公立医院内部控制制度薄弱环节剖析.docx

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1、公立医院内部控制制度薄弱环节剖析公立医院内部控制制度薄弱环节剖析 公立医院内部控制制度薄弱环节剖析 摘要：随着医疗体制改革在我国不断推进，公立医院也越来越注重内部管理的改革，尤其是内部控制制度，因为作为国家的事业单位，内部控制对医院的发展起到了关键的作用。但现在公立医院内部控制存在着许多薄弱环节，比如缺乏有效监督、执行力度弱、内部控制制度设计缺陷等等，这些都导致了医疗资源的不合理配置，降低了社会总福利，并进一步危及了国有资产的安全和完整。 关键词：公立医院 内部控制制度 薄弱环节分析 一、我国公立医院内部控制概述 十八大以来，我国政府对公立医院的资金加强了管理，严格监管其收支情况，旨在提高资金

2、的使用效率。公立医院是事业单位，是政府出资建立的，因此其拥有的资产属于国有资产，带有公益福利性质。由于公立医院的职责就是为人民提供完善的医疗服务，因此医院国有资产必须用在人民身上，加之近些年来食品安全、环境污染等问题的出现，公立医院承担了越来越多的责任，因而完善公立医院的内部控制制度非常重要。但就目前来看，我国许多公立医院由于内部控制制度不完善、外部监督管理松散而出现了许多问题，更有一些单位将内部控制措施当成应付检查的摆设，并不去执行。作为公立医院来说，建立和完善内部控制制度对于自身和社会的资源配置都十分重要。 医院内部控制制度作为医院管理制度的核心之一，在提高医院内部管理中起着至关重要的作用

3、。首先，随着经济的不断发展，人们越来越关注自身的健康，对医疗条件的要求也随之提高；其次，我国的医疗卫生事业也在不断发展，公立医院应当不断提高自身的医疗水平来适应民众群求的增加；最后，不断完善公立医院内部控制制度也响应了国家政策法规改革的号召。 二、公立医院内部控制制度薄弱环节分析 从整体来看，内部控制是防御性措施，公立医院建立有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个必要要素。其中内部环境作为内部控制的基础，包含治理结构、医院文化等方面；风险评估是公立医院在运营过程中发现风险并及时调整的措施；控制活动是对风险的控制；信息与沟通是指医院要做好内部交流与外部沟通

4、工作；内部监督是医院对内部控制实施情况的监督并及时查漏补缺的过程。 从局部来说，内部控制通常分为事前防范、事中控制和事后监督三个环节。事前防范是指在充分调查了解本医院情况的基础上建立一套严格的内部控制制度；事中控制即为保证资金的安全性而采取的控制措施；事后监督则是在经营活动完成之后对每项活动资金收支情况进行审查，发现内部控制中的薄弱环节并进行调整的过程。本文总结以往文献的观点，认为目前我国公立医院的内部控制主要存在以下薄弱环节： （一）内部控制制度不健全，内部岗位设置不合理 虽然我国医院基本都建立了会计内部控制制度，但是许多医院的内控制度仍不健全。从医院内部来看，权责不明确现象大量存在。按照会

5、计条例，单位职责应当明确，不同岗位之间应互相监督，避免某人对某一项业务拥有绝对控制权，这关系到单位整体的工作效率。目前，我国公立医院一人多岗现象十分普遍，有些是因为人员编制不足导致一人身兼多职，如记账人员兼职复核工作；有些是为了工作方便而不严格执行规定，如医院财务印章和支票由一人保管的现象。 按照会计条例，单位位职责应当明确，不同岗位之间应互相监督，避免某人对某一项业务拥有绝对控制权，这关系到单位整体的工作效率。目前，我国行政事业单位一人多岗现象十分普遍，有些是因为人员编制不足导致一人身兼多职，如记账人员兼职复核工作；有些是为了工作方便而不严格执行规定，如单位财务印章和支票由一人保管的现象。

