记账方法和借贷记账法ppt课件.ppt

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1、本章体系：本章体系：1. 1. 会计等式（了解会计等式（了解 ）2. 2. 复式记账原理（复式记账原理（掌握掌握）3. 3. 借贷记账法借贷记账法（掌握掌握）4.4.账户本期发生额试算平衡账户本期发生额试算平衡（掌握掌握 ）2022-7-282一、什么是记账方法一、什么是记账方法记账方法，就是根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字来记载经济业务、反映资金运动的专门方法。(一)含义: 是指在会计账户中记录经济交易或事项的方式第一节第一节 记账方法的含义与类型记账方法的含义与类型记账方法记账方法 单式记账法单式记账法 复式记账法复式记账法 借贷记账法(二二)分类分类:收

2、付记账法增减记账法1993年年7月月1日起，我国要求所有企业均采用借贷记账法日起，我国要求所有企业均采用借贷记账法5（1）单式记账）单式记账1 1）概念：对发生的经济业务只在一个账户中进行记录）概念：对发生的经济业务只在一个账户中进行记录2 2）操作：）操作： 在选择单方面记账时，重点考虑的是在选择单方面记账时，重点考虑的是方面发生的经济业务，其他的方面发生的经济业务，其他的业务一般不予反映。业务一般不予反映。例：例：向某企业购入一批材料价值3000元，货款未付。 增加：应付账款 3000 （原材料增加不记账）企业生产车间领用原材料10000元，用于生产产品。会计上不作任何处理。63 3）特点

3、）特点是一种比较简单、不完整的记账方法是一种比较简单、不完整的记账方法 ；不能反映经济业务的全貌和资金的来龙去脉；不能反映经济业务的全貌和资金的来龙去脉； 如：生产领用原材料不反映如：生产领用原材料不反映单方面记录，不能反映账户相互间的关系单方面记录，不能反映账户相互间的关系 不能进行试算平衡。不能进行试算平衡。2022-7-28复式记账法的概念复式记账法的概念是指对发生的是指对发生的每项经济业务每项经济业务，都要以，都要以相等的金相等的金额额，在，在相互联系相互联系的的两个或两个以上两个或两个以上账户中账户中同时同时进行登记进行登记的一种记账方法。的一种记账方法。 复式记账法的理论依据是会计

4、等式。复式记账法的理论依据是会计等式。 2022-7-287例：以银行存款例：以银行存款5 0005 000元购买原材料（已入库）。元购买原材料（已入库）。既反映既反映“银行存款银行存款”的减少，的减少，也反映也反映“原材料原材料”的增加的增加8 会计等式会计等式2022-7-28会计等式是反映各会会计等式是反映各会计要素之间数量关系计要素之间数量关系的表达式的表达式它是设置账户、复式记它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据计核算方法的理论依据.1.1.会计等式的含义会计等式的含义2.会计等式的意义会计等式的意义（一）企业营运起点的会计等式（一）企业营

5、运起点的会计等式( (基本会计等式基本会计等式) ) 企业的资产要由财产所有者提供资本来形成，资产企业的资产要由财产所有者提供资本来形成，资产都有特定的来源。都有特定的来源。 会计上，将企业资本提供者对企业所拥有的要求权会计上，将企业资本提供者对企业所拥有的要求权称为权益。称为权益。 权益反映了资产的来源。权益反映了资产的来源。 因此，资产与权益是同一事物的两个方面，相互依因此，资产与权益是同一事物的两个方面，相互依存存.从数量上来看，有一定数额的资产，必然有一定从数量上来看，有一定数额的资产，必然有一定数额的来源，也就是权益。数额的来源，也就是权益。 企业的资产与权益总是相等的。企业的资产与

6、权益总是相等的。 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益反映了资产、负债、所有者权益三个反映了资产、负债、所有者权益三个会计基本要素之间的本质联系，反映了会计基本要素之间的本质联系，反映了企业在运营起点的基本财务状况，因此企业在运营起点的基本财务状况，因此它又称为它又称为基本会计等式基本会计等式。所有者权益所有者权益2022-7-2811 资资 产产 金金 额额 负负 债债 和和 所所 有有 者者 权权 益益 金金 额额 流流 动动 资资 产：产： 银银 行行 存存 款款 库库 存存 商商 品品 固固 定定 资资 产：产： 房房 屋屋 货货 车车 无无 形形 资资 产：产： 专专 利

