事业单位内部控制体系构建的几个重点问题.docx

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1、事业单位内部控制体系构建的几个重点问题事业单位内部控制体系构建的几个重点问题 沈思 【摘要】我国是一个以公有制为主体多种所有制共同运行的经济模式，属于一种较为特殊的制度，同时在这种制度的基础上所产生的经济环境也较为特殊，目前在我国有关行政事业内部控制规范体系建设工作来说，会直接对企业的内部控制建设产生较大的影响，而且也是目前企业进行内部控制建设的重要工作之一。根据目前在整个事件内企业的内部控制建设来看缺乏相关的经验，所以需要进一步加强对企业内部控制建设的关注和分析，不断探索研究，根据我国实际的情况进一步完善行政事业单位内部控制体系。 【关键词】事业单位;内部控制体系构建;重点问题 通过行政事业

2、单位与一般的企业相比较来看，两者具有较大的差别，但是在管理理念和基本方法上仍然存在较大的相同性，目前在我国行政事业单位内部进行内部控制规范体系建设的过程中，可以借鉴一般企业内部控制的相关模式和步骤，首先通过内部控制体系的基本规范作为导向，明确行政事业单位内部控制的流程重点环节等方面的内容，并且关注流程管理工作，进一步加强对内部控制的设计，其次通过配套指引，为内部控制工作提供更加实际的指导意义，能够保证相关工作运行具有一定的可行性，其中主要针对内部控制的监督、实施信息披露以及评价等内容。最后可以对行政事业单位内部控制的相关操作标准和指南进行发布和规定，并且对相关方式进行解释和管理，进一步加强内部

3、控制规范体系的指导意义和可操作性。另外可以从行政事业单位和其他一般企业的差别上来看，发现在业务流程，具体控制目标以及风险评估等方面存在着较大的差异，所以在进行内部控制体系构建的时候，要考虑到行政事业单位内部的特征，加强对内部控制的实施，监督，设计以及评价，结合我国行政事业单位的具体情况来进行内部控制体系构建工作。 一、行政事业单位内部控制设计方面的工作 在进行内部控制体系设计的过程当中，行政事业单位主要结合了一般企业的管理方法来进行设计，但是行政事业单位和一般的企业在内部控制工作方面仍然存在着差异，其中主要表现在业务活动，组织结构以及监督形式等方面，根据我国制定的相关行政事业单位内部控制规范的

4、提出，是要保证相关准则从基本理论的角度出发，保证对行政事业单位内部控制进行监督和界定，要保证在企业单位层面以及流程层面，都要进行具体的内部控制，并且对在行政事业单位进行内部控制设计的过程中进行有意义的指导，保证内部控制能够从内部监督，自我评价及外部监督三个方面进行监督机制的制定，同时还要保留行政事业单位内部所具有的特点，根据行政事业单位的运行目标以及以往工作的管理习惯，保证相关的经济业务活动流程的工具有一定的规范化和标准化，这样能够从根本上提高整个行政事业单位的管理水平。另外还要将其内部的业务流程进行细化，能够针对行政事业单位中的内部管理薄弱环节进行加强建设，同时能够发挥最大限度的联动效应。

5、二、行政事业单位内部控制要对单位层面和业务层面共同管理 行政事业单位在进行内部控制工作的过程中，既要时刻防范经济活动中可能产生的重要风险，还要保证经济活动能够有效的进行控制。不仅能够加强经济活动的监督管理，还要加强对业务层面内部控制方面的管理，实现两者共同发展。根据相关规范规定的具体内容表明，单位层面和业务流程层面等控制是目前行政事业单位内部控制工作的核心和重点环节，因此要制定相关规范的流程，保证内部控制工作能够顺利进行。除此之外，还要加强对其他配套规范指标的制定。例如，在我单位浙江省城乡规划设计研究院当中，需要通过应用指引的方式，能够保证内部控制稳定落实，同时在研究院当中使用应用指引所包括的

