税收论文.docx

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1、税收论文论文常用来指进行各个学术领域的研究和描绘学术研究成果的文章，它既是讨论问题进行学术研究的一种手段，又是描绘学术研究成果进行学术沟通的一种工具。论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成。论文在形式上是属于议论文的，但它与一般议论文不同，它必须是有本人的理论系统的，应对大量的事实、材料进行分析、研究，使感性认识上升到理性认识。税收论文1第三部分行政补偿的详细要件笔者在第一部分已将行政补偿纳入行政行为的范畴，并对行政行为的要件进行了具体的阐述。接下来，笔者将对行政补偿的详细要件进行逐一分析，这需要参考行政行为的构成要件的几个方面。一、行政补偿的主体要件行政补偿的主体

2、要件又称资格要件，包括行政补偿权利人和行政补偿义务人。行政补偿权利人行政补偿请求权人，或称行政补偿权利人，是指因合法权益遭受合法行政行为的侵犯而有权提起行政补偿的权利人。其范围应怎样决定？原则上应当只包括直接受害人，但由于损害可能蔓延，会不可避免地存在其他利益波及人，因而，补偿权利人地范围应该怎样界定，值得讨论。基本范围税收论文2一、国际工程税收筹划概述所谓的国际税收筹划是指各国的纳税人在进行开展跨国项目时，运用一定的、合理的手段，在税法许可的范围内降低、减轻税费负担的行为。或者讲这是一种躲避税费的方法，纳税人为了本身利益最大化，运用合法的方式，利用各国税收相关的法律规定之间的差异或者是税收规

3、定中存在的缺陷，采取变更经营方式、变更经营地点、转移交易管辖地等多种手段来谋求躲避税费甚至消除纳税义务的经济活动，这就是所谓的国际税收筹划，其中关乎工程领域的就被称为国际工程项目税收筹划。税收筹划是前提，是为后期管理做的准备工作。良好的筹划，是确保后期管理良好有序的关键。二、国际工程税收筹划的基本步骤国际避税的前提是熟悉东道主国家相关税收制度或者（税收法），由于税法是一个国家控制企业经济活动的主要法律手段。国际工程税收筹划的基本步骤是：1.预先安排工程项目中标之后就要开场进行商务会谈和合同签订，这是控制税收的关键步骤，作为承建方的东道主国家从主观上是重视国际工程项目的，预先安排工作是决定躲避税

4、收程度的前提，因而，在商务会谈中，往往会根据我国特殊情况或者不适应的税收制度进行例外规定，我国应该捉住这些优势，铺垫更多有利于后期躲避税费的条件。比方争取每一个单项项目的税收减免，有时候东道主国家为了促成该工程项目会提出很多关税优惠政策，这也是我国企业要努力的重点，这些正好弥补了我国施工企业利润低下的弱点。预先安排能够讲是躲避税费的前提条件，也是关乎税费能够避免多少的关键步骤。2.进程控制国际工程项目比拟大，工期比拟长，施行经过中又会涉及到多个国家的材料采购、工作人员等等，设计、施工和预制都比拟复杂，每一步都有可能影响到税负的缴纳，在这个经过中，需要对税收获本收益进行充分的分析，这是进行决策前

5、必备的工序，这些都属于进展经过中的控制手段。比方，对于企业中的设备是本人采购还是进行租赁，这些都需要企业进行相关的关税、增值税费、利润税等多种费用进行综合分析，最后选取最优的构造。此外，还有人工费，一定要对该国的人工成本加以考量。既然是国际工程项目，就一定要充分的利用当地人工、材料、施工等优势来降低税费。3.索赔工作中税收安排。在国际工程项目中还有一项税费不可忽视，就是索赔税费，因而对于该项内容也要给予足够的重视。当今，国际项目竞争剧烈，工程造价又比拟透明，导致了利润率也比拟低，因而在工程进展经过当中，必须考虑到附加工程或者项目所带来的影响，对其及时采取优惠政策，比方，将临时进口关税采购的机器

6、转换为永久进口型的，这样就能够减免一定的关税。三、国内部分的税收筹划及管理1.增值税方面筹划及管理众所周知，增值税是每个国家税种中比拟重要的一种，因而各国对于增值税的征税范围都比拟明确货物和提供的服务两个方面。比方，我国对外承包项目，其中那些对外工程所用的设备、机械或者生活物资，甚至是不再运回境内的工具根据现行税收法律政策是能够免税或者享有退税等优惠政策的。由于在货物购买后，出口之前，已经在采购价格当中包含了增值税，因而国家对于出口产品进行免税或者退税的做法是合理的。此外，对外承包工程的企业有时候会向国内某些公司进行业务的分包，分包施工企业为了项目的施行需要采购出口的物资，比方水泥、安装材料或

