国有企业内部控制制度的问题及策略分析.docx

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1、国有企业内部控制制度的问题及策略分析国有企业内部控制制度的问题及策略分析 周生娟 摘 要：专业的资产运营公司作为承担国有资产经营运作的责任主体，对于促进国有资产保值增值，提高国有资产的使用效率及综合效益意义重大。国有资产运营公司作为独立的经营机构，既不属于政府机关，也不同于普通的企业类型，主要是在国资委的监督管控下对国有资产进行管理和经营。在这种刚性的监督管控模式下，对于资产运营公司的内控程序规范要求更高，内控管理难度更大，为此，公司上级领导必须加强对内部控制的重视程度，通过加强内控促进公司整体经营的合规性、稳定性、高效性。 关键词：国有企业 内部控制 问题及策略 一、国有企业内部控制存在的问

2、题 当前一些国有企业管理者内控认知水平不高，对构建内控体系缺乏足够的重视;企业尚未建立完善的内控制度条例，内控活动的开展缺乏必要的行为依据;内部不相容岗位兼职串岗现象较为普遍，给不法分子徇私舞弊创造了有利条件;财务人员业务能力水平参差不齐，管理会计人员占比较少，难以较好地支撑企业内控体系的构建和完善;企业管理者的风险管控意识不强，风险管理主要依靠管理者主观的经验判断;企业的内控活动不规范，关键业务管控不到位，内控方法手段单一;企业内控监督机制不健全，监督管控工作主要集中在事后的财务会计核算阶段，对事前、事中的过程性管控缺乏重视;企业内部部门之间各自为政，交流沟通较少，在一定程度上限制了内控水平

3、的提升。 二、国有企业内部控制优化策略 （一）改善内控环境 企业领导者要增强内控意识，积极推动构建和完善内部控制体系;要制定系统、完善的内控制度，该制度要全面覆盖企业的所有业务经营环节及重要岗位人员，明确企业各个层级及部门的内控职责，落实内控责任目标，切实指导和规范企业人员的内控工作行为。要建立制衡约束的内部治理结构;在进行内部岗位设计时，要严格遵循不相容岗位分离原则，如费用的申请、审核、付款、记账、监督等岗位的分离，同时对重要岗位实行轮岗、换岗制度，通过岗位分离有效规避内部徇私舞弊行为，确保企业资金资产安全;要促進财务转型升级，加大对财务人员的业务培训，鼓励其学习和掌握管理会计工具方法，参加

4、管理会计职业技能考试，提升自身的综合业务能力水平，以更好地支撑企业内控体系的构建和完善。 （二）加强风险防控 国有企业管理者要改变传统的以主观个人经验来进行风险管理的模式，建立科学有效的风险识别与评价指标体系，充分考虑企业长期的经营规划、资产成本效益、资金时间价值、企业现金流量、业务流程规范等方面的因素设计风险预警指标，借助信息化技术手段全面收集风险数据，实时动态跟踪数据变动情况，一旦数据超出预警指标限额，立即响应风险预警机制，限制相关人员系统操作权限，提醒有关部门做好风险防范与应对措施。企业可针对其常见的风险内容制定内控风险手册，手册中详细说明了企业各种风险环境下的规范操作行为，针对企业的各

5、种风险类别给出了相应的应对方案，要求各级机构及部门人员要加强对该手册的学习，提高自身的风险防控能力。 （三）规范内控活动 1、加强关键业务内控 国有资产运营公司的业务内容主要包括预算业务管理、固定资产管理、资金收支业务管理、采购业务管理、项目业务管理以及合同业务管理等。企业要针对各项业务内容有针对性制定内控程序，规范业务工作行为，强化内部控制约束。以预算业务为例进行展开说明。国有企业可将其全部的业务经营环节及人员都纳入预算管理的范畴内，编制相应的投融资预算、资本预算、收支预算、财务预算、经营预算、项目预算等，扩大预算编制的范围，充分发挥预算对企业的经营管控作用。企业要按照“两上两下”的基本原则

6、编制预算，要求各下属子公司及部门结合自身的业务特点编制初步预算计划，经上级有关部门领导及财务部门负责人审核并给出调整意见后，各下属公司及部门根据意见反馈内容对初预算计划进行调整，通过上下级的反复沟通后确定最终的预算计划，财务部门在此基础上进行汇总整合，编制企业的年度纵预算计划并提交给集团领导部门及预算管理委员会进行审批，要求各下属公司及部门要严格按照审批通过的预算计划执行，在预算计划范围内报销开支，不允许随意更改进行调整，同时各部门负责人要加强预算支出授权审批控制，严禁超预算和预算外支出行为。公司要自上而下定期组织召开预算执行分析会议，加强对预算执行情况的动态分析和跟踪控制，研究制定预算纠偏方

7、案，确保实现既定的预算目标。 2、改进内部控制方法 国有企业管理者要通过多元化、多角度的内控方法加强内部管控。以财产保护控制为例。财产保护控制可以进一步细分为货币资金控制以及实物资产控制。货币资金控制要求公司在资金管理方面要严格遵循“收支两条线”基本原则，严禁资金坐收坐支行为;各下属公司及部门要结合自身业务开展情况确定日常费用开支备用金限额并向集团公司进行申报，申报审批后在限额内进行资金周转;对于大额资金的使用要组织企业多部门领导联合进行审批，确保资金使用的安全性和可靠性;公司财务部门要定期与其他部门核对账务，保证票据凭证信息准确完整，资金支出程序合法合规等，以提高企业账务处理基础数据的质量，

8、确保各项资金活动在可控范围内开展。实物资产控制要求集团公司要建立固定资产分级分类管理制度，加大资产清查盘点力度，确保资产账实相符;在采购大额资产时，要进行资产成本效益分析，必要时可聘请第三方专业的咨询机构出具资产购置可行性评估报告，确保资产购置决策的合理性;要明确各下属公司及部门资产归口管理责任，建立资产责任考核制度，针对资产效益不佳的部门要督促其及时进行整改，强化其资产管控意识，减少内部资产的闲置可浪费现象。 （四）健全监管机制 为了确保审计监管的独立性和权威性，可在集团公司最高层领导机构下设专门的审计监管部门，负责统筹集团内部的日常审计和不定期专项内部审计活动，同时配合好国资委等上级监管部

9、门的外部审计监察工作，构建全方位的审计监管机制。 （五）强化内控沟通 集团公司要从制度层面规定各级机构及部门人员开展内控交流的方式途径及频率时间，通过加强内部沟通交流，让各部门更加清楚地掌握内控状况，把握内控需求，从而精准地制定内控措施。公司可通过搭建业务与财务一体化财务共享平台，促进业务部门与财务部门的沟通交流，加快内部信息共享和传递，以提高企业内控信息处理的效率和质量。可借助该系统平台实现公司所有业务系统、资产系统、资金系统、会计核算系统等的数据对接，各系统可自动从其他系统中提取所需数据信息，如财务人员可从会计核算系统中提取到资产数据信息，以帮助其编制相应的资产预算，同时还能对各项财务相关的数据内容进行实时监管，确保各部门人员工作行为的合规性。 三、结束语 总之，随着我国经济迈入新的发展阶段，国有企业内外部经营环境更为复杂，企业经营中存在的不确定风险隐患增多，在这种背景下，国有企业更需强化内部控制，通过建立和完善内控体系提高经营管理效率，促进企业实现长远的战略发展目标。 4