2021年一级造价工程师考试《案例分析》辅导资料.docx

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1、2021年一级造价工程师考试案例分析辅导资料营业收入及税金的估算：1.营业收入的估算营业收入=产品销售量(或服务量)产品单价(或服务)适用于增值税的投资方案价格可以是含增值税的价格，也可以是不含增值税的价格，但要在分析中予以说明。2.补贴收入的估算3.相关税金的估算(1)增值税(营改增后教材根据相关要求全面修订)增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担。1)纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人。在建筑业，年销售额在500万元及以下的企业为小规模纳税人;年销售额在500万元以上的企业为一般纳税人。2)计税方法分为简易计税

2、方法和一般计税方法。a.简易计税方法小规模纳税人采取简易计税方法增值税，征收税率大多为3%。应缴纳税额=不含税销售额税率。(不可抵扣进项税额)b.一般计税方法一般纳税人采取一般计税方法增值税，征收税率一般为6%、9%、13%。(b)有可抵扣进项税额时，应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额税率-可抵扣进项费用税率-可抵扣设备投资税率=含税销售额/(1+税率)税率-可抵扣进项费用税率-可抵扣设备投资税率。特别说明：当期销售税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。工程项目投资构成中的建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用中所含增值税进项税额，可以根据国家增

3、值税相关规定实施抵扣，该可抵扣固定资产进项税额不得计入固定资产原值。3)增值税发票分为专用发票和普通发票。进项费用支出取得增值税普通发票，不可以抵扣销项税额。进项费用支出取得增值税专用发票，并在开具之日起规定时间内(360天)认证后，可以抵扣销项税额。对于有些进项费用支出，虽取得增值税专用发票，但税务政策规定也不可用于抵扣销项税额(如：因非正常损失引起的材料购买等。如果非正常损失的责任方是承包商的话，业主方是不会额外追加工程款的)。4)总成本价格(价值)原理的基本表达式为：价格(价值)=成本+利润+税金。这三部分是相互独立的。但是，从实施“营改增”之后，财务会计领域都是把普票进项税额和不可抵扣

4、专票进项税额合并到成本之中。(2)增值税附加税增值税附加税是附加税的一种，对应计增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。折旧的概念和计算：(1)固定资产原值固定资产原值是指项目投产时(达到预定可使用状态)按规定由投资形成固定资产的部分。特别说明：工程项目投资构成中的建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费用中所含增值税进项税额，可以根据国家增值税相关规定实施抵扣，该可抵扣固定资产进项税额不得计入固定资产原值，即固定资产原值应扣除可抵扣固定资产进项税。(2)固定资产折旧的计算平均年限法年折旧率=(1-预计净残值率)/折旧年限*100%年折旧额=固定资产原值年折旧率工作量法(了解)双倍余额递减法(了解)年折旧率=(2/折旧年限)100%年折旧额=固定资产账面净值年折旧率在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。年数总和法(了解)年折旧率=(折旧年限-已使用年数)/折旧年限(折旧年限+1)2100%年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)年折旧率(3)固定资产残值和余值的计算1)固定资产残值=固定资产原值残值率2)固定资产余值运营期等于固定资产使用年限，则：固定资产余值=固定资产残值运营期小于固定资产使用年限，则：固定资产余值=(使用年限-运营期)年折旧费+残值