2022年高级财务会计形考任务及参考答案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 高级财务会计 04 任务及参考答案1. 论述题共3 道试题,共100 分破产治理人接管破产企业时编制的接甲企业在 2022 年 6 月 19 日经人民法院宣告破产,管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：行2022 年 8 月 19 日单位：元资产清算开头日行负债及全部者权益清算开头日流淌资产：次次362000 流淌负债：货币资金121380 短期借款交易性金融资产50000 应对票据85678 应收票据应对账款10932 应收账款621000 其他应对款其他应收款22080 应对职工薪酬19710 存货2800278 应交税费56200

2、00 流淌资产合计3614738 流淌负债合计非流淌资产：非流淌负债：长期股权投资36300 长期借款固定资产1031124 非流淌负债合计5620000 在建工程556422 股东权益：776148 无形资产482222 实收资本非流淌资产合计2106068 盈余公积未安排利润股东权益合计资产合计5720806 负债及股东权益合计5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发觉以下情形：1固定资产中有一原值为660000 元,累计折旧为75000 元的房屋已为3 年期的长期借款 450000 元供应了担保；2应收账款中有22000 元为应收甲企业的货款,应对账款中有32000 元

3、为应对甲企业的材料款；甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产治理人批准；3破产治理人发觉破产企业在破产宣告日前2 个月,曾无偿转让一批设备,价值180000 元,依据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回；4货币资金中有现金 1500 元,其他货币资金 10000 元,其余为银行存款；52800278 元的存货中有原材料 1443318 元,库存商品 1356960 元；6除为 3 年期的长期借款供应了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为 656336 元,累计折旧为 210212 元；请依据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理；解：单位为元1确认担保资产借：担保资产固定资产 4500

4、00 破产资产固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产房屋 660000 2确认抵消资产名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：抵消资产应收帐款甲企业 22000 贷：应收帐款甲企业 22000 3确认破产资产借：破产资产固定资产 180000 贷：清算损益清算收益 180000 4确认破产资产借：破产资产现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 10000 交易性金融资产 50000 应收账款 599000 621000-22000 原材料 1443318 库存商品 1356960 长期

5、股权投资 36300 固定资产 446124 656336-210212 或 1031124- 660000-75000 在建工程 556422 无形资产 482222 累计折旧 210212 贷：现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 10000 交易性金融资产 50000 应收账款 599000 原材料 1443318 库存商品 1356960 长期股权投资 36300 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 482222 2. 请依据题 1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理破产清算期间估量破产清算费用为 625000 元,已经过债权人会议审议通

6、过；解：单位为元1确认担保债务 借：长期借款 450000 贷：担保债务长期借款 450000 2确认抵消债务 借：应对帐款甲企业 32000 贷：抵消债务应对帐款甲企业 22000 破产债务 10000 3确认优先清偿债务 借：应对职工薪酬 19710 应交税费名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：优先清偿债务应对职工薪酬 19710 应交税费4估量破产清算费用并确认优先清偿债务借：清算损益清算费用 625000 贷：优先清偿债务应对破产清算费用 625000 5确认破产债务 借：短期借款 362000 应对票据

7、85678 应对帐款 107018.63 139018.63-32000 其他应对款 10932 长期借款 5170000 5620000-450000 贷：破产债务短期借款 362000 应对票据 85678 应对帐款 107018.63 其他应对款 10932 长期借款 5170000 6确认清算净资产原有的全部者权益总额结转借：实收资本 776148 盈余公积 清算净资产 贷： 利润安排未安排利润3. 资料：1. 租赁合同 2022 年 12 月 10 日,甲公司与乙公司签订了一份租赁合同；合同主要条款如下：1租赁标的物：生产线；2租赁期开头日：租赁物运抵甲公司生产车间之日即2022 年

8、 1 月 1 日；3租赁期：从租赁期开头日算起 36 个月即 2022 年 1 月 1 日 2022 年 12 月 31 日；4租金支付方式：自租赁期开头日起每年年末支付租金 1 000 000 元；5该生产线在 2022 年 1 月 1 日乙公司的公允价值为 2 600 000 元；6租赁合同规定的利率为 8%年利率；7该生产线为全新设备,估量使用年限为 5 年；82022 年和 2022 年两年,甲公司每年按该生产线所生产的产品 微波炉的年销售收入的 1%向乙公司支付经营共享收入；2. 甲公司对租赁固定资产会计制度规定1采纳实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用；2采纳年限平均法计提固定