7、者是一些消耗性的建材，这些材料在采购时是能够享受退税或者免税政策的，固然这些分包公司没有对外出口的权利，也不会直接承当国外工程的施工，但是却能够借助对外承包工程企业的名义进行退税，或者申请对外工程承包企业为其代理进行退税，但是代理退税的工序比拟复杂，要求的条件和需要协调的部门也很多，因而本文还是建议这些分包公司本人进行退税，该公司在进行退税的时候能够适当的减少分包合同中的标额，这样就能够减少一定的营业税和城建税，最终到达节省对外承包工程项目承包中的成本。2.营业税方面筹划及管理根据（营业税暂行条例）的规定，对外承包工程的企业由于承包工程项目的施行并不在国内，因而无需缴纳国内营业税，这是根据使用

8、地来确定的，但是比拟大型的国际工程项目在完成的经过中一般无法本身独立完成，会对某些工程进行分包，比方设计、土建、安装、调试、培训等方面都是能够进行分包的，因而，一旦这些业务分包给国内或者国外分包，由于国内企业不能直接承包对外承包过的工程项目，因而该企业仍然需要缴纳一定的营业税和城建税或者是教育附加费，但是分包公司毕竟承当的是对外承包工程中国内的一部分业务，因而没有责任承当合同全额应该缴纳的营业税，所以对外工程承包企业在与国内分包企业签订分包合同时，应具体划分分包合同中国内与国外部分的工作及其价格。分包企业应仅就国内工作的价款部分，开具营业性发票给对外承包企业用于账务处理，而国外工作的价款部分，

9、开具结算单用于账务处理。这样做的结果是降低了分包合同的价格，进而节约了对外工程承包项目的成本。四、国外部分的税收筹划和工程管理1.关税的税收筹划与管理我国的对外承包企业一般会将目的定位于发展中国家，由于这些发展中国家的关税政策有着很多类似的地方。想要做好关税的有关筹划与管理要做到下面几点：第一，考察我国与工程施行所在国能否存在相关的关税协定，假如我国工程设备或者货物是由第三方采购而来，那么就要考虑该国与工程施行所在国能否存在关税相关协定；第二，考虑工程施行所在国的海关能否能接纳关税保函，也就是利用保险公司给开出的保单来代替所得税的缴纳，这样的话就能够在施行工程的时候临时借用工程所在国的设备或者

10、机械，等工程结束之后进行归还，这样就能够免缴部分关税。第三，考虑到不同的商品运用不同方式，不同语言进行报关税率不同的问题，比方国外工程运用外文进行描绘就能获得较低的税率。本文建议，在会谈合同时，最好让业主承当关税，他们作为当地业主在关税躲避方面有很多优势，往往在做清关和缴纳关税上会事半功倍。2.企业所得税的税收筹划与管理我国财政部和国家税务总局印发的（境外所得计征所得税暂行办法修订）财税字1997116号规定：对于纳税人由境外所得，不管能否要求汇回，只要处在纳税年度就必须根据条例和相应的施行细则进行计算并上缴所得税。但是对于海外项目有例外规定，比方一旦对外承包企业在海外施行项目时已经向项目施行

11、所在国缴纳了企业所得税，并且两国之前还存有免征双重税的协定的，在我国缴纳所得税时是能够互相抵扣的，当然抵扣限额应该根据我国税费算法计算，对于超出限额的不得抵扣，低于限额的部分进行补缴。很多国家对于一些大型的对外承包项目有着特殊的规定，尤其是在企业所得税方面存在大量的优惠政策。据此，国内企业在承包国外工程的时候应该尽可能地运用各种手段争取在当地进行企业所得税的缴纳，充分利用好本国特殊优惠政策，比方在当地设立公司的分支，先根据工程所在国的税法或者政府的规定进行缴税，其中便会享受减免政策，等到税务机关批准之后，再根据本国相关减免政策进行抵免。本文以国际工程项目筹划与管理的概念分析作为基础，捋清对国际