7、利 权权 400000 20000 180000 120000 80000 负负 债：债： 短短 期期 借借 款款 长长 期期 借借 款款 所所 有有 者者 权权 益：益： 实实 收收 资资 本本 40000 160000 600000 合合 计计 800000 合合 计计 800000注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目。 A公司公司20年年1月月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：2022-7-2812 资资 产产 金金 额额 负负 债债 和和 所所 有有 者者 权

8、权 益益 金金 额额 流流 动动 资资 产：产： 银银 行行 存存 款款 库库 存存 商商 品品 固固 定定 资资 产：产： 房房 屋屋 货货 车车 无无 形形 资资 产：产： 专专 利利 权权 20000 20000 20000 20000 0 负负 债：债： 短短 期期 借借 款款 长长 期期 借借 款款 所所 有有 者者 权权 益：益： 40000 160000 -12 0000 合合 计计 80000 合合 计计 80000 A公司公司20年年1月月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：对基本会计等式的理解对基本会计等式的理解资资金金负债负债

9、所有所有者权者权益益资产资产资资金金资资金金资金存在形资金存在形态态资金来源渠资金来源渠道道 1. 初始资本投入对资产负债表的影响初始资本投入对资产负债表的影响 2011年1月1日，李光彬和李大明合伙开办一家销售成衣的商店“光明”时装店，李光彬投资60000元，李大明投资30000元，以企业名义存入银行账户并取得了90000元的注册资本证明。2022-7-2815 2. 购买商品购买商品 购置存货，支付现金购置存货，支付现金55000元元 现金现金 -55000 存货存货+550002022-7-2816 3. 银行贷款和赊购银行贷款和赊购 从银行借入从银行借入22000元；购置存货元；购置存

10、货65000元，货款未付。元，货款未付。 现金现金 22000 短期借款短期借款22000 存货存货 65000 应付账款应付账款650002022-7-2817 4. 偿还欠款偿还欠款 以现金以现金16000元偿还所欠部分货款元偿还所欠部分货款 现金现金 -16000 应付账款应付账款-160002022-7-2818 5. 向银行借款以偿还货款向银行借款以偿还货款 向银行贷款向银行贷款15000元直接偿还前期所欠货款元直接偿还前期所欠货款 短期借款短期借款 +15000 应付账款应付账款 -150002022-7-2819 6. 债务转为投资债务转为投资 供应商认为该公司潜力巨大，决定将部

11、分货款供应商认为该公司潜力巨大，决定将部分货款30000元转为对该公司的投资元转为对该公司的投资 应付账款应付账款 -30000 实收资本实收资本+300002022-7-2820 7. 售出商品获得利润售出商品获得利润 以以84000元的价格售出成本（费用）为元的价格售出成本（费用）为52000元的商品，客户现金支付货款元的商品，客户现金支付货款15000元，其余承诺下月支付元，其余承诺下月支付 现金现金+15000 留存收益留存收益+32000 应收账款应收账款+69000 存货存货-520002022-7-2821 8. 抽出资本、付出现金抽出资本、付出现金 合伙人退出经营，退还资本金合

12、伙人退出经营，退还资本金30000元并用元并用现金支付。现金支付。 现金现金-30000 实收资本实收资本-300002022-7-2822 9. 抽出资本款项暂欠抽出资本款项暂欠 合伙人抽出部分资本合伙人抽出部分资本30000元，由于现金不元，由于现金不足，企业开出期限为足，企业开出期限为2个月的商业承兑汇票。个月的商业承兑汇票。 应付票据应付票据+30000 实收资本实收资本-300002022-7-2823 10. 留存收益转增资本金留存收益转增资本金 为扩大经营，合伙人商定将留存收益为扩大经营，合伙人商定将留存收益30000元转为资本金。元转为资本金。 实收资本实收资本+30000 留

13、存收益留存收益-300002022-7-2824 11. 预收销货款预收销货款 客户预付购货款客户预付购货款30000元元 现金现金+30000 预收账款预收账款+300002022-7-2825（二）在每一个会计期末的会计等式（二）在每一个会计期末的会计等式 收入收入- -费用费用= =利润利润 上式是从某个会计期间考察企业的最终的经营成上式是从某个会计期间考察企业的最终的经营成果存在的恒等关系果存在的恒等关系 。 企业扩大收入，缩减费用，可以增加利润。企业扩大收入，缩减费用，可以增加利润。 此等式反映了收入、费用、利润三个会计要素之此等式反映了收入、费用、利润三个会计要素之间的关系。间的关

