2022年高级财务会计综合练习题答案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆综合练习题答案一、挑选题 以下各题至少有一个正确答案 1 我国会计准就规定境外经营的资产负债表折算时,折算的项目有（）；采纳项目发生时的即期汇率A存货 B银行存款 C盈余公积 D 实收资本2 我国企业会计准就规定非同一掌握下企业合并形成的贷差,应记入（）科目；A商誉 B 资本公积 C 盈余公积 D 营业外收入3 合并后形成单一法律主体的企业合并形式有（）；A吸取合并 B 创立合并 C 控股合并 D 纵向合并4 售后租回交易形成融资租赁, 卖主即承租人在租赁期内将未实现融资收益按（）进行分摊；A支付租金的比例 B确认租金

2、费用的一样方法C租赁资产的折旧进度 D 直线法平均5 认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换,交换金额的比例低于（）作为参考；A5% B10% C20% D25% 通常以补价占整个资产6 以下关于债务重组中债务人用非现金资产偿仍债务产生的相关损益表述正确 的是（）A只确认非现金资产转让损益 B只确认债务重组收益C既确认非现金资产转让损益,同时也确认债务重组收益 D 不确认任何收益7 承租人在判定租赁类型运算最低租赁付款额现值时,可能使用的折现率有（）；A租赁内含利率 B 合同利率 C 同期银行贷款利率 D 前三者平均利率8 最低租赁付款额包括（） ；A各期租金 B 承租人或与其有关的第

3、三方担保的余值C或有租金 D行使优惠购买挑选权支付的金额9 以下属于非货币性资产的有（）A存货 B应收票据 C 交易性金融资产 D工程物资4. 在债务重组过程中,债务人用于偿债的资产可能有（）名师归纳总结 A存货 B银行存款 C固定资产 D无形资产第 1 页,共 10 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆10 以下的临时性差异属于可抵扣临时性差异（）；A资产账面价值大于其计税基础的差异 C资产账面价值小于其计税基础的差异 B 负债账面价值大于其计税基础的差异 D 负债账面价值小于其计税基础的差异二、判定题（判定以下各题的对错,

4、判定为正确的在括号中划,判断为错误的在括号中划 ）1 在会计核算的外币折算中的外币是指本国货币以外的货币；（ ）2 在我国汇率为 1 美元 =6.96 元人民币,就该汇率的标价方法是间接标价法；（ ）3 经营租赁中如出租人承担了应由承租人负担的某些费用的情形下,承租人应将该费用从租金总额中扣除,并将其余额在租赁期内进行分摊；（）4 对于非货币性资产交换, 如交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够牢靠计量,就换入资产要基于公允价值计价；（）5 对于换入资产基于换出资产的账面价值计价的非货币性资产交换,如涉及补价,收补价方应确认交换损益； （ ）6 债务人以债务转为资本清偿债务的,债务人应

5、将用于抵债股权的公允价值与股本（或实收资本）之间的差额作为资本公积处理；（）7 与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或缺失的,取得时确认为递延收益； 8 年末采纳不同的所得税费用核算方法确认的所得税费用金额不同,因此年末采用不同的所得税费用核算方法确认的应交所得税金额也不同；（ ）三、业务处理题1. M 股份有限公司采纳当日的市场汇率（即期汇率）对外币业务进行核算,并 按月运算汇兑损益； 20XX年 3 月份发生的有关外币经济业务如下：1）收到股东投资款 200 000 美元,该款是本年 1 月份与国外投资者签订投资合 同的投资款（合同汇率 1 美元 =6.78 元人民币）,收到

6、投资款当日市场汇率为 1 美元 =6.77 元人民币；2）用银行美元存款（即美元现汇）归仍美元短期借款本金300 000 美元,归仍名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆当日市场汇率为 1 美元=6.76 元人民币；原借款发生当日汇率 1 美元=6.75 元人民币；3）用银行人民币存款从经营外汇业务银行购入30 000 美元现汇,购汇当日市场汇率为 1 美元=6.77 元人民币；购汇当日银行 1 美元现汇买入价为 6.76 元人民币、银行 1 美元现汇卖出价为 6.78 元人民币；4）收回应收

