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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-date课后练习-第一章总论同步强化练习题练习一(一)单项选择题1.注册会计师审计方法是随着()的变化而调整的。A.审计目标B.审计对象C.审计责任D.审计环境2.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对()发表的审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量3.下述提法不正确的有()。A.注册会

2、计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点4.下列提法中，表述正确的是()。A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.内部审计是注册会计师审计的基础5.目前，我国审计准则中提出的审计方法是()。A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计(二)多项选择题1.注册会计师通过执行审计工作对财务

3、报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有()。A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B.财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定C.财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有()。A.注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见B.注册会计师审计的独立体现为双向独立C.注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务D.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作

4、成果3.政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有()。A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B.二者都是外部审计，都是双向独立C.二者的对象、方式基本一致D.二者在审计中对同一事项作出的结论相同4.以下有关审计方法的表达中正确的有()。A.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对B.风险导向审计的重心是审计风险的防止、发现或纠正C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错弊(三)判断题1.注册会计师可以是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,有时也可指其所在的会计师事务所。()2.注

5、册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，但不能理解为是对被审计单位未来生存能力或管理经营效率、效果提供担保。()3.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。()4.由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该被审计单位内部审计情况，以决定是否利用其工作成果。()5.经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行评价，在某种程度上说经营审计更象是管理咨询。() 答案及解析(一)单项选择题1.【答案】D2.【答案】C 3

6、.【答案】C注册会计师审计、政府审计和内部审计共同构成我国审计监督体系，它们各有特点，各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。4.【答案】C5.【答案】D(二)多项选择题1.【答案】A、D 2.【答案】B、C3.【答案】A、B、C、D4.【答案】A、C、D(三)判断题1.【答案】2.【答案】3.【答案】4.【答案】5.【答案】练习二（一）单项选择题1.注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是()。A.验资B.财务报表审阅C.对财务报表信息执行商定程序D.预测性财务信息审核2.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本C.审查企业

7、财务报表D.办理清算事宜中的审计业务3.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。A.会计师事务所B.5名以上注册会计师组成的科研团体C.企业集团D.注册会计师理事会4.在我国，有限责任会计师事务所的注册资本不少于人民币()。A.30万元B.250万元C.200万元D.100万元5.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的有()。A.预测性财务信息审核B.年度财务报表审计C.财务报表审阅D.对财务信息执行商定程序（二）多项选择题1.注册会计师执行的下列业务中属于相关服务的有()。A.管理咨询B.税务服务C.代编财务信息D.对财务信息执行商定程序2.下列业务属于注册会计师的鉴证业务有()

8、。A.审计企业财务报表B.验证企业注册资本C.内部控制审核D.预测性财务信息审核3.注册会计师是指()。A.取得注册会计师证书人员B.注册会计师所在的会计师事务所C.取得注册会计师证书并在事务所执业的人员D.取得注册会计师证书并在事务所兼职的人员4.目前，我国会计师事务所的组织形式有()。A.独资会计师事务所B.普通合伙制会计师事务所C.有限公司制会计师事务所D.有限责任合伙制会计师事务所 （三）判断题1.注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。()2.只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以成为注册会

9、计师。()3.根据注册会计师法的规定，在我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。()4.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限；合伙会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。()5.根据我国注册会计师业务范围的划分，审计业务是指注册会计师审查企业财务报表出具审计报告。()答案及解析（一）单项选择题1.【答案】C2.【答案】B3.【答案】A4.【答案】A5.【答案】A（二）多项选择题1.【答案】A、B、C、D2.【答案】A、B、C、D3.【答案】B、C4.【答案】B、C（三）判断题1.【答案】2.【答案】3.【答案】

10、4.【答案】5.【答案】练习三（一）单项选择题1会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（ ）。A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商。2注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ）。

11、A、出于第三方利益使用客户信息B、取得客户的授权C、根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为D、接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查3下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是( )。A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师4会计师事务所和注册会计师不得

12、对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是( )。A.广告可能导致同行之间的不正当竞争B.广告可以提高本会计师事务所的知名度C.广告可能损害专业服务的精神D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估5会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供( )。A.审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表C.审计年报和IT系统服务D.审计年报和法律服务6下列各项中,会计师事务所的收费标准较为科学的是( )。A.按照行业管理部门的规定B.按照被审计单位同行业的平均水平C.按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量D.按照每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费7下

13、列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但不得抵毁同行8注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( )。A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传14会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( )。A.聘请其他专

14、业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托（二）多项选择题1注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ ）。A、独立、客观、公正B、专业胜任能力和应有的关注C、保密和职业行为D、技术准则2以下关于独立、客观、公正表达正确的是（ ）。A、如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众B、注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性C、注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况D、注册会计师

15、在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正，无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观3专业胜任能力的基本原则要求注册会计师做到以下方面（ ）。A、既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务B、注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，就难以完成客户委托的业务C、如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈D、不承接自己不能胜任的业务，如果注册会计师不能认识到这一点，承接了难以胜任的业务，就可能给客户乃至社会公众带来危害4以下表述中符合注册会计师职业行为，维护了职业良好声誉的有（ ）。

16、A、注册会计师行业作为一个肩负重大社会责任的行业，应以把维护社会公众利益作为注册会计师行业的根本目标B、注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任C、会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师,注册会计师不得 以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业D、注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取任何利益5以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所和注册会计师的独立性。（ ）A、会计师事务所与鉴证客户存在密切的经营关系B、会计师事务所与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益C、合伙人过分担

