谈审计风险及其防备.docx

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1、谈审计风险及其防备随着市场经济发展和社会审计的范围逐步拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，加强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。本文就从审计风险的构成原因、存在环节及风险的控制与防备等方面作一扼要分析。一、审计风险构成原因。一主观因素审。1.审计人员的专业胜任能力和执业水平。审计人员应该具有（审计准则）所要求具备的业务能力和职业技能。审计人员的专业知识水平、分析判定能力、工作经历怎样，能否做到客观公正、实事求是、认真

2、负责并保持应有职业关注，对审计工作质量有着重要的影响。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经历、较强的综合分析能力、准确的判定能力和相关的政策理论水平。假如审计人员达不到这样的素质，就很难对会计资料反映的经济活动作出科学的判定，审计风险也就在所难免了。2.审计人员的职业道德、工作的责任心。在施行审计的整个经过中，审计人员保持高度的责任心和职业关注能够在很大程度上降低审计风险。纵观所有注册会计师的审计过失中，由于缺乏慎重的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格根据（独立审计准则）执行公务、擅自缩小审计范围、简

3、化审计程序导致审计结论错误的不在少数。3.审计方法本身隐含审计风险。首先，它过分依靠被审计单位内部控制制度的测试，内部控制系统的建立固然能够减少经济活动中的错弊，但因内部控制系统本身固有的局限性，使其不能避免所有的错弊。如本应互相牵制的工作人员串通作弊；管理人员滥用职权或责任心差异致使控制系统失效，这些都会使控制系统失灵，产生控制风险。面对大量的会计资料往往采用的是统计抽样方法，这种方法固然能够提高审计效率，但由于取证方法不同，加之样本与总体之间存在差异，使得审计结果与客观事实产生一定的过失，由此也会带来审计风险。二客观因素审计论坛。1.审计执业环境欠佳。1审计活动所处的法律环境、经济环境不理

4、想是构成审计风险的一个客观原因。（独立审计准则）的公布，一方面确立了独立审计的合法地位，另一方面也明确了注册会计师的法律责任，加之法律、法规不健全，惩戒配套制度不到位、规范力度不够，致使审计独立性差，审计人员风险意识差、抗风险能力差。2行政干涉的制约也会加大审计风险。独立性审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和审计人员的在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和躲避审计风险。3会计基础工作薄弱使审计面临风险。但会计信息市场的会计信息质量仍然不如人意，会计基础工作弱化使以此为基础来进行综合判定的审计面临着愈来愈大的风险。2.审计对象的复杂性增加了审计风险。目前我国国民经

5、济呈现较快增长，关键领域的改革有所突破，大量外资引入，民营、联营、个体等各种经济成分并存。多种经济组织的经济业务类型冗杂、交易工具多变，承包、租赁、收购、兼并、破产、重组、关联方交易等新问题不断出现，纷繁复杂的审计对象是被审计单位全部或部分的经济活动及载体。而经济活动的载体主要是会计资料及其他相关资料，内容庞杂广泛。社会公众要求审计人员揭示出重大的过失与舞弊，并对企业持续经营能力做出评价，对企业在财务方面能否遵纪守法做出报告。然而有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险也很高，审计人员得出结论的正确性难度增加，风险在所难免。另外，企业本身在核算中出现的错误也成为审计结果发生偏差的原因。3.政府和社会公众依靠程度日益提高。审计活动作为当代社会经济生活的一个组成部分，越来越遭到政府和社会公众的认可和重视并逐步对其产生依靠。审计结论大到影响政府的宏观调控，经济、税收的政策的制定，金融证券市场的波动，小到影响居民的投资、理财。