分为

5、控制环境、会计系统、控制程序三个方面。按时间顺序又可分为事前防范、事中控制和事后监督.如何将这两个方面六个点有机地结合起来是内部控制的关键，也是内部控制是否有效实施有效的依据所在.下面不得不说的是内部控制的作用，也就是，为什么企业要执行内部控制,我们可以从三个个方面来看这件事情,首先我们要明白，企业是以盈利为目的的,而内部控制可以提高会计信息资料的正确性和可靠性，这样企业的决策层就可以在瞬息万变的市场竞争中有效地管理企业，从而保证企业既定方针的贯彻执行，这是进攻.其次是防守，内部控制可以有效地保证企业财产的安全完整,通俗地说，把洞都堵了，利益怎么还能往外流?引申开来，是为了使生产和管理活动顺利

6、进行.最后关于与审计方面的联系，在审计学中我们知道，良好的内部控制可以为审计工作提供良好的基础，节约审计成本。(三）中小企业内部控制的特点内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程，是规范企业内部管理、实现企业价值的保证。然而，在实际工作中，许多中小企业的内部控制制度很不完善，各种问题非常突出，严重影响了中小企业的经济效益，削弱了竞争能力，进而阻碍了中小企业的可持续发展。中小企业内部控制主要有两大特点:一是企业各项事务的内部控制主要取决于企业主的态度。中小型企业所有权和经营权往往都掌握在企业主手里没有分离，中小企业的内部结构的建立还有待时日.尽管部分中小企业在形式

7、上建立了董事会、监事会,但是，真正的法人治理结构并没有到位，谈不上授权与监督，更谈不上内部控制。企业主的经营理念和重视程度成为了影响企业内部控制的决定性因素。二是中小型企业往往难以建立完备的内部控制体系。由于中小型企业规模较小，人员较少，企业结构较单一，常常为个人企业或家族式经营，管理水平较低，缺乏有效的监督机制,一般只能建立基本的内部控制制度，这种基本的制度在内部控制上往往存在不同程度的漏洞。常常为个人企业或家族式经营,管理水平较低，缺乏有效的监督机制。中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任好几个岗位，往往，这些岗位是不相容的！三、中小企业内部控制存在的

8、问题（一）内部控制制度的有效性存在的问题1.内部控制环境亟待改善中小企业以追逐利益为根本的目标，可能会放弃诚信原则去追求眼前的利益。管理层对企业内部控制的重要性常常忽视，或将内部控制理解为内部会计控制。另外，因为成本的原因，并且中小企业吸引优秀人才困难,对员工培训往往会被忽视，因此普遍的，员工对工作岗位的胜任能力不高.内部环境影响企业经营目标的制定，是建立和实施内部控制的基础和保障。许多中小企业缺乏良好的内部环境，使内部控制无法取得应有成效。2。企业财务会计制度不健全中小企业财务会计制度一般不是很完善。有的企业建账不规范或不依法建账,会计处理随意性大,会计核算常有违规操作，信息失真比较严重。有

9、些中小企业原始凭证的取得和填制不合法,甚至设两套账或多套账，有些企业甚至为了逃税而提供虚假财务信息。3。内部控制措施不到位中小企业由于规模小、管理人员较少，一些职责无人承担,并且一些不相容的职责却由同一人或同一部门承担。中小企业由于权限高度集中，一切重大决策均由老板决定。实物资产的控制管理也是中小企业产生问题较多的方面，有的企业存货管理混乱，出入库记录不全；有的企业会计凭证账簿不能及时整理归档，甚至发生交易记录丢失。（二）缺乏必要的风险评估手段 中小企业没有科学系统的风险评估体系，无事前防范措施,风险意识普遍薄弱，出现问题时才临时考虑对策，容易凭领导者的主观意识做出判断。要在激烈的竞争中生存并

10、壮大，就必须估计可能发生的各类风险，以确保企业持续、健康发展。风险评估是中小企业内部控制中的薄弱环节，给企业的稳定发展带来很大隐患。（三)内部审计监督职能的局限性由于中小企业内部控制相对薄弱，其内部审计的监督和保证作用就显得非常重要。但是，管理层的主观意识出现偏差以及出于成本效益的考虑，现阶段，一些中小企业处于对成本的考虑，一般不设立内部审计部门，或不单独设立内部审计部门，即使设立了也会隶属于财务部等，缺失必要的独立性，而且内部审计部门容易受到领导的直接干预，严重弱化了内部审计部门的监督职能，也严重影响了企业的内部控制。甚者，会使得内部控制名存实亡，是企业内部控制趋于紊乱。上文已经叙述了关于内

11、部控制的重要性,但是中小企业的固有特点制约着其内部控制的发展,因为企业是以盈利为目的,一些目光短浅的领导者一般只在乎眼前的蝇头小利，而企业内部控制的完善势必会增加企业的成本，成本的增加势必会减弱企业的竞争性，所以，在放弃内部控制完善的同时,隐约的增加的事企业的竞争力，增加企业资金的流入与累计，从而为二次投资打下良好的基础，但是不完善的内部控制却严重制约着企业的发展，这点可从可也内部控制的重要性中可以看出。所以这造就了中小企业与内部控制完善之间的矛盾,如何解决这一矛盾，是一个客观但又主观的问题，下文将主要讲述如何解决这一问题以及上文所述的不和谐之处。四、解决的对策从总体来说解决的对策可分为内部解