14、系。费用费用利润利润收入收入两个会计等式的关系两个会计等式的关系获取收入获取收入资产增加资产增加负债减少负债减少或或发生费用发生费用资产减少资产减少负债增加负债增加或或获取利润获取利润收入收入费用费用00资产增加资产增加负债减少负债减少或或发生亏损发生亏损收入收入费用费用00资产减少资产减少负债增加负债增加或或营运起点营运起点 资产资产=负债负债+ 会计期间会计期间 收入收入-费用费用=利润利润 资产资产=负债负债+ 代入代入资产资产+费用费用=负债负债+ 光明时装店光明时装店2011年年2月月3日发生一笔销售业务：日发生一笔销售业务：向凤凰时装店销售前已预收销货款向凤凰时装店销售前已预收销货

15、款30000元的时元的时装装100套，单价套，单价400元，计货款元，计货款40000元，同元，同时收到剩余的货款现金时收到剩余的货款现金10000元。元。 1月月31日的资产总额为日的资产总额为193000元，负债为元，负债为101000元，所有者权益为元，所有者权益为92000元。元。 193000+10000=（101000-30000）+92000+（10000+30000）2022-7-2829 该商品的运输是由华运物流公司完成的，应付运该商品的运输是由华运物流公司完成的，应付运费费1500元，承诺下一个月支付。该商品是上个元，承诺下一个月支付。该商品是上个月从风华公司用月从风华公司

16、用25000元（成本）购进的。元（成本）购进的。 203000-25000=71000+132000-25000 178000=71000+1500+10700-15002022-7-2830对扩展会计等式的理解对扩展会计等式的理解二、经济业务发生对会计等式的影响二、经济业务发生对会计等式的影响 应办理会计手续、能运用会计方法应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事项。反映的经济活动。亦称作会计事项。经经济济活活动动 应办理会计应办理会计手续、能运用会手续、能运用会计方法反映的经计方法反映的经济活动济活动 不能办理会不能办理会计手续、不能用计手续、不能用会计方法反映的会计方法

17、反映的经济活动经济活动经济经济业务业务非经济非经济业业 务务 1.资产一增一减，权益不变。资产一增一减，权益不变。 2.权益一增一减，资产不变。权益一增一减，资产不变。 3.资产和权益同时增加。资产和权益同时增加。 4.资产和权益同时减少。资产和权益同时减少。无论发生怎样的经济业务，都不能破坏会计等无论发生怎样的经济业务，都不能破坏会计等式的平衡关系。因为在等式两端的同增同减，式的平衡关系。因为在等式两端的同增同减，或在一方内部一增一减，等式仍旧成立。或在一方内部一增一减，等式仍旧成立。2022-7-2835资产资产 +资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 +负债和所有者权益负债和所有者

18、权益 有增有减有增有减有增有减有增有减同同 增增同同 减减 资产资产 = 负债负债+所有者权益所有者权益“同类项目有增有减，增减金额同类项目有增有减，增减金额相等；两类项目同增同减，增相等；两类项目同增同减，增减金额相等。减金额相等。”结论：结论： 动态分析：动态分析： 以企业为例加以说明以企业为例加以说明: :例例2 2 用银行存款用银行存款2000020000元归还短期借款元归还短期借款 （四）经济业务类型影响会计等式的规律（四）经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个等式中的两个会计要素（

19、或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：项目）发生增、减变化。其规律为：结论结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。计等式的恒等关系。三、会计等式的作用三、会计等式的作用1.1.六大会计要素六大会计要素( (资产、负债、所有者权资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润益、收入、费用和利润) )是资金运动的是资金运动的具体体现；具体体现；2.2.两个会计等式分别反映了资金运动的两两个会计等式分别反映了资金运动的两种形式：种形式：相对静止状态相对静止状态显著变动过程显著变动过程1）反映资金运动的）反映资金运动的相对静止状态相对