7、账款 50 000 美元,当日市场汇率为 款发生当日汇率 1 美元=6.77 元人民币；1 美元 =6.78 元人民币；应收账要求： 会计分录中二级科目涉及美元户的要写出美元户 （1 编制以上业务的会计分录；（2）运算美元银行存款账户期末汇兑损益,期初美元银行存款账户余额为： 200 000 美元、汇率 1 美元 =6.76 元人民币； 期末汇率 1 美元=6.77 元人民币；（3 编制确认美元银行存款账户期末汇兑损益的会计分录；（1） 编制会计分录1）借：银行存款 - 美元户 1 354 000 贷：股本 1 354 000 （200 000*6.77 ）2 借：短期借款 - 美元户 2 0

8、28 000 贷：银行存款 - 美元户 2 028 000（300 000*6.76 ） 3 借：银行存款 - 美元户 203 100（30 000*6.77 ）财务费用 300 贷：银行存款 203 400 30 000*6.78）4 借：银行存款 - 美元户 339 000（50 000*6.78 ）贷：应收账款 - 美元户 339 000（50 000*6.78 ）（2）美元银行存款账户期末汇兑损益=（200 000+200 000-300 000+30 000+50 000）*6.77- （200 000*6.76+1 354 000-2 028 000+ 203 100+ 339 0

9、00）=1 218 600-1 220 100 =-1 500 元（缺失）（3）借：财务费用 1 500 贷：银行存款 - 美元户 1 500 2.20 9 年 1 月 1 日,A 公司收购了 B 公司的全部资产,并承担 B公司的全部负债；A 公司和 B 公司 20 9 年 1 月 1 日的资产和负债的账面价值和公允价值如下表；名师归纳总结 项目公司的资产和负债的账面价值和公允价值单位 : 万元第 3 页,共 10 页A 公司B 公司- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆账面价值账面价值公允价值银行存款70 20 20 应收账款1

10、10 20 20 存货120 40 50 固定资产480 120 180 无形资产780 10 13 资产总计210 283 应对账款28 42 42 应对债券112 8 9 一般股300 30 资本公积30 50 盈余公积210 50 未安排利润100 30 权益合计780 210 假定 A 公司以发行一般股200 万股的方式换取 B 公司的净资产（吸取合并）,A公司一般股每股账面价值为 1 元,每股市价为 1.5 元； A 公司以现金支付发行股票的手续费、佣金 20 万元,合并过程中发生审计及法律服务费 10 万元；要求： 分录以万元为单位）（1） 假定 A 公司和 B 公司的合并属于同一

11、掌握下的企业吸取合并,编制 A 公司吸取合并 B 公司的会计分录；（2） 假定 A 公司和 B 公司的合并属于非同一掌握下的企业吸取合并,编制公司吸取合并 B 公司的会计分录；名师归纳总结 （1）20 第 4 页,共 10 页借：资本公积20 治理费用10 贷：银行存款30 借：银行存款应收账款20 存货40 固定资产120 无形资产10 资本公积10 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆盈余公积 贷：应对账款30 42 应对债券 8 股本 200 借差 =股本 200-资产 210-负债 50=40 资本公积的可用金额 10=

12、30-20 盈余公积的使用金额 30=40-10（2）借：资本公积 20 治理费用 10 贷：银行存款 30 借：合并成本 300 贷：股本 200 资本公积 1001.5-1*200 借：银行存款 20 应收账款 20 存货 50 固定资产 180 无形资产 13 商誉 68【300-资产 283-负债 51=300-232】贷：应对账款 42 应对债券 9 合并成本 3003. 20XX年 1 月 1 日,甲公司与租赁公司签订了一份租赁合同,向租赁公司租入生产用塑钢机一台；合同主要条款如下 : 1）租赁标的物：塑钢机；2）起租日： 20XX年 1 月 1 日；3）租赁期： 20XX年 1

13、月 1 日至 20XX年 12 月 31 日4）租金支付：租期内每年末支付租金 150 000 元；5）该机器在 20XX年 1 月 1 日的账面价值（账面价值等于公允价值）为 410 000元；6）租赁合同规定利率为 7%；7）该机器的估量使用年限 均法计提折旧；8 年,已使用 3 年,期满无残值；承租人采纳年限平8）租赁期满时,该机器估量余值为 30 000 元,均未担保；要求：判定甲公司租赁类型并提出判定依据,假定租赁时甲公司不能得到租赁内含利率；编制甲公司20XX年相应业务的会计分录； PA3,7%=2.6243 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 10 页精选学习

