促进文化产业发展财税政策.docx

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1、促进文化产业发展财税政策促进文化产业发展财税政策 促进文化产业发展财税政策 【摘 要】 文化产业因为有正的外部性导致文化产品的市场定价低于其真实的价格（外部性内部化后的均衡价格），导致均衡的文化产品消费量低于最优的消费量。因为有准公共物品属性，所以容易导致“搭便车”的行为，从而影响文化产品的供给。为了提高文化产品的供给量，增加文化产品的消费量，政府可以加大对文化产业的税收优惠，减少文化产业正外部性造成的损失；加大对文化产业的财政投入，增加文化产品的有效供给。 【关键词】 文化产业； 财税政策； 外部性； 准公共物品 文化产业就是生产物质文化产品和提供文化服务的企业集合的总称。文化产业政策是国家

2、产业政策的重要组成部分，是以“文化产业”为政策对象的产业政策。但由于文化产业政策不同于一般的产业政策，文化产品具有正外部性、准公共产品属性以及文化产业作为一个高投入、高风险、高产出的行业所显示的特征，在市场存在缺陷的情况下，这种特殊性使政府财税政策的介入成为有效理由，只要政府干预得当，就能够促进文化产业的发展进而满足人们的精神文化需要。 一、财税政策介入文化产业的理论基础 （一）文化产业的正外部性 当某实体（一个人或一个公司）的活动不通过市场价格传送而直接影响其他人的时候，这种影响我们就称之为外部性（因为一个实体直接影响它“以外”的另一个实体的福利）。外部性可以分为正外部性和负外部性，正外部性

3、是指一个消费者消费一种商品或服务，而其他人也能从这种消费中获益。文化产品在不同国家、不同地域范围内总会反映出不同的价值观念，在文化消费中也会不知不觉地向消费者传递和渗透文化产品所内涵的价值观念、价值取向和人生理念等，从而具有广泛的正外部性。文化的正外部性主要表现在：第一，同伴效应，同伴效应是指艺术活动的创造能够激发其他活动的创新与开发；第二，社会化收益，其主要认为：在社会成员中，接纳并消费文化产品的就是“好成员”，而且，这些“好成员”的文化行为将会对其他人产生积极的正面影响；第三，文化产业也会促进经济的发展，例如文化能提升一个社区所给予成员的愉悦感，进而吸引居民和公司进驻社区等。 （二）文化产

4、品具有准公共产品属性 公共产品是与私人产品相对应的概念，其经典定义是由萨缪尔森（Samuelson，1954）提出的。公共物品是这样一些产品，“每个人对这种产品的消费都不会导致其他人对该产品消费的减少”。也就是说，对公共产品来说，不论每个人是否愿意购买它们，它们带来的好处不可分开地散布到整个社区里。如果我们把公共物品的概念进行延伸可以将公共产品划分为纯公共产品和准公共产品。纯粹的公共产品必须同时具有非竞争性和非排他性两个特征。准公共物品仅具有两个特征之一。 文化产品具有准公共物品属性，首先文化产品的消费具有非排他性，例如，对于同时看电影的观众来说，甲在看电影的同时，并不会排斥乙看电影。就是说，

5、甲在消费教育产品时并不排斥乙的消费，也不排斥乙获得利益。但是，文化产品在非竞争性上表现不充分。因为一般文化产品都有它的物质载体，尽管消费者在消费文化产品的时候，在很多情况下是欣赏，其文化价值不会消耗，但是它会增加所消耗的文化艺术的物质载体，增加物质载体的成本。人们可以根据自己的爱好自由地选择某一时代某人创造的文化产品加以消费，但许多文化产品不会在消费中立即消失，一个优秀的文化产品可以通过再版、再演与复制拷贝而获得永久的生命力，但是再版、再演与复制拷贝都需要一定的成本，所以具有一定的竞争性。 （三）模型分析 1.先考虑文化产品的正外部性对文化产品需求曲线的影响。假设在文化企业面临的需求曲线中已经

