银行会计内部控制考虑-精品文档.docx

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1、银行会计内部控制考虑一、银行会计内部控制存在的问题一内部控制构造不完善中国建设银行、中国工商银行、中国银行固然已经成功上市，但与真正市场业化的货币金融企业相比，国有银行尚未建立起符合当代企业制度要求的内部控制机构。主要表如今：1会计部门职责不明确。随着会计业务的发展和银行机构改革的深化，会计职能部门由一个分化为几个，固然有利于提高会计核算质量，但也给会计管理工作带来了一些负面影响，十分是会计财务、营业室、清算中心、核算中心、金库中心等几个职能部门都是同级内设机构，不存在从属关系，会计管理体制不明确，弱化了会计管理职能。内部控制制度在部门之间缺乏协调配合和信息沟通，难以发挥其控制作用。2岗位设置

2、和人力资源配置不尽合理。有些基层机构未根据内部控制制度的要求，在所增加业务品种的风险环节上合理配置会计人员，存在岗位空缺或岗位人员不合要求等问题。二内部控制文化尚未真正构成部分银行管理人员，十分是基层机构的工作人员，未充分认识到内部控制和风险管理的深入内涵，对内部控制的介入和重视不够。没有真正树立科学发展观和“内控优先、审慎经营理念，片面强调发展速度，盲目追求规模扩张，对内部控制讲起来重要、做起来次要、忙起来不要。仍然存在重发展、轻管理的问题，注意力主要集中在完成最近任务、追求业务指标、抢占市场份额、扩张业务规模等方面，要求会计为业务发展让路或打制度擦边球。有的管理者没有意识到本人在内部控制经

3、过中应当承当的职责，仅仅是把内部控制当作上级对下属的管理手段。对受权审批制度、岗位分离制度、重要环节控制制度、对账制度、内部审计制度等，没有构成一个全面、系统的认识，个别机构领导人十分是基层管理人员游离于内部控制之外，构成了较大的风险隐患。三防备风险能力差风险是指某一行动有多种可能的结果，而且事先估计到采取某种行动可能导致的结果以及每种结果出现的可能性，但行动的真正结果究竟怎样不能事先知道。风险防备是有目的、有意识地通过计划、组织、控制和检察等活动来阻止防备风险损失的发生，削弱损失发生的影响程度，以获取最大利益。主要指防备有危险的事件等，证券交易的风险防备通常能够从制度、检察和自律管理等方面着

4、手，以到达消除或减缓风险发生的目的。根据“审慎性原则，内部控制对风险的管理应以预防为主，现有的会计内部控制建设着重强调了对业务环节的控制及事后监督检查控制，而忽视了对突发性事件或案件的预测预防。另外，风险预警手段落后，没有运用当代科技技术开发出会计内部控制软件，对业务工作中存在的问题不能及时报警，起不到风险预防作用。四信息的管理手段落后管理作为一门科学，需要一定的知识；作为一项工作，需要熟悉该项工作所要求的手段、方法和工具；作为一种行为，必须考虑它的合理性和可行性。然而，面对日益复杂的管理局面，这些知识、手段、方法和工具却远远不能知足广大管理工作者的需要。十分是信息社会的发展，对管理提出了更高

5、的要求，同时，教育工作本身又有它本身的特点，因而，当在详细的管理工作中考虑其合理性和可行性时，更显得捉襟见肘。受管理层次重叠等多重因素的制约，全面、准确、快速地传输信息的目的无法实现，信息收集、传送、分析系统未建立或形式落后，信息的横向沟通没有通畅的渠道，无法实现信息分享。二、加强银行会计内部控制管理的策略一完善会计管理体制统一会计管理体制。银行统一会计管理体制是银行根据经营集约化和管理扁平化的客观要求，以实现会计管理科学化、业务处理信息化、内部控制建设规范化、结算服务个性化为目的，通过核算一体化和业务流程再造，统一核算管理制度，集中会计信息，优化柜面服务，建立大会计管理形式，进而发挥会计的决

6、策支持和风险防备作用。银行统一会计管理体制，简单地讲，就是建立大会计营运和管理格局，它的产生不是偶尔的，而是银行内外经营环境共同作用的结果。二营造科学的风险监测和风险预警机制会计风险预警机制，预警对象：银行分支机构的一线业务操作部门，包括营业部、支行、分理处、储蓄所等；与银行会计业务有关联的其他职能部门，主要包括会计、支付结算、科技、清算、人事等部门。预警内容：前台业务操作部门频繁出现的会计业务过失；因业务操作制度或操作系统设计缺陷导致的潜在业务风险；因业务管理制度执行不力构成的潜在内部控制管理风险；详细业务操作环节处理的会计事项，虽没有违规，但却无法知足会计风险防控需要的隐性风险；已发生重大

7、业务过失并向稽核中心提交资料之前已由前台业务部门自行更正处理，但过失性质严重、可能再发生类似失误的业务操作风险。三加强会计内部控制活动分层次设计内部控制制度，银行在制度设计上要确立分层定位的思想，要对内部的各层次、岗位进行合理有效分工，这是建立内部控制制度的基础。银行的内部控制体系要从决策层、管理层、操作层来分别设计。同时，要适当考虑操作层面制度设计的弹性，确保制度执行的可操作性。四建立全面的管理信息系统信息是管理的基础，有效的信息系统对于内部控制必不可少。确保财务与管理信息的可靠性本身就是内部控制的目的之一。同时，充足的信息和有效的沟通又为内部控制体系中各个要素的正常运转提供了必不可少的信息支持。要保证信息可靠、真实，就必需要正确进行财务会计的各种业务核算。同时，建立完好的会计业务档案，确保各项原始记录和各种原始资料的真实和完好，促进各项业务的电子数据处理系统的整合，实现业务数据的集中处理，真正做到全行一本账。