14、资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆甲公司租赁类型为融资租赁；从租赁合同条款看,不符合认定融资租赁的前三项标准；但符合第四项标准,即最低租赁付款额的现值占租赁开头日租赁资产公允价值的比例 96%（运算过程见下面）超过 90%,故甲公司认定该租赁业务为融资租赁；最低租赁付款额的现值 =150000*PA3,7%=150000*2.6243=393 645 元最低租赁付款额的现值 / 租赁资产公允价值 =393645/410000=96% 20XX年 1月 1 日租赁期开头日； 393645 借：固定资产未确认融资费用 56355 贷：长期应对款 450000 12

15、 月 31 日支付租赁费、分摊未确认融资费用、计提折旧；借：长期应对款 150000贷：银行存款 150000 借：财务费用 27555.15 贷：未确认融资费用27555.15 （393645*7%）借：制造费用 131215 贷：累计折旧 131215 （393645-0）/3 4A 公司以一台设备和一批商品换入B 公司新开发的一项专利技术；此外A 公司支付给 B 公司补价 10 000 元；设备原值 200 000 元、已提折旧 100 000 元,已提减值预备 30 000、公允价值 80 000 元；商品成本 150 000 、已提跌价预备 10 000 元、计税价 200 000

16、元、计税价等于公允价值； 专利技术账面价值 270 000元,累计摊销 10 000 元, 但其公允价值不能牢靠计量；A 公司和 B 公司均为一般纳税人,增值税税率 17%；假设交换的设备、无形资产没有发生相关税费；要求：分别编制 A 公司和 B 公司资产交换的会计分录并运算由于交换产生的损益；A公司 借：固定资产清理 70 000 固定资产减值预备 30 000 累计折旧 100 000 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆贷：固定资产 200 000 借：无形资产 324 000 贷：固

17、定资产清理 70 000 营业外收入 10 000（80000-70000）主营业务收入 200 000 应交税费 34 000（200000*17%）银行存款 10 000 借：主营业务成本 140 000 存货跌价预备 10 000 贷：库存商品 150 000 A公司由于交换产生的损益 =10 000+（200 000-140 000 ）=70 000 元B公司 借：固定资产 80 000 库存商品 200 000 应交税费 34 000 银行存款 10 000 累计摊销 10 000 贷：无形资产 270 000 营业外收入 64 00080 000+200 000+34 000+10

18、 000-270 000-10 000 B公司由于交换产生的损益 64000 5甲公司 股份制企业 于 20XX年 1 月 1 日从乙公司购入商品一批, 不含税价款2 000 000元,增值税税率17%,当日甲公司签发并承兑的一张面值2 340 000元、期限 3 个月、票面利率5%的商业承兑汇票；票据到期,甲公司由于财务发生困难无法按期兑付, 甲公司将该票据按票据到期值转入应对账款、乙公司将该票据按票据到期值转入应收账款,双方转账后 司与乙公司进行债务重组,重组情形如下：1 甲公司用其设备抵偿部分债务,该设备原值 元、公允价值为 140 000 元；不再计息 ；20XX年 5 月 1 日甲公

19、230 000 元、已提折旧 100 0002 甲公司用其发行的一般股20 000 股抵偿部分债务,股票市价为每股8 元,面值每股 1 元；3 免除积欠的全部利息,将剩余债务本金减至元2 000 000 ,并将偿仍期限延长至 20XX年末,从 20XX年 5 月 1 日起按 3%的年利率收取利息；4 债务重组协议规定,每年年末收付利息；名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆假定债务重组中设备抵偿及发行一般股抵偿均无税费；乙公司在重组前已计提坏账预备 10 000 元；要求：按时间次序分别编制甲

20、公司和乙公司债务重组相关的会计分录；（分录中的“ 应收账款” “ 应对账款” “ 营业外收入” “ 营业外支出” 等科目要写出二级科目）甲公司 20XX年 5 月 1 日 借：固定资产清理 130 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 230 000 借：应对账款 - 乙公司 2 369 2502340000* 贷：固定资产清理 130 000 （1+5%*3/12） 营业外收入处置非流淌资产收益 10 000 股本 20 000 资本公积 140 00020 000* 8-1 应对账款 - 债务重组 2 000 000 营业外收入债务重组利得 69 250* * 69250= 23

