成本核算管理制度---副本.docx

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1、*公司成本核算管理制度(征求意见稿）第一章 总则第一条 为加强公司成本核算,挖掘成本降低潜力，寻找成本降低途径,明确各部门在成本核算和管理中的职责，制定本制度。第二条 财务部门为成本核算管理的牵头部门，但是成本核算不仅是财务部门、财务人员的事情，而是公司各部门、全员共同的事情。成本核算需要采购供应部门、生产技术部门、直接生产车间等多部门的配合;成本核算结果需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价、论证等,以不断提高成本核算水平。第三条 本制度适用于银亿菲律宾投资控股集团公司所属各公司、矿区(以下简称矿区）的成本核算管理工作.第二章 各部门在成本核算管理中的主要职责第四条

2、 财务部门在成本核算管理中的主要职责：1、了解矿区的生产流程和各个关键的作业环节，及时掌握车间生产情况；2、制订矿区的成本管理制度，参与制订矿区各项费用定额和工料消耗定额等； 3、编制矿区的财务成本计划，并负责将成本、费用指标分解落实到各部门和生产车间；4、组织成本核算，检查、考核成本计划执行情况；5、进行成本的预测、控制、监督和分析工作,及时地分析每个月的成本波动。第五条 采购供应部门在成本核算管理中的主要职责：1、负责编制和落实材料采购供应计划,合理组织采购、运输和储备工作;2、建立健全仓库计量、收、发、领、退料制度；3、加强定额管理，指导生产车间做好材料、周转材料的管理核算工作,汇集材料

3、消耗分析资料，归口负责降低材料成本。第六条 生产技术部门在成本核算管理中的主要职责：1、确定生产工艺流程，编制和落实生产计划，指导生产；2、编制和落实技术组织措施计划，开展技术革新，从技术上保证生产,节约用工用料；3、制订和执行设备利用定额和能源消耗定额，建立健全机械使用台帐；4、做好设备管理、保养和维修工作，提高设备完好率和利用率，归口负责降低机械使用费成本。第七条 直接生产车间在成本核算管理中的主要职责：1、按照生产计划组织生产工作； 2、建立健全业务核算和统计核算的原始记录及统计台帐，对工时、材料消耗、物资收发和领退、设备利用、产量、质量等，必须做好完整准确的原始记录,并对提供的数据负责

4、。3、负责改进劳动组织，控制非生产用工；4、做好用工考勤工作，建立健全人工台帐，做好人工耗用的分析、控制工作，归口负责降低人工成本。第八条 其他部门应当按照财务部门的要求，履行其在成本核算管理中的相关职责，并对其履职情况负责。第三章 成本核算规范第九条 根据管理需要,公司按照制造成本法和完全成本法,分层次核算产品成本。第十条 公司按照生产工艺流程和生产组织特点选择合适的产品成本计算方法。矿业采、选、冶的基本方法是按照步骤法和品种法核算产品成本。第十一条 成本费用分配方法的选择原则:1、能直接归集到某产品的材料等费用直接归入相应产品；2、分配方法要符合企业自身的生产技术条件,要能体现受益原则；3

5、、分配标准的选择原则强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系，并且容易取得;4、能分清受益对象的直接记入，分不清的按一定标准记入。第十二条 主要会计科目的设置:1、“生产成本”科目：设置“基本生产”和“辅助生产二个二级科目。根据矿区生产的具体情况，也可不设置“辅助生产”科目,直接在“生产成本科目下按车间（或部门)进行设置二级科目，然后在车间下再按成本项目 （直接材料,直接人工，燃料及动力，制造费用和废品损失)设置明细科目进行核算.2、“制造费用”科目：该科目归集核算间接用于生产或直接用于生产但在管理上不要求或不便于单独核算的费用,月末结转分配后该科目通常没有余额。如果涉及的生产车间较多，“

6、制造费用也可同“生产成本”一样，按车间设二级科目，再按费用类别设置明细科目。第十三条 为了便于归集生产费用，正确计算产品成本,需要对生产费用进行合理的分类。生产费用按经济用途划分,可将计入产品成本的生产费用分为以下成本项目：1、直接材料：指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料及有助于产品形成的辅助材料。直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。2、直接人工：指直接参加产品生产的生产工人工资和计提的福利费。直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资及福利费。3、燃料动力:指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和水、

7、电、气等，若动力费较少可并入制造费用。4、制造费用：指生产车间为组织和管理生产所发生的各种费用。一般包括：生产车间管理人员工资，职工福利费，生固定资产折旧费,租入固定资产租赁费,修理费，机物料消耗，低值易耗品,取暖费，水电费，办公费,差旅费，运输费，保险费，设计制图费,试验检验费，劳动保护费，季节费,废品损失，修理期间的停工损失费以及其他制造费用。第十四条 成本核算的一般程序：1、进行日常帐务处理，归集计入生产成本、制造费用的各项费用支出；2、按照权责发生制原则，摊销以前支付应由本月负担的费用或计提本月已发生但尚未支付的各项费用，以及计提折旧等;3、计算本月工资并进行分配；4、分配并结转制造费

8、用;5、根据仓管员或车间统计员上报的领料汇总表编制材料出库凭证并进行分配；6、根据生产车间上报的产量、成品入库单等生产资料，按照选择的成品成本计算方法，计算完工产品成本。7、若有月末在产品的,还应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。第十五条 根据公司目前的生产规模和管理水平，以下政策可供选择，但应当保持政策选择的一致性。1、确定直接材料范围；2、对车间月末已领未用的材料，若价值较低,归入当月即可；若价值较高，算入下月（假退料）;3、不设在产品科目，生产成本科目月末余额即为其成本；4、不设低值易耗品科目,直接记入制造费用中机物料或修理费明细科目，同时设备查帐以备管理需要;若需要设，可采用一

9、次摊销法，入帐同时即进行分配；第十六条 日常工作及成本资料的取得：1、成本计算需要仓库和车间等单据的传递、归集、整理等，要建立单据传递流程;2、生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等资料要及时送交财务部门；3、取得仓库部门月末材料库月报表、分车间材料耗用汇总表等； 4、取得工资相关资料，计提工资及福利费；5、取得生产车间提供的各工序在产品数量及完工程度和仓库的产成品入库单与车间的产量统计相核对.第四章 成本分析第十七条 财务部门应当根据成本核算情况，每月编制成本核算报表，提供成本分析报告。成本分析报告的主要内容为:1、标题。由成本分析的单位、分析的时间范围、分析内容三方面构成。2、

10、数据表格。直接材料=原材料+辅助材料+燃料+动力 制造成本=直接材料+直接人工+制造费用 期间费用=管理费用+销售费用+财务费用 完全成本=制造成本+期间费用 即：完全成本=（原材料+辅助材料+燃料+动力)+直接人工+制造费用）+(管理费用+销售费用+财务费用）。 3、文字分析说明。重在以表格数据为基础,对各个成本项目与当月预算进行比较，与上年同期比较，与行业先进水平和平均水平比较，对于有数量的成本项目,还要具体分析数量变化影响、价格变化的影响和单耗变化的影响。 4、提出建议。从影响成本诸要素的分析入手，找出影响成本升降的主要原因，并针对原因提出控制成本或降低成本的措施，以供领导决策参考。第十八条 定期召开成本分析会议。财务与生产、技术、物资、设备、车间等各部门相结合，及时地分析每个月的成本波动.实际中，财务部门和其它部门由于检查的角度或指标多有不同，对成本的内涵和外延易产生差异，通过分析找出原因,采取措施。第五章 附则第十九条 本制度由*公司财务部负责解释.第二十条 本制度自发文之日起执行。6