6、将正外部性内部化，那么其需求曲线为D1曲线。如果正外部性没有内部化，其需求曲线为D2，厂商的供给曲线为S（参见图1）。如图，在图上他们的均衡点分别为（Q1，P1）、（Q2，P2）。D2曲线相当于D1曲线向左下方平移形成的。我们通过图1发现P1P2，Q1Q2，其中（P1，Q1）是需求曲线D1与供给曲线S的交点，（P2，Q2）是需求曲线D1与供给曲线S的交点。 2.现在考虑文化产品的准公共物品属性，因为文化产品的非排他性，也就可以出现例如当一个A消费者购买了文化产品之后，消费之后又可以将该文化产品让B消费者享用，同时还可以通过复制拷贝等方式，使这个“搭便车”消费者花费非常小的成本就可以享用到一定文

7、化产品。将A类消费者的市场需求曲线表示为D1（正外部性的影响）和D2，因为B类消费者偏好“搭便车”，在同样消费一单位文化产品，其消费的成本非常低，文化产品价格的变动对他们影响不大或者几乎没有任何影响，如果我们考虑这部分消费者，同时忽略文化产品正外部性对他们的影响，其需求曲线就接近于垂直，如图2中曲线D3。 （1）仅考虑准公共物品属性对文化产品市场需求曲线影响，那么A、B两类消费者市场需求曲线分别为D2和D3，如果把需求曲线D2和D3进行加总，就可以得到文化产品整个市场的需求曲线D4，需求曲线D4必然位于D2和D3之间，如果新的曲线的需求价格弹性是4的话，那么其绝对值小于D2曲线的需求价格弹性2

8、的绝对值，但是大于D3曲线的需求价格弹性3绝对值，如图3。 可以得到： （2）我们同时考虑正外部性和准公共物品属性对文化产品需求曲线的影响。我们可以用考虑了正外部性的A类消费者的需求曲线D1和D3进行加总可以得到整个市场的需求曲线D5，而且D5曲线位于D2和D3之间，故52，如图4。 因为D2和D1的弹性一样，所以我们知道： 通过以上分析可以得到三组关系，P1P2，P4Q2，Q4 第一，因为文化产品具有正外部性，如果政府采取一定的财税政策实现外部性的内部化，就可以增加整个社会均衡的文化产品的供给量以及衡消费量，增加社会的效率。 第二，因为文化产品有准公共物品属性，从而影响文化产品的市场需求曲线

9、，导致均衡的文化产品的供给量以及衡消费量小于其最佳数量。政府可以采取措施（例如法律手段）消除文化产品的准公共物品属性或者加大对文化企业财税支持，使文化产品的供给曲线向右移动，增加整个社会均衡的文化产品的供给量以及消费量，增加社会的效率。 二、促进文化产业发展财税政策 文化产品具有正的外部性和准公共物品属性，如果我们加大对文化产业的财税支持，就可以在一定程度上抵销正外部性以及准公共物品属性对文化产品的影响，增加文化产品的供给，具体来说我们可以通过对文化企业提供税收优惠政策，间接补贴文化产品的正外部性的损失；因为文化产品有准公共物品属性导致文化产品的供给减少，政府可以加大财政支持力度。 （一）税收

10、政策 庇古在福利经济学一书中对边际社会纯产品与边际私人纯产品的差异进行了分析，他认为外部性是由边际私人成本和边际社会成本、边际私人收益和边际社会收益之间的背离造成的。如果有外部性，市场的价格就不能反映生产的边际社会成本，市场机制就不能靠自身运行达到资源配置的最优状态。因此，庇古提出政府可以采用税收的方式来弥补二者的差异，纳税额的大小取决于社会私人成本与社会成本之间差异的大小，从而使外部性内部化。 1.税金减免政策。一是继续执行文化企业特种经营的减免政策，如对纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆等的门票收入免征营业税等。二是对公益性文化企业事业单位进口物品的减免税政策，如对科研机构、艺术院校、公共图书

11、馆等非营利或微利单位，进口必要的设备，列入海关进口免税单位。三是对广播影视和新闻出版发行等方面给予减免税政策。四是对文化产品在出口中实行出口退税政策。 2.税利返还政策。如把文化艺术、广播影视、音像等文化部门上缴的税收和利润，由同级财政部门返还给主管部门，集中用于应扶持的文化事业；设立各种文化基金或专项资金，如文化发展基金、优秀剧目创作演出资金等，在财税、审计部门监督下，用以扶持优秀的、民族的和高层次的文化艺术创作，奖励做出突出贡献的文化工作者和集体，抢救和保护遭到破坏、濒临消失的传统文化等。国家应继续实行税利返还政策，同时扩大其适用范围。 3.差别税率政策。差别税率是对不同种类的文化产品和文