20、静止状态所有者权益所有者权益2）反映资金运动的）反映资金运动的显著变化过程显著变化过程财财务务状状况况经经营营成成果果参考答案：参考答案：492022-7-28复式记账法的意义：复式记账法的意义：如实地反映经济活动的来龙去脉；如实地反映经济活动的来龙去脉；用试算平衡来检查账户记录的正确性；用试算平衡来检查账户记录的正确性；因此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直得到因此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直得到广泛的应用，各国的会计核算都采用复式记账。广泛的应用，各国的会计核算都采用复式记账。 1.设立完整的账户体系 是复式记账方法运用的前提（二）复式记账法的特点： 2.对于每一项经济业务都

21、要在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录3.对特定期间的账户记录结果进行试算平衡检查，以确定账户记录的正确性试算平衡是复式记账的重要特征试算平衡是复式记账的重要特征 试算平衡：试算平衡：是指利用是指利用“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”的平衡原理，的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。一种方法。 试算平衡不能发现的错误试算平衡不能发现的错误 试算不平衡就可以发现借贷不平衡，但是平衡了的话就不一定说没有问题； 试算平衡时候漏记、

22、重记、 记账方向颠倒和用错会计科目的情况均不能通过被发现 经济业务经济业务单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法1.用现金用现金200元支付元支付办公用品办公用品现金账户记录现金减现金账户记录现金减少少200元元现金账户减少现金账户减少200元元管理费用增加管理费用增加200元元2.出售产品一批价值出售产品一批价值500元，收到现金元，收到现金300元，元，200元货款未收。元货款未收。现金增加现金增加300元元人欠增加人欠增加200元元现金增加现金增加300元元应收账款增加应收账款增加200元元销售收入增加销售收入增加500元元3.收到购买人欠款收到购买人欠款200元。元。现金增加现金增加

23、200元元人欠减少人欠减少200元元现金增加现金增加200元元应收账款减少应收账款减少200元元4.生产甲产品领用材生产甲产品领用材料料1000元。元。不作记录不作记录生产成本增加生产成本增加1000元元原材料减少原材料减少1000元元53（1）借贷记账法（符号）借贷记账法（符号“借借/Dr.”、“贷贷/Cr.”）产生于产生于1494年；年；1905年我国从日本引进，主要在银行和年我国从日本引进，主要在银行和铁路应用铁路应用1930年扩大到工业企业和交通运输部门，年扩大到工业企业和交通运输部门，目前世目前世界通用界通用。（2）增减记账法）增减记账法（符号（符号“增增”、“减减”）（3）收付记账

24、法）收付记账法（符号（符号“收收”、“付付”）是我国传统的记账方法是我国传统的记账方法。2022-7-2854（二）借贷（二）借贷记账记账法法1.借贷记账法的概念借贷记账法的概念以以“”和和“”作为记账符号，以作为记账符号，以“”作为记账规则，反映会计交易或事项引起各会计要素增减作为记账规则，反映会计交易或事项引起各会计要素增减变动及结果情况的一种复式记账法。变动及结果情况的一种复式记账法。借借 银行账簿银行账簿 贷贷吸收存款吸收存款商人、官僚商人、官僚的多余资金的多余资金放出存款放出存款手工业者手工业者贫民贫民债务要偿还债务要偿还债权要收回债权要收回2022-7-28后来，业务扩大，借贷失去

25、原意，成了记账符号后来，业务扩大，借贷失去原意，成了记账符号 。552.借贷记账法的要点借贷记账法的要点1）借贷记账法的记账符号）借贷记账法的记账符号 以以“借借”、“贷贷”作为记账作为记账符号符号 理论依据理论依据会计等式（资产会计等式（资产= =负债负债+ +所有者所有者权益）权益） 借（借（Dr.）：写在账户的左方）：写在账户的左方 贷（贷（Cr.）：写在账户的右方）：写在账户的右方2022-7-28562）借贷记账法的账户结构）借贷记账法的账户结构资产类账户的结构资产类账户的结构资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 期初余额期初余额 期末余额期

26、末余额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 2022-7-282022-7-2857资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例企业用银行存款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额6000058负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户负债和所有者权益类账户借方借方贷方贷方本期减少额本期减少额 本期增加额本期增加额 期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 2022-7-282

27、022-7-2859负债类账户应用举例负债类账户应用举例例例从银行借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额1500002022-7-2860成本类账户结构成本类账户结构期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期结转或减少额本期结转或减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 成本类会计科目成本类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发

