中小学校会计制度核算(参考).doc

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1、中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置（一） 资产类科目代码科目名称说 明1001库存现金1002银行存款100201基本帐户100202专项帐户1011零余额帐户用款额度1101短期投资义务教育学校不适用1201财政应返还额度实行“零余额帐户用款额度”科目才使用120101财政直接支付、120102财政授权支付1212应收帐款按债务人设明细帐核算1215其他应收款按债务人设明细帐核算1301存货下设货物类别设明细帐核算1401长期投资义务教育学校不适用1501固定资产下设按固定资产明细分类核算1511在建工程下设基建工程项目明细核算1601无形资产1701待处置资产损益170101处置

2、资产价值170102处置净收入（二） 负债类科目代码科目名称说 明2001短期借款义务教育学校不适用2101应缴税费按各税费设置明细帐核算2102应缴国库款按应缴国库的各款项类别设明细核算2103应缴财政专户款按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算2201应付职工薪酬220101在职人员工资220102离退休悄员费2302应付帐款按债权人进行明细核算2305其他应付款除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算2401长期借款不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算2402长期应付款偿还期限超过一年的应付款项、按债权

3、人进行明细核算2501代管款项按代管款项类别进行明细核算（三） 净资产类科目代码科目名称说 明3001事业基金300101非财政补助结余分配300102非财政补助结转3101非流动资产基金310101长期投资基金310102固定资产基金310103在建工程基金310104无形资产基金3201专用基金320101修购基金320102职工福利基金320103奖助学基金320104其他专用基金3301财政补助结转330101基本支出结转33010101人员经费33010102日常公用经费330102项目支出结转下设项目类别进行明细核算3302财政补助结余3401非财政补助结转3402事业结余3403

4、经营结余3404非财政补助结余分配（四） 收入类科目代码科目名称说 明4001公用财政预算拨款400101基本支出40010101人员经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类40010102日常公用经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类400102项目支出40010201人员经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类40010202日常公用经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类4101事业收入按项目进行明细核算4201上级补助收入按具体项目进行明细核算4301附属单位上缴收入按具体项目进行明细核算4401经营收入不适用义务教育学校4501其他收入按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）（五） 支

5、出类科目代码科目名称说 明5001事业支出按事业支出明细表相关科目进行明细核算500101财政补助支出50010101基本支出5001010101工资福利支出500101010101基本工资500101010102津贴补贴500101010103奖金500101010104社会保障缴费5001010102商品和服务支出属财政补助资金支出500101010201办公费500101010202印刷费500101010203水费5001010103对个人和家庭补助支出属财政补助资金支出500101010301离休费500101010302退休费5001010104资本性支出属财政补助资金支出5001

6、01010401房屋建筑物购建500101010402大型修缮500102非财政补助支出属非财政补助资金支出50010201基本支出5001020101工资福利支出500102010101基本工资500102010102津贴补贴500102010103奖金500102010104社会保障缴费5001020102商品和服务支出属非财政补助资金支出500102010201办公费500102010202印刷费500102010203水费5001020103对个人和家庭补助支出属非财政补助资金支出500102010301离休费500102010302退休费5001020104资本性支出50010201

7、0401房屋建筑物购建500102010402大型修缮5101上缴上级支出按相关科目进行明细核算5401其他支出按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等）二、新增会计科目的账务处理1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度单位才适用核算.1212 应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。1511在建工程：（1） 由学校用财政资金支付教学楼发生费用时 借:在建工程教学楼贷：非流动资产基金-在建工程基金同时记 借：事业支出财政补助支出项目支出资本性支出房屋建筑物购

8、建-教学楼 贷：银行存款(2）工程完工交付使用时 借：固定资产房屋及建筑物教学楼 贷:非流动资产基金固定基金同时记 借:非流动资产基金在建工程基金 贷：在建工程教学楼（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目借:在建工程XX项目贷：非流动资产基金在建工程基金同时记 借：非流动资产基金固定资产基金 贷：固定资产发生费用及完工时与同上分录核算。1701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及贷币性资产损失核销。盘亏、毁损、报废固定资产时借：待处置资产损益处置资产价值 贷：固定资产明细（按固定资产六大类）报批准时 借：其他支

9、出非流动资产基金固定基金 贷:待处置资产损益处置资产价值3301 财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算(1）期末,将财政补助收入本期发生额结转入本科目借:公共财政预算拨款基本支出人员经费或日常经费明细贷：财政补助结转-基本支出结转人员经费或日常经费明细(2）年末，对财政补助结余性质项目余额(下年不需继续使用该项目的经费)借:财政补助结转基本支出结转-人员经费或日常经费明细贷：财政补助结余3401 非财政补助结转(财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金）,核算

10、专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转.借：非财政补助结转贷：事业支出非财政补助支出基本支出明细年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。3402 事业结余(核算非财政、非专项资金支出）:将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。借：事业收入、上级补助收入、其他收入等贷:事业结余年末结转到“非财政补助结余分配的科目,结账后，本科目应无余额。4001 公共财政预算拨款（1）财政拨入城乡义务教育公用经费时借:银行存款专户贷：公共财政预算拨款-基本支出日常公用经费教育支出-普通教育-城乡义务教育公用经费（2）财政拨入农村寄宿生公用

11、经费补助专项资金时借：银行存款-贷：公共财政预算拨款-项目支出日常公用经费教育支出普通教育寄宿生公用经费补助专项资金（3）农村寄宿生公用经费补助专项资金开支时借:事业支出(5001）财政补助支出（500101）-项目支出（50010102)-工资福利支出（5001010201）-基本工资（500101020101）-寄宿生公用经费补助支出（5001010201010） 贷：银行存款或现金2201 应付职工薪酬财政直接支付某月在职工资时借:事业支出财政补助支出基本支出工资福利费基本工资-津贴补贴-绩效工资贷:应付职工薪酬同时记 借：应付职工薪酬贷：财政应返还额财政直接支付人员经费期末结转到借：财政应返还额-财政直接支付人员经费贷：公共财政预算拨款-基本支出人员经费-教育支出普通教育在职人员工资