电力企业基建工程全经过跟踪审计.docx

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1、电力企业基建工程全经过跟踪审计电力企业基建工程开展全经过跟踪审计，在项目开工前、施工期间、工程结算、完工决算等阶段，对工程的设计审查、招投标、物资验收、工量确认、分项工程验收、完工验收等关键环节进行监督、审查，进而使工程的质量、安全、进度、费用风险得到有效控制。关键词：全经过；基建工程；跟踪审计随着我国经济的发展，电力投资建设力度不断加大，基建工程作为电力企业工程建设的重要组成部分，不仅是社会关注的焦点，也是公司经营管理的“发热门和“出血点，尤其国家审计机关及电力企业内部专项审查对基建项目的监督力度逐年加大，跟踪审计作为一种全新的审计形式应运而生。跟踪审计将管理审计、财务审计与工程造价审计相结

2、合，是一种综合性强、时间跨度长、审计程度深的新型审计方式。一、开展全经过跟踪审计的必要性作为电力企业工程建设的重要组成部分，基建工程具有资金投入大、建设时间长、投入人力物力多、与系统外单位联络严密等特点，但基建工程管理缺乏自上而下、从内到外的全面、系统管控。正由于有其特殊性，所以基建工程一直是风险管理的重要领域，也是内、外部审计检查的重点。长期以来，电力行业基建项目的审计主要采取工程完工决算的审计方式，这是一种事后的静态审计监督方式。实践证实，这种方式固然在决算时节约了建设资金和时间，但存在一定的局限性。在建设项目完工后，即便在完工决算审计中发现了管理漏洞，也由于不良后果和影响已经产生，问题已

3、难以纠正，而损失的资金往往难以挽回。因而，这种工程完工决算审计方式存在时间滞后、诉讼较多、风险较大、可控性不强等问题。根据基建项目管理的特点，从计划下达开场至完工决算完成的全经过推广跟踪审计势在必行。二、全经过跟踪审计的主要内容基建项目建设经过通常包括计划下达及立项、可行性研究报告及初步设计编制、招投标、工程施行、完工验收、完工结算、完工决算等经过。基建项目全经过跟踪审计是指审计机构对基建项目从立项开场至完工决算完成对所有经济活动的真实性、合规性、合法性及效益性进行的全程跟踪审计和审查。主要包括下面几部分：1.在设计招标阶段，对基建项目可行性研究报告与初步设计的设计单位及跟踪审计的中介机构进行

4、公开招标，确定供给商。2.在施工招标阶段，审计机构完成对招投标工作程序与合规性的审核与档案的收集。3.在项目施行阶段，审计机构完成对工程资金、物资管理、现场签证、设计变更等方面的审核与档案的收集。4.在结算、决算阶段，审计机构全程介入工程结算、完工验收、资产移交、工程决算工作并审核相关资料，完成工程档案的收集。审计机构将工程档案移交给项目建设单位，并提交项目跟踪审计情况报告。在收集工程档案齐全后，项目建设单位配合审计机构完成工程完工决算审计工作，并完成审计报告工作。从以上内容能够看出，全经过跟踪审计监控了基建工程质量、安全、进度、费用等多方面的情况，因而能够及时发现有苗头性、倾向性的问题，并能

5、够采取有效对策，在第一时间将不利于工程项目管理和投资控制的问题消灭在萌芽状态，进而化解风险，到达规范工程管理的效果，而这体现了“预防、服务、监督三位一体的当代化管理理念。三、开展全经过跟踪审计的注意事项1.合理确定审计切入机会和重点在制定审计施行方案时，应沿着项目建设经过这条主线，综合考虑项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面的要素，科学合理地选择审计参与的机会和审计内容的切入点。而一般是选择对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容，并把它作为审计的重点跟踪点。同时，还要体现跟踪审计的连续性、适时性，效率性。2.科学制定审计操作规程审计操作规程对

6、审计工作具有较强的指导作用，重在可行性与可操作性。应根据基建项目的条件和特点，从确定跟踪审计项目计划开场，对跟踪审计方案的准备、通知制发、审计施行、审计意见发表、分期报告到完工决算报告出具的一系列程序和文书，规范制定相应的规程。对中介机构介入的跟踪审计项目，还应对其风险控制予以明确，以保障全经过跟踪审计执行工作有章可循，有据可依。3.加强资料归档管理工程建设是一个动态的经过建设，在完工后，项目建设全经过的资金使用、项目管理、招投标最终均通过工程档案反映出来，因而，工程档案的完好性与准确性对日后工程项目审计质量起着至关重要的作用。基建工程各类档案数量庞杂、卷帙浩繁，而任何资料的遗失都有可能影响到

7、后续工作的开展和审计的最终质量，因而，务必要高度重视基建工程资料的归档收集工作，而从事这项工作的人员最好由熟悉档案管理工作、责任心强、认真仔细的专人负责，以到达事半功倍的效果。4.采用内部审计和外部审计相结合的方式跟踪审计的工作量大、工作任务重，而电力企业内部审计人员数量有限，基建工程诸多，以致难以投入大量的人员和精神应对所有的审计项目。因而应充分整合审计资源，优先考虑以内部审计和中介机构审计相结合的方式进行跟踪设计。利用内部审计机构熟悉内部业务、易沟通等优势，结合中介审计机构专业人才较全面、业务较精通的优点，内外协作，更好地开展项目跟踪审计工作。5.加强沟通协调沟通内容包括在跟踪审计经过中发

8、现的重大问题、落实整改情况等。加强沟通能够使项目管理单位随时把握工程项目的进度和相关问题，进而利于提升项目管控力度的指数。四、结束语电力企业开展基建项目全经过跟踪审计，由传统的“事后审计转变为“事前、事中、事后的全经过动态审计监督，将基建项目立项、初步设计、招投标、施工、完工验收、结算、决算等环节纳入到经过监管中，全经过跟踪审计将每个环节存在的风险点在项目建设经过中得到了识别与化解，使基建工程项目管理水平得到大幅提升，在强化依法治企、加强企业投资项目管理、提高企业资金使用效益、规范投资行为等方面发挥了积极作用。参考文献1苏国民.医院建设项目跟踪审计的问题和对策J.卫生经济研究，2012，4：59-60.作者:温泉李增杰单位:国网河北省电力公司