28、生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本2022-7-2861本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益类收入账户结构损益类收入账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入会计科目收入会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷收入收入2022-7-2862损益类费用账户结构损益类费用账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用会计科目费

29、用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润本年利润借借 贷贷费用费用632022-7-28借借贷贷资产增加资产增加负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加资产减少资产减少负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少费用增加费用增加收入增加收入增加费用减少（或转出）费用减少（或转出）收入减少（转出）收入减少（转出）成本减少成本减少成本增加成本增加资产余额资产余额负债及所有者权益余额负债及所有者权益余额 记账规则记账规则所谓借贷记账法的记账规则是指运用所谓借贷记账法的

30、记账规则是指运用“借借”“”“贷贷”记账符号在账户中记录会计事项时所产生的记记账符号在账户中记录会计事项时所产生的记账模式或规律。账模式或规律。引起会计要素增减变动的四种情况及其记账规则引起会计要素增减变动的四种情况及其记账规则2022-7-28642022-7-2865资产资产 +记借方记借方资产资产 记贷方记贷方权益权益 +记贷方记贷方权益权益 记借方记借方有增有减有增有减有增有减有增有减同同 增增同同 减减 资产资产 = 负债负债+所有者权益所有者权益663）借贷记账法下的记账规则）借贷记账法下的记账规则在借贷记账法下，对于发生的任何一笔会计事项，都必须以相等的金额，借贷相反的方向，在两

31、个或两个以上相互关联的账户中进行登记。“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”处理业务前必须思考的几个问题：处理业务前必须思考的几个问题： 使用哪几个账户？使用哪几个账户？ 各个账户是记增加还是记减少？各个账户是记增加还是记减少？ 借还是贷？借还是贷？ 金额？金额？2022-7-28账户的对应关系账户的对应关系67例：某公司例：某公司2020年年1 1月月1 1日有关账户余额：日有关账户余额： 库存现金库存现金 1 0001 000元元 应付账款应付账款 42 00042 000元元 银行存款银行存款 90 00090 000元元 短期借款短期借款 250 000250 000元元 原

32、材料原材料 300 000300 000元元 实收资本实收资本 705 000705 000元元 应收账款应收账款 6 0006 000元元 固定资产固定资产 600 000600 000元元第一步：登记期初余额第一步：登记期初余额2022-7-2868借借 库存现金库存现金 贷贷期初余额期初余额 1 0001 000借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额 705 000705 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 000250 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 0004

33、20 000借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额 300 000300 000期初余额期初余额 6 0006 000借借 应收账款应收账款 贷贷借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额期初余额 600 000600 0002022-7-2869 第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借应贷的方向及金额应贷的方向及金额1 1月月3 3日，收到甲单位投入的资金日，收到甲单位投入的资金50 00050 000元，存入银行。元，存入银行。1 1月月5 5日，以银行存款日，以银行存款20 00020 000元偿还短期银行借款。元偿还短期银行借款。 50 0

34、0050 000借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额 705 000705 000 50 000 50 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 20 000 20 000借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 000250 000 20 000 20 0002022-7-2870 1 1月月1010日，从银行存款中提取现金日，从银行存款中提取现金300300元备用。元备用。1 1月月2020日，向银行取得短期借款日，向银行取得短期借款26

35、00026 000元，直接归还前元，直接归还前欠某工厂货款。欠某工厂货款。 300 300借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 20 000 20 000借借 库存现金库存现金 贷贷期初余额期初余额 1 0001 000 300300借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 000250 000 20 000 20 000 26 000 26 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000 26 000 26 0002022-7-2871 1 1月月2121日，购进原材料日，购进原材料18

36、 00018 000元，其中元，其中14 00014 000元是以银元是以银行存款支付，其余行存款支付，其余4 0004 000元货款尚未支付。元货款尚未支付。 借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 300 300 20 000 20 000 14 000 14 000借借 原材料原材料 贷贷期初余额期初余额 300 000300 00018 00018 000借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000 26 000 26 000 4 0004 0002022-7-28721 1月月2828日，以银行存