12、工程项目税收筹划时的步骤，通过合理有效的筹划方式来减少不必要的税费开支，进而获取一定金额的筹划收益。总之，国内企业在承当对外工程施工工作时不应该再遵循过去那种比拟粗糙式的管理方式，应该向着细化、准确、技术性的方向加以研究，在剧烈的市场竞争中，通过有效的管理方式来确保对外承包工程项目的顺利施行，利用好国家给予的优惠政策，最终加强企业在对外承包项目时的竞争力，促进我国对外承包项目的长期发展。五、结语国际工程税收筹划和管理对我国来讲还有很多不完善的地方，在施行当中也是碰到很多问题和困惑，因而项目管理者有责任采取各种措施来确保国际工程项目的顺利施行，为承包商实现最大利益，一套好的施工方案或者施工经过安

13、排以及前期工作的布置甚至能够为承包商节省上千万元的税费甚至更多，每个管理者都要认真的研究和考虑它的绝对值，加强国际税费知识方面的学习，注重培养本人在国际税负筹划和管理方面的知识素养，及时了解国际税收动态，加强对东道国各种税制的研究和理解，不吝于借鉴其他国家的成功方法，指导我国国际工程承包商的纳税筹划与管理，推动我国国际工程项目的快速发展。税收论文3一、房地产项目决策阶段的税收筹划一借款费用资本化的选择根据（国税发【20xx】31号）规定，企业在所得税的税前扣除项目中不包含资本化借款费用，也就是讲，发生在成本对象完工前的借款费用不得在企业所得税前扣除，之后发生的借款费用能够作为财务费用直接在企业

14、所得税前扣除。所以，房地产开发企业对于完工时间不同的项目，其成本一定要单独核算，这样对于完工时间较早的项目来讲，其后发生的借款费用就能够在企业所得税税前进行扣除，进而减轻了企业所得税的负担。二建筑合同订立的选择在与施工企业签订合同时，会涉及到很多的税务问题，假如处理不当，就会产生过高的税负，因而签订合同的经过一定要进行周密的筹划，以降低房地产开发企业的成本支出。这里需要捉住的关键问题就是，税法规定，项目建设经过中，施工企业购买的设备价款需要缴纳营业税，而开发企业提供的设备则不需要缴纳营业税，这就为税收筹划提供了可能性。如：施工企业购买设备，设备价款包含在施工合同总金额中，这样，合同金额增加了，

15、即施工单位的收入增加了，但是同时施工企业为购买设备也增加了成本，实际上利润并未增加，只因合同金额增加，而导致了营业税负担的加重，施工企业势必会把增加的负担转移给房地产企业，实际上增加的还是房地产企业的税收负担。二、房地产项目销售阶段的税收筹划一成立专门的销售公司房地产公司成立销售机构能够少缴企业所得税和土地增值税，这是由于，根据税法规定，房地产开发企业支付给销售公司的佣金能够在土地增值税前扣除，因而成立销售公司能够有效地躲避企业所得税和土地增值税。二通过签订装修合同将销售收入进行分解通常情况下房地产开发商对精装修房的定价有两种方式，一种是将精装修的价格包含在房屋的销售价格内，即销售收入由毛胚房

16、的价格和装修费用共同组成，房地产开发公司与购房者一并签署购房合同;另一种是房屋的销售价格不包括精装修的价格，即销售收入就是毛胚房的价格，房地产开发公司先与购房者以毛胚房的价格签署购房合同，再与购房者单独签署装修合同。前者我们称之为合并定价方式，后者我们称之为分别定价方式。这两种方式的税收负担水平能否一样呢?对于合并定价方式，房地产公司应按总的销售收入一并缴纳营业税和土地增值税，装修费用固然能够税前扣除，也不存在增值额，但税法规定，土地增值税采取预先征收的方式，因而其实装修价格也缴纳了部分的土地增值税。对于分别定价方式，房地产公司应以毛胚房的价格作为销浅谈加强对房地产企业销售收款管理与监控售收入

17、缴纳土地增值税和营业税，精装修的合同收入不需缴纳土地增值税，假如房地产公司与购房者签订的装修合同金额和房地产公司与装修公司签订的装修合同的金额一样，即营业额为零，也不需要缴纳营业税。三严格区分代收收入代收收入，顾名思义就是房地产公司代相关机构收取的基金和各种费用等。房地产开发企业对于代收收入一定要严格区分开来，必须获得相关机构的发票证实，否则一旦并入本身的销售收入，就会使销售收入增加，进而加重不必要的税收负担。三、结束语本文笔者通过对房地产开发的3个阶段，选取典型筹划案例进行分析，有力地论证了税收筹划在房地产企业成本控制中的重要性，房地产企业的纳税管理一定要合理规划，富有远见性，以应对越来越复杂的形势，才能有效、合法地进行筹划，减轻税收负担。