9、资产折旧；32022 年、 2022 年甲公司分别实现微波炉销售收入42022 年 12 月 31 日,将该生产线退仍乙公司；10 000 000 元和 15 000 000 元；5甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅 费 10 000 元；要求：1 租赁开头日的会计处理名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2未确认融资租赁费用的摊销3租赁固定资产折旧的运算和核算4 租金和或有租金的核算5 租赁到期日归仍设备的核算参考答案： 1甲公司租赁开头日的会计处理：第一步,判定租赁类型此题中,最低

10、租赁付款额的现值为2 577 100 元运算过程见后大于租赁资产原账面价值的 90%,即 2 600 000 90%2 340 000 元,满意融资租赁的第4 条标准,因此,A公司应当将该项租赁认定为融资租赁；其次步,运算租赁开头日最低租赁付款额的现值,确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额 =各期租金之和 +承租人担保的资产余值=1 000 000 3+0=3 000 000 元运算现值的过程如下：每期租金 1 000 000 元的年金现值 =1 000 000 PA,3,8%查表得知：每期租金的现值之和 =1 000 000 2.5771=2 577 100元小于租赁资产公允价值 2 600

11、 000 元；依据孰低原就,租赁资产的入账价值应为其折现值 2 577 100 元；第三步,运算未确认融资费用未确认融资费用 =最低租赁付款额一最低租赁付款额现值=3 000 0002 577 100=422 900 元第四步,将初始直接费用计入资产价值账务处理为：2022 年 1 月 1 日,租入 生产线：租赁资产入账价：2 577 100 + 10 000 =2 587 100 借：固定资产 融资租入固定资产 2 587 100 未确认融资费用 422 900 贷：长期应对款 应对融资租赁款 3 000 000 银行存款 10 000 2分摊未确认融资费用的会计处理第一步,确定融资费用分摊

12、率以折现率就是其融资费用分摊率,即 8%；其次步,在租赁期内采纳实际利率法分摊未确认融资费用未确认融资费用分摊表日 期租金2022 年 1 月 1 日应对本金削减额单位：元确认的融资费用应对本金余额=期初 8%=期末 =期初2 577 100 1 000 000 206 168 793 832 1 783 268 1 000 000 名师归纳总结 合 计1 000 000 74 070.56* 925 929.44* 0 第 4 页,共 6 页3 000 000 422 900 2 577 100 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 925 929.44

13、=925 929.440 第三步,会计处理为：2022 年 12 月 31 日,支付第一期租金：借：长期应对款 应对融资租赁款1 000 000 贷：银行存款1 000 000 2022 年 112 月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为 206 16812=17 180.67 元；2022 年 12 月 31 日,支付其次期租金：借：长期应对款 应对融资租赁款1 000 000 贷：银行存款1 000 000 2022 年 112 月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为 142 661.44 12=11 888.45元；2022 年 12 月 31 日,支付第三期租金：借：长期应

14、对款 应对融资租赁款1 000 000 贷：银行存款1 000 000 2022 年 112 月,每月分摊未确认融资费用时,每月财务费用为 74 070.56 12=6 172.55元；3计提租赁资产折旧的会计处理第一步,融资租入固定资产折旧的运算见表 82租赁期固定资产折旧期限 11+12+12=35 个月2022 年和 2022 年折旧率 =100%/35 12=34.29% 表 8-2 融资租入固定资产折旧运算表年限平均法日 期固定资产估量2022 年 1 月 1 日累计折旧金额单位：元折旧率当年折旧费固定资产净值原价余值2 587 100 合 计2 587 100 0 31.42% 2

15、 587 100 0 2 587 100 0 34 29% 2 587 100 0 34.29% 2 587 100 0 100% 2 587 100 其次步,会计处理2022 年 2 月 28 日,计提本月折旧=812 866.8211=73 896.98元2022 年 3 月 2022 年 12 月的会计分录,同上 4或有租金的会计处理名师归纳总结 2022 年 12 月 31 日,依据合同规定应向乙公司支付经营共享收入100 000 元：第 5 页,共 6 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 借：销售费用 100 000 贷：其他应对款 乙公司 100 000 2022 年 12 月 31 日,依据合同规定应向乙公司支付经营共享收入 150 000 元：借：销售费用 150 000 贷：其他应对款 乙公司 150 000 5租赁期届满时的会计处理2022 年 12 月 31 日,将该生产线退仍乙公司：名师归纳总结 借：累计折旧2 587 100 2 587 100 第 6 页,共 6 页贷：固定资产 融资租入固定资产- - - - - - -