37、款日，以银行存款15 00015 000元，归还短期借款元，归还短期借款10 00010 000元和元和应付账款应付账款5 0005 000元。元。借借 短期借款短期借款 贷贷期初余额期初余额 250 000250 000 20 000 20 000 26 000 26 000 借借 应付账款应付账款 贷贷期初余额期初余额 420 000420 000 26 000 26 000 4 0004 000借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 90 00090 000 50 00050 000 300 300 20 000 20 000 14 000 14 000 15 000 15 000

38、 5 000 5 000 10 000 10 0002022-7-28733.会计分录会计分录 定义：按照复式记账法的要求，对发生的每一笔经济业务定义：按照复式记账法的要求，对发生的每一笔经济业务标明其标明其应借应借、应贷账户应贷账户的的名称名称及其及其金额金额的一种特殊记录。的一种特殊记录。 分类：分类： 简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复杂会计分录复杂会计分录一借多贷一借多贷一贷多借一贷多借多借多贷多借多贷2022-7-28注：一般不编制多借多贷的分录注：一般不编制多借多贷的分录74 借：借： # # # # # # # # * * * * * 贷：贷：# # # # # #

39、 # # * * * * *2022-7-28EXAMPLE75 前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分录如下：录如下： （1 1）借：银行存款）借：银行存款 50 00050 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 00050 000（2 2）借：短期借款）借：短期借款 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000（3 3）借：库存现金）借：库存现金 300300 贷：银行存款贷：银行存款 300 300 1 1月月3 3日，收到甲单位投入资金日，收到甲单位投入资金50 00050 000元，存入银行。元，存入

40、银行。1 1月月5 5日，以银行存款日，以银行存款20 00020 000元偿还短期银行借款。元偿还短期银行借款。1 1月月1010日，从银行存款中提取现金日，从银行存款中提取现金300300元备用。元备用。2022-7-2876（4 4）借：应付账款借：应付账款 26 000 26 000 贷：短期借款贷：短期借款 26 000 26 000（5 5）借：原材料借：原材料 18 000 18 000 贷：银行存款贷：银行存款 14 000 14 000 应付账款应付账款 4 000 4 000（6 6）借：短期借款借：短期借款 10 000 10 000 应付账款应付账款 5 000 5 0

41、00 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 15 0001 1月月2020日，向银行取得短期借款日，向银行取得短期借款26 00026 000元，直接归还前欠元，直接归还前欠某工厂货款。某工厂货款。 1 1月月2121日，购进原材料日，购进原材料18 00018 000元，其中元，其中14 00014 000元是以银行元是以银行存款支付，其余存款支付，其余4 0004 000元货款尚未支付。元货款尚未支付。 1 1月月2828日，以银行存款日，以银行存款15 00015 000元，归还短期借款元，归还短期借款10 00010 000元元和应付账款和应付账款5 0005 000元。元。2022

42、-7-28 例例3-17 收到大华公司以价值收到大华公司以价值30 000元的商品向本企业进行的投资。元的商品向本企业进行的投资。 借：原材料借：原材料 30 000 贷：实收资本贷：实收资本 30 000 例例3-18 以银行存款以银行存款40 000元归还银元归还银行短期借款。行短期借款。 借：短期借款借：短期借款 40 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 0002022-7-2877 例例3-19 收回收回CDE公司前欠的货款公司前欠的货款50 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：应收账款贷：应收账款 50 000 例例3-20 从银行借入短期借款从银行借入短

43、期借款60000元，直元，直接偿还前欠光明公司的货款。接偿还前欠光明公司的货款。 借：应付账款借：应付账款 60 000 贷：短期借款贷：短期借款 60 0002022-7-2878 例例3-21 从东方公司购进材料从东方公司购进材料50000元，其中元，其中30000元货款已经用银行存款支付，其余元货款已经用银行存款支付，其余20000元货元货款尚未支付。款尚未支付。 借：原材料借：原材料 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 应付账款应付账款 20 000 例例3-22 以银行存款以银行存款60000元，偿还银行短期借款元，偿还银行短期借款35000元和前欠红星公司的货款元

44、和前欠红星公司的货款25000元元 借：短期借款借：短期借款 35 000 应付账款应付账款 25 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 0002022-7-28794月月3日，将现金日，将现金15 000元存入银行。元存入银行。（1）借：银行存款）借：银行存款 15 000 贷：库存现金贷：库存现金 15 0004月月5日，购买设备一台，总价款日，购买设备一台，总价款320 000元，以银行存款付清。元，以银行存款付清。（2）借：固定资产）借：固定资产 320 000 贷：银行存款贷：银行存款 320 0004月月10日，向银行取得日，向银行取得3年期借款年期借款1 000 000元。元。