12、化服务实行不同的税率。差别税率应以政府的文化导向为依据，调控文化产业结构，引导资金流向而制定。在文化产业结构上，政府应对其倡导的高雅文化实行低税率，对娱乐性通俗的文化实行高税率；在文化产业布局和文化消费对象上，要扶持老少边穷地区、为少年儿童及农民服务的文化产品和文化服务给予税率上的优惠。对营业性歌舞厅、高利润行业，开征高消费娱乐税，所获得的税金用于支持民族文化和高雅文化的发展。 4.扶持中小文化企业。因为中小企业机制灵活、成本低，在提供文化产品和服务中，发挥着非常重要的补充作用。但中小文化企业规模小、技术落后以及资金信用积累薄弱等，与大型文化企业竞争时经常处于劣势地位，因此，应出台针对中小文化

13、企业的税收优惠政策。例如：在增值税方面，可适当降低中小文化企业的一般纳税人标准，使更多中小文化企业能够获得一般纳税人的资格。在所得税方面，风险资金对中小文化企业的创业投资，可以按一定比例抵扣风险资金所在企业的应纳税所得额；对中小文化企业研究创新所得到的奖励，免征或减征所得税等。在融资方面可以对中小型文化企业所得税进行抵扣、减免等，或给予其税收担保，进而减轻融资负担，增强其竞争力。 （二）财政政策 现实社会生活中，人们在精神生活、道德风尚、文化层次、精神情感等方面的需求差别很大，呈现多样化的特点，客观上要求文化产品生产经营部门提供结构复杂、层次繁多的文化商品和服务。然而，文化产业具有正外部性以及

14、公共产品准属性，同时它是一个高投入、高风险的行业，所以使得私人部门或企业无法承担其全部成本或者因为收益较低，导致某些文化产品缺失，从而造成文化产品的非有效供给。因此，政府有必要依靠财政支持文化产业，促使文化产品的供给曲线相右移动，推动企业提供更多的满足人民群众日益多样化的公共文化产品需要。 1.实行有区别的财政扶持政策。根据文化产业发展的需要，加大财政资金扶持力度的同时，要注重优化支出结构，要向正外部性较大、在文化产业发展中起基础作用、创新潜力大的领域倾斜，要加大对中西部地区文化基础设施以及农村文化资源的开发与保护的财政支持力度。由于财政资金的有限性，在加大财政投入、优化支出结构的同时，注重发

15、挥财政资金的杠杆作用。 2.建立扶持文化产业发展专项资金。要有计划、有重点、有规划的成立各种文化产业发展专项基金，对文化产业的主导行业和重要产品提供资金支持。如建立各种科技研发基金、文化创新基金等，为文化产业搭建资金平台。基金所需资金可以按财政收入的一定比例列入预算，以实现资金保障的长效机制。 3.综合运用各种财政优惠政策。在增加对文化产业财政投入的同时，也需要综合运用财政补贴、转移支付、政府采购等手段，发挥中央财政的导向性和示范性作用，从而增强对文化事业发展的宏观调控能力。如：采取项目补助、贴息、奖励等方式，重点扶持文化产业龙头企业、重点文化产业基地、重大文化产业工程等；建立文化采购制度，通

16、过不同的文化单位平等竞标来提高公共支出效率，促进文化管理体制改革创新；设置多层次的政府评奖活动（例如国家奖、地方奖、专业奖等），从而表彰文化产业的贡献者和优秀作品，推动文化创新和文化产业发展。 【参考文献】 1 （美）范里安.微观经济学：现代观点（第八版）M.费方域，等译.格致出版社，20XX. 2 贾康，马衍伟.税收促进文化产业发展的理论分析与政策建议J.财政研究，20XX（4）. 3 梁云凤，孙亦军，雷梅青.完善促进文化产业发展的财税政策J.税务研究，20XX（7）. 4 吴江.促进文化产业发展财税政策研究D.山东经济学院硕士学位论文，20XX. 5 王明筠.文化产业金融支撑体系研究J.浙江金融，20XX（8）. 6 计国忠.文化产业的政府支持：正外部性角度的分析J.新疆社会科学，20XX（4）. 7 郭庆然.政府环境规制与企业环境责任的契合性研究J.企业经济，20XX（4）. 8 黄荔梅.促进文化产业发展的财税对策J.经济论坛，20XX（9）. 2 6