企业所得税汇算清缴操作辅导.pptx

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1、企业所得税汇算清缴申报培训,应纳税额=应纳税所得额x适用税率减免税额抵免税额,应纳税所得额的计算方法直接法：收入总额不征税收入免税收入各项扣除金额弥补亏损间接法：会计利润总额纳税调整项目金额修订后报表仍沿用间接法计算利润总额应纳税所得额应纳税额,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）培训专题,会计利润,纳税调整,境外所得,汇总纳税,四级多层架构,税收优惠,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）培训专题,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）培训专题,2016年度企业所得税汇算清缴期限为2017年1月1日至2017年5月31

2、日,江苏地税电子税务局：,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）培训专题,金税三期特点：数据唯一性,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）培训专题,填报索引信息披露,A00000企业基础信息表,非常重要,根据财务核算情况如实填报,填报投资比例前五位,填报境内投资金额前五位,A00000企业基础信息表,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）培训专题,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）培训专题,建议按照主表的顺序依次点击附表链接进行填写。,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订

3、）培训专题,对每张表的各个栏次进行了填写说明,自动获取下级附表的数据，并进行计算，每张表格请先进行自动计算后提交。,只有主表A100000表有提交摁钮,PART,1,利润总额,利润总额一般企业填报,需要披露是否有向境外支付,PART,2,应纳税所得额,应纳税所得额纳税调整,2、仅存在税会差异才填报,1、仅调整税会差异（不含境外所得、税基优惠）,例外：加速折旧在纳税调整中进行填报,A105100-1非货币性资产投资递延纳税调整明细表,应纳税所得额A105000纳税调整项目明细表,以下仅就部分调整项目进行说明,应纳税所得额A105050职工薪酬纳税调整明细表,应纳税所得额A105080资产折旧、摊

4、销情况及纳税调整明细表,发生即填报,按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。,填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。,根据固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类别的金额。对应第一行重要行业的税收折旧（扣除）额。,应纳税所得额A105081固定资产加速折旧、扣除明细表,应纳税所得额A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,发生即填报,损失金额正数填报，如存货损失10万，填报10万。,应纳税所得额A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调

5、整明细表,应纳税所得额A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,清单申报只需填写资产损失税前扣除及纳税调整明细表，无需报送纸质资料至纳服办税大厅专项申报注意：1、需要填写A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表。2、按规定提供相关证据材料进行专项申报。,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）培训专题,应纳税所得额A106000企业所得税弥补亏损明细表,PART,3,应纳税额,应纳税额A107040减免所得税优惠明细表,应纳税额A107040减免所得税优惠明细表,小型微利企业企业所得税法28条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

6、。条例92条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,财税201534号：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税201599号：自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在2

7、0万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）网上申报,主表点击提交后进行表内与表间的数据校验。强制类信息：必须按照提示修改，否则无法提交。提醒类信息：仅是提醒，如确实有误，更正后提交；情况属实，可以直接提交。非必须修改信息。,企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版，2016年修订）网上申报,弥补亏损表点击无反应以前年度存在重复申报需到大厅根据企业实际情况进行处理,企业所得税年度纳税申报表（B类，2014年版，2016年修订）网上申报,涉税事项的处理,纳税人需要享受备案类税收优惠：应在年度纳税申报前，向主管税务机关申请税收优惠事项备案，经备案后方可享受相关税收优惠。资产损失申报：清单申报的资产损失只需填写相关纳税申报附表，无需提供纸质资料至办税大厅；专项申报的资产损失需要提供相应的证据资料至办税大厅，同时填报相关附表。,