45、（3）借：银行存款）借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 0004月月18日，收到大华公司投资入股的机器设备一批，总价值日，收到大华公司投资入股的机器设备一批，总价值540 000元。元。（4）借：固定资产）借：固定资产 540 000 贷：实收资本贷：实收资本 540 000课堂练习课堂练习4月月20日，购入宝岛公司股票日，购入宝岛公司股票50 000股，每股股，每股3.6元，总价款元，总价款180 000元。企业不准备长期持有该股票。元。企业不准备长期持有该股票。（5）借：交易性金融资产）借：交易性金融资产 180 000 贷：银行存款贷：银行存款 180

46、 0004月月22日，以银行存款偿还市商业银行日，以银行存款偿还市商业银行6个月的借款个月的借款200 000元。元。（6）借：短期借款）借：短期借款 200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 0004月月23日，收到汉口公司欠购货款日，收到汉口公司欠购货款27 000元，已存入银行。元，已存入银行。（7）借：银行存款）借：银行存款 27 000 贷：应收账款贷：应收账款 27 0004月月27日，从大牧公司购入材料一批，总价款日，从大牧公司购入材料一批，总价款13 000元，材料已入库，元，材料已入库，货款未支付。货款未支付。（8）借：原材料）借：原材料 13 000 贷：应付账款贷

47、：应付账款 13 00082三、过账与试算平衡三、过账与试算平衡1. 过账过账 企业发生的各项经济业务，在编制了会计分录以后，企业发生的各项经济业务，在编制了会计分录以后，即应计入事先设置好的有关账户，这一记账过程称为即应计入事先设置好的有关账户，这一记账过程称为过账过账。2. 结账结账 过账以后一般在会计期末应计算出每个账户的过账以后一般在会计期末应计算出每个账户的本期发本期发生额及期末余额生额及期末余额，这一过程称为，这一过程称为结账结账。开设开设T形账户并登记期初余额形账户并登记期初余额根据所编制的会计分录，在所开设的根据所编制的会计分录，在所开设的T形账户中登记形账户中登记本期发生额本

48、期发生额结账结账 （一）试算平衡的概念（一）试算平衡的概念就是根据就是根据资产资产= =权益的平衡关系权益的平衡关系，利用记账规则在账户中，利用记账规则在账户中记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过计算其是否平衡记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过计算其是否平衡来检查账户的记录是否正确、完整的一种验证方法。来检查账户的记录是否正确、完整的一种验证方法。（二）试算平衡的公式（二）试算平衡的公式1. 发生额平衡法（根据借贷记账法）：发生额平衡法（根据借贷记账法）：全部账户全部账户借方发生额借方发生额合计合计=全部账户全部账户贷方发生额贷方发生额合计合计2. 余额平衡法（根据会计等式）：余额平衡法

49、（根据会计等式）：全部账户期初全部账户期初借方余额借方余额合计合计=全部账户期初全部账户期初贷方余额贷方余额合计合计全部账户期末全部账户期末借方余额借方余额合计合计=全部账户期末全部账户期末贷方余额贷方余额合计合计2022-7-288384（三）试算平衡的步骤（三）试算平衡的步骤 1. 开设开设“丁丁”字型账户，登记期初余额字型账户，登记期初余额 2. 将发生的业务全部入账将发生的业务全部入账 3. 计算出各账户的借方本期发生额、贷方本期发生计算出各账户的借方本期发生额、贷方本期发生额和期末余额额和期末余额 4. 编制试算平衡表编制试算平衡表 （四）试算平衡表的格式（四）试算平衡表的格式 本期

50、发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表 余额试算平衡表余额试算平衡表 本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表 (P44) 2022-7-2885注：注：总分类账户本期发生额试算平衡表会计科目会计科目借方本期发生额借方本期发生额贷方本期发生额贷方本期发生额银行存款银行存款X X1 1Y Y1 1原材料原材料X X2 2Y Y2 2实收资本实收资本X Xn nY Yn n合合 计计X XY Yn1iiYYn1iiXX表1 年 月 日 单位：元 2022-7-2886注：注：总分类账户余额试算平衡表会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金X X1 1递延所得税资产