6、（二）会计人员素待提高，财务部门的职能弱化 我国医院会计工作人员的综合素质普遍不高，主要原因是与企业相比，医院注重社会效益远高于其经营效益，因此在对会计工作人员招聘时，很多情况下只要求有初级或中级职称就可以，甚至部分医院还存在无证会计工作人员，使得医院的会计制度存在很大的隐患。另外，不少医院的工作人员不积极学习，接受新的会计技能培训，原有的知识不能适应现在会计的要求。针对这种情况，医院应当定期的对管理人员进行职业培训，尤其是对医院的会计人员进行关于审计和医院内部控制的训练，从而使得医院内部人员能够积极有效的配合内部会计和审计控制工作，能够提高财务人员对内部控制的认可度，进而降低审计成本，提高审

7、计效率。 我国公立医院财务部门的职能弱化也是常见的问题之一。在公立医院，财务部门不同于医院的科室，通常被认为是一个次要的部门，工作通常是简单的账务处理，很多医院没有监督制度，私自占用、挪用公款问题严重；有些财务部门甚至不能及时对使用后的票据进行核销，财务部门形同虚设；还有些医院内部控制制度并没有覆盖单位所有的部门人员，也没有渗透到各个业务领域，导致某些工作人员利用职务便利将国有资产囊入私人腰包。 （三）对内部控制制度重视性不够 目前，我国多数公立医院的管理者对医院内部控制制度的重视不够，单位领导层缺乏内部控制理念将直接导致医院的内部控制失效。有些人认为实行内部控制会束缚领导者对单位的绝对控制权

8、，从而医院的一般职员也认为内部控制是可有可无的，导致内部控制流于形式。同时，一些行政事业单位不重视财务的工作，认为财务人员作用就是出纳，而并非让其参与单位的决策之中，造成了单位在预算管理和资金使用方面出现问题。 （四）内部控制中资产控制薄弱 公立医院的会计人员不同于企业的会计人员，由于领导层有绝对的权利，因此一旦领导审批下的经费会计人员通常不再审核，造成浪费现象，最终导致国有资产流失。值得一提的是，公立医院固定资产管理也存在漏洞。公立医院的固定资产价值昂贵，通常占到医院资产的六十以上，尤其是医疗设备，由于其种类繁多，更新换代频繁等特点，造成了固定资产的管理出现很多漏洞，主要有以下几点：首先，公

9、立医院重视对设备的购置，但忽视了固定资产的管理，设定的制度往往流于形式，并不能有效的执行。其次，对固定资产的处置不合规范，有些医院的职员不经过主观部门批准就擅自处理设备，更有些医院出现了私自出售医疗设备的现象，扰乱了医疗秩序，造成了固定资产的流失。最后，医院的财务部门对固定资产的核算不到位，主要表现为固定资产录入时账实不符、帐账不符现象严重；大型设备由于折旧，在更换新部件时没有从原有价值冲销，造成了固定资产价值的虚高等等。 三、公立医院内部控制制度存在问题的解决措施 （一）完善相关法律法规，加强内部监督与外部监管 首先，公立医院在设置岗位是应确保职责到个人，对个人设立考核制度并组织不定期随机抽

10、查；其次，医院对每个业务部门也要设立考核制度，并把每个部门的工作进行量化处理以提高整个单位的工作效率。另外，政府相关部门应该不断完善相应法律法规，加强对行政事业单位内部控制的监管，以保证其有效性。 （二）大力宣传企业内部控制制度的重要性 由于会计内部控制需要成本且收益不明显等原因，不少医院只是被动的实施会计内部控制，抱着应付监督管理的心态设立内部控制制度。因此，政府部门应该加强对实施内部控制的必要性和关键性的宣传，完善医院内部控制制度，提高医院进行内部控制的主动性和积极性。经过宣传，让医院的领导者意识到企业内部控制的重要性，积极主动的实施内部控制。 （三）提高企业的管理人员的职业素养 企业内部控制体系所涵盖的内容十分广泛，包括岗位职责与职务分离控制、财会信息统计控制、企业资产控制等，每个岗位都需要特定的职能人员。而企业的职能人员直接影响着企业的核心竞争力，因此完善企业内部控制制度需要企业管理人员和会计部门职员不断的提高自身的判断能力和专业能力，有目的的参与新的培训项目，不断适应现代会计的要求。 4