6、内容，主要可以分为三种。首先要在单位层次方面进行应用指引，其中主要包括会計系统、组织架构、关键岗位，议事决策以及人员方面的管理。最重要的是要加强对单位层面风险方面的控制。其次要在业务层次方面进行应用指引，其中内容主要包括资产管理，收支业务，合同管理，政府采购，预算业务，建设项目等方面的风险。最后要加强在报告层次方面的应用指引，其中包括信息系统和财务报告方面的风险。 三、通过科学评价内控的设计与运行加强行政事业单位内部控制的落实 目前在进行行政事业单位内部控制工作中，主要的重点应该要保证相关行政行为的资产安全以及提供公共服务方面的质量和效果。针对这一目的相关的行政事业单位需要对内部控制工作进行有

7、效性的评价，首先对内部控制设计是否具有科学性和有效性进行评价，其次要在进行评价活动的过程中，将公共服务的质量和效果作为活动绩效考察标准之一，通过科学合理的设计评价指标和评价范围。根据新型的公共管理理论内容可以看出公共服务的重要性，对于提高整个内部控制工作的质量具有十分重要的意义。所以才对行政事业单位内部控制工作进行评价的时候，要重视相关单位内部财务信息的完整性和真实性，另外还要对相关的服务活动进行合理合法的规范，保证相关公共资源能够有效利用，维持它们的效果性和经济性，另外更要从受益性方面评价事业单位内部控制体系是否健全和合理，根据具体情况进行完善分析，有利于提高整体内部控制评价以及质量。例如具

8、体到在本设计院的建筑业务，在日照分析以及节能分析等方面的外包工作中，必须要加强对内部控制工作的落实，另外在epc工程方面，也要进一步加强内部控制制度的建立健全，保证相关内部控制工作能够顺利进行，有利于建筑设计企业的各个生产经营过程中顺利发展，也有利于减少内部控制风险的发生。 四、加强行政事业单位内部控制的审计监督工作 目前保证内部控制环境具有一定的完善性和独立性，是依靠整个事业单位内部是否具有相应的独立内部审计部门来决定的，这是保证行政事业单位内部控制环境具有一定的合理性和完善性的重要标准。针对我国目前行政事业单位内部审计工作的情况来看，相应的独立性没有建立起来，因此内部审计的功能也没有发挥出

9、来。而且在部分行政事业单位内部虽然已经建立起单独的审计部门，但是相关审计单位是归于审计单位进行统一管理的，没有相应的独立性。部分行政事业单位内部的审计部门没有被独立出来，通常由相关的财务部门来进行管理，财务部门的工作人员既要管理财务又要进行审计工作，所造成的风险较大。在企业人员任命方面，审计部门的相关负责人也是通过审计单位的领导进行任命的，所以内部审计工作在进行的过程中缺乏一定的独立性和自主性。而且我国行政事业单位内部审计工作的执行，通常会受到我国审计部门所规定等内容影响，直接导致内部审计部门的相关人员对监督职能和工作内容了解不够充分，缺乏认识，所以对企业内部的相关活动也很难进行有效监督。所以

10、行政事业单位内部必须要保证审计等相关制度具有一定的独立性，并且要制定好审计的程序、范围以及方法。 五、加强行政事业单位内部控制信息披露的质量 要想保证行政事业单位内部控制能够有效进行，必须要不断加强相关信息的公开化管理。目前我国行政事业单位的内部控制体系建设正处于初级阶段，所谓相关信息披露的规范没有建立起来。但是随着我国行政事业单位内部控制规范体系的不断建立完善，对于相关政务信息的透明度要求越来越高。但是目前在我国的内部控制信息披露方面，仍然存在着不少的问题，其中主要包括内部控制缺陷，格式标准不统一，以及认定标准不明确等。所以需要进一步加强对信息披露方面的管理。 六、结束语 作为一项十分复杂而且困难的系统工程，行政事业单位内部控制规范体系的建设是整个行政事业单位内部各项企业活动的重要标准。这也是保证行政事业单位内部各个部门之间的交往沟通的重要依据。通过完善科学合理的内部控制规范体系，能够保障相关工作顺利实行。这是行政事业单位内部控制体系构建的重要作用，需要国家和企业相关领导人不断加强重视，进一步提高行政事业单位内部控制体系的建设质量。 4