21、69250-140000-160000-2000000 20XX 年 12 月 31 日 借：财务费用 40 000 2 000 000*3%*8/12 贷：银行存款 40 000 20XX 年 12 月 31 日 借：应对账款 - 债务重组 2 000 000 财务费用 60 000 2 000 000*3%*1 贷：银行存款 2 060 000 乙公司 20XX 年 5 月 1 日 借：固定资产 140 000 长期股权投资 160 000 应收账款 - 债务重组 2 000 000 坏账预备 10 000 营业外支出 - 债务重组缺失 59 250* 贷：应收账款 甲公司 2 369 2

22、502 340 000*1+5%*3/12 *59 250=2 369 000-140 000-160 000-2 000 000-10 000 20XX年 12 月 31 日 借：银行存款 40 000 2000000*3%*8/12 贷：财务费用 40 000 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆 20XX 年 12 月 31 日 借：银行存款 2 060 000 贷：应收账款 - 债务重组 2 000 000 财务费用 60 000 2 000 000*3% 6. 迅达公司 20XX年

23、年末以银行存款1203000 元购入甲设备一台作为生产用固定资产；估量该设备净残值为 3000 元,会计折旧与计税折旧均采纳直线法,会计折旧年限为 5 年,计税折旧年限为 6 年；迅达公司从 20XX年开头对甲设备计提折旧, 并于 20XX年年末和 20XX年年末对甲设备进行减值测试,确定其可收回金额分别为900000 元和 800000 元；迅达公司 20XX年和 20XX年的税前会计利润分别为 11000000元和 10000000元,适用的所得税税率为25%,假定迅达公司这两年除甲设备之外没有发生任何其他的会计与税法之间的差异；要求：编制迅达公司20XX年、 20XX年与甲设备的折旧、减

24、值以及所得税有关的会计分录,并列出有关的运算过程；20XX年末 年末计提当年折旧额 =（1203000-3000）/5=240 000 元 借：制造费用 240000 贷：累计折旧 240000 年末计提减值金额 =（1203000-240000）-900000=63 000 元 借: 资产减值缺失 63000 贷：固定资产减值预备 63000 年末确认所得税费用 确认当期所得税费用 =11000000+240000-（1203000-3000）/6+63000*25%=2 775 750 元借：所得税费用 - 当期所得税费用 2775750 贷：应交税费 2775750 确认递延所得税费用

25、年末设备账面价值 =1203000-240000-63000=900 000 元 每年计税折旧额=1203000-3000/6=200 000 元 年末设备计税基础 =1203000-200000=1 003 000 元 年末临时性差异 =900000-1003000=-103 000 元可抵扣 年末“ 递延所得税资产” 账户应有余额 =103000*25%=25 750元 年末应调整“ 递延所得税资产” 账户金额名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 学而不思就惘,思而不学就殆=25750-0=25 750 元 借：递

26、延所得税资产 25750 贷：所得税费用递延所得税费用 25750 20XX年末 年末计提当年折旧额 = （1203000-240000-63000）-3000 /4=224 250 元 借：制造费用 224 250 贷：累计折旧 224 250 年末账面价值=1203000-（240000+224250）-63000=675 750 元；不做分录；年末可收回金额为800000 元, 但不能转回已提的减值预备年末确认所得税费用 确认当期所得税费用 = （10000000+224250-200000）*25%=2 506 062.5 元 借：所得税费用 - 当期所得税费用 2 506 062.5

27、 贷：应交税费 2 506 062.5 确认递延所得税费用 年末设备账面价值=1203000-（240000+224250）-63000=675 750 元 年末设备计税基础 =1203000-200000*2=803 000 元 年末临时性差异 =675750-803000=-127 250 元可抵扣 年末“ 递延所得税资产” 账户应有余额 =127250*25%=31 812.5 元 年末应调整“ 递延所得税资产” 账户金额 =31812.5-25750=6 062.5 元 借：递延所得税资产 6 062.5 贷：所得税费用递延所得税费用 6 062.5 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 10 页