12、决方法和外部解决方法,但两者不外乎要解决的问题时对人员素质的提高以及对人员道德行为的制约。(一）客观的解决方式认识从实际出发，不掺杂个人的主观意识。1。外部建立和完善客观、独立的法律、法规。现阶段我国的发展离不开中小企业,中小企业也是我国经济发展的最主要的力量,有带动内需，提高就业率等作用，所以如何更好地发展中小企业，是一个关键的政治问题，同时也是宏观的战略问题。要提高中小企业的存活率和竞争力，就必须有有良好的内部控制，而建立对内部控制良好、完整的法律、法规，有利于中小企业对内部控制的实施和关注，有利于中小企业的发展.有利于制约企业人员的行为。2。统一的教育与中小企业组织之间的制约。可由政府部

13、门或其他非营利组织，提供对中小企业的技术支持，或统一的人员再教育等。以一种非法律但又存在半强制性的教育制约。何为半强制性？就是指企业可以不进行这种活动，但是要让企业的管理者、所有者从本质上认为如果不执行或进行这样的活动，企业将会降低竞争力度或会使得企业盈利力度降低。这是配合宣传的一种直接的非强制性方式。（二）主观的解决方式以观察为“主”，参与到被观察事物当中.此时，被观察事物的性质和规律随观察者的意愿不同而不同.1。提高企业所有者对内部控制的认识以一种教育和宣传的方式，针对个人，进行因人而异的教育、宣传.根据不同行业的特点，结合不同企业的发展阶段，使企业的所有者从主观意识上认为,内部控制的完善

14、是必要的、必须的。是提高企业盈利能力的一种方法。从源头上灌输内部控制的重要性，这是最直接也是最有效的一种方式.2.建立良好的企业文化一个良好的企业文化，不止有利于内部控制的完善,还有利于提高企业的凝聚力。是一种重要的管理手段，也是一种价值观.建立良好的企业文化，可以使员工个人主观地认为内部控制是必要的必须的。从而使得个人的素质道德得到了制约。建立良好的企业文化应该从两方面入手（1）中小企业的管理层和治理层必须得加强学习，树立现代的企业管理的思想观、价值观，更新内部控制观念，为员工树立良好的榜样。（2)企业内部的文化必须一贯执行,只有一贯执行之后才能保持良好的传承，才能使员工信仰这文化.从而形成

15、凝聚力.（三）具体解决的方法1完善企业的岗位制度，使关键的岗位有专业的人才。中小企业由于人数较少，规模较小，所以不可能在所有的岗位都有与之相适应的人才，这就决定了在关键岗位才有专业人才的特殊性。做好人员培训工作，使在非关键岗位上的非专业人才也有良好的素质，使得内部控制得以进行。2。职务分离制度，使得不相容的职务分离。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独

16、立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。3.领导做好带头作用。规章制度的建立不是用来看的，而是用来执行的，只有在源头上领导起带头作用，才能很好地约束下属，这样才可使企业规章制度按预期的计划执行。4.完善财务会计制度。企业主，领导不得插手企业的财务会计制度。应选用素质较高,具有较强的法律意识的专业人员处理企业财务问题.并且，企业财务人员必须与时俱进，用科学的发展观，选用最科学，最合适的企业会计制度。更好地避免发生舞弊、违法、违规行为。5.加强管理意识.从点到面，从关键人员到普通员工,一步步，逐渐改善企业的管理意识,建立严格的现金和银行存款管理制度，现

17、金的收支必须要遵守相关的现金管理规定，企业的每一笔账都要及时入账，并考虑其真实性、合规性。建立完善、有效的应收帐款管理制度和销售制度。应收帐款应与销售记录定期核对,销售记录应与仓库的记录核对,一环扣一环。还必须建立严格的验收、保管制度，即存货的收入、退货、损耗、盘盈、盘亏都应有完整的记录.定期分析各个财务报表，从总体上管理企业的各项状况。6.建立内部审计部门和加强内部审计部门的独立性首先，中小企业必须充分认识到内部审计在生产和经营环境中的重要作用，其次，提高内部审计的独立性和权威性,从而认清摆正内部审计的地位，接着建立内部控制检查和评价体系，这样才能使得内部审计职能发挥出其自有的无法被替代的功

18、能。五、总 结企业靠的是以人为本的人际关系和人性化管理，在人际上确立诚信、爱心、热心。人才匹配运用，奖罚、报酬、福利等制度应合情合理，激发各层员工的积极性，促使在工作中有压力、动力、纪律.管理和控制需要的是逻辑、自然、环环紧扣,管理要行得通要科学，控制好比是门是锁,管理和控制是压力,企业才有动力。综上所说，中小企业各有各特点，应当在其固有的特点之上,结合实际，建立其独特完善的内部控制。内部控制与企业治理结构相互作用将促进我国中小企业的发展，为我国的经济飞腾做出贡献。【参考文献】01百度：百度百科，互联网.02 李凤鸣：内部控制学,北京大学出版社2002年版。03楼德华、傅黎瑛：中小企业内部控制，上海二联书店2005年版第 8 页 共 9 页