17、心失去某项业务D、鉴证客户与会计师事务所约定对鉴证业务采取或有收费的方式6会计师事务所维护独立性的总体防范措施主要包括（ ）。A、建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循B、制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题和政策和程序C、制定有关独立性的政策和程序，包括识别威胁独立性的因素、评价威胁的严重程度以及采取相应的维护措施 D、及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化7XYZ会计师事务所于2006年1月1日至2月1日为ABC股份有限公司设计计算机会计数据系统，2006年12月1日接受委托对ABC公司2006年度的报表进行审计。XYZ会计师事务所如果准备承接ABC公司2

18、006年度的年报审计则需要考虑采取哪些防范措施将威胁独立性影响降至可接受的水平（ ）。A、与ABC公司的审计委员会等治理层讨论与提供非鉴证业务有关的独立性问题B、获得ABC公司对非鉴证服务的结果承担责任的承诺C、XYZ会计师事务所不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务D、ABC公司聘请另一会计师事务所复核非鉴证服务的结果，或请另一会计师事务所在必要范围内重新执行非鉴证服务，使其能够对这些服务承担责任8如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当采取以下哪些防范措施维护独立性（ ）。A、轮换鉴证小组的高级职员B、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或

19、在必要时 提供建议C、进行独立的内部质量复核D、撤出该项鉴证业务9如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保（ ）。A、在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序B、与其审计委员会讨论独立性问题C、让客户了解专业服务的范围和收费基础D、撤出该项委托10下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有( )。A.会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师11

20、注册会计师执行以下业务时，应当保持独立性的有( )。A.审计年度财务报表B.审阅半年度财务报表C.预测性财务信息审核D.内部控制审核12下列情况中，作为鉴证小组成员为确保其独立性而应调离的有( )。A.半年前在委托单位任财务总监职B.拥有委托单位股份1000股，每股成本价3.68元C.为委托单位代编财务报表D.与委托单位的总裁有近缘关系（三）判断题1注册会计师保持应有关注的目的是为了确保客户能够享受到高水平的专业服务。为了达到这一基本要求，注册会计师在执业过程中应保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。（ ）2注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺

21、对在执行业务过程中获知的客户信息保密，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。（ ）3注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并在遵守公正性、客观性要求的限度内为客户提供优质服务，遵守中国注册会计师执业准则、企业会计准则以及其他法律、法规和规章。（ ）4按照独立性规范，会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别和评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除这些威胁或运用防范措施将其降至可接受水平。（ ）5会计师事务所在决定接受或延续一项业务是否合适时，在决定所需要的防范措施的性质时，以及在决定某一人员是否可以成为鉴证小组成员时，都应当评价相关环境、鉴证业务

22、的性质以及对独立性的各种威胁。（ ）6对于审计客户，要求会计师事务所、鉴证小组成员均独立于审计客户。基于同样的考虑，在向非审计客户提供鉴证业务时，也要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于非审计鉴证客户。（ ）7会计师事务所和鉴证小组成员应当考虑执业环境、对独立性的威胁和能够消除威胁或将其降至可接受水平的防范措施，并将这一决策过程作出书面文件记录。（ ） 8不论鉴证业务是审计业务还是非审计业务，会计师事务所都应当考虑经济或经营关系以及以前向该鉴证客户提供的各类服务是否对独立性产生威胁。（ ）9鉴证业务期间是指自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。如果鉴

23、证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具鉴证报告二者之中时间孰晚为准。（ ）10会计师事务所从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为会计师事务所的贷款担保人的情况下，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所是重大的，就不会对独立性产生威胁。（ ）11鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为其贷款担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。（ ）12如果鉴证小组成员与鉴证客户存在经济利益关系，除非经济利益不重大或经营关系明显不重要，否则唯一适当的措施

24、是将该成员调离小组。（ ）13向鉴证客户提供非鉴证业务可能对独立性产生威胁，只要对独立性的威胁已经被降至可接受水平，会计师事务所就可以提供鉴证业务以外的服务。（ ）14注册会计师有义务对其在专业服务过程中以及提供专业服务终止后获得的有关客户的信息予以保密。（ ）15如果审计客户委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师，而之前已发表审计意见的注册会计师则视为前任注册会计师。（ ）16如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。（ ）

25、17在跨国执行业务时，在允许做广告的国家执行业务的注册会计师，不应该在禁止做广告的国家通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势。同样，在禁止做广告的国家执行业务的拄册会计师，也不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。（ ）18如果会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委托的审计或其他鉴证业务，如果业务已承接，则应解除业务约定。( ) 19如果会计师事务所的收费多少以鉴证工作结果为条件，注册会计师为了多收费往往会发表不恰当的意见，作出违反社会公众利益的行为。( ) 20会计师事务所通过向他人支付佣金或收取他人支付的佣金而招揽业务不仅影响执业质量而且很容易导

26、致形式上不独立，降低行业在社会公众中的形象。( ) （四）简答题1简述独立性的含义及其总体原则要求？2什么是或有收费？会计师事务所为什么不能进行或有收费？3在我国，会计师事务所不能执行哪些不相容业务？（教材P39）4在我国，会计师事务所和注册会计师为什么不能对其能力进行广告宣传以招揽业务？ 5X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度财务报表，双方于2006年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计

27、师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。(2)2005年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。(4)审计小组负责人B注册会计师2003年曾担任X银行的审计部经理。(5)审计小组成员C注册会计师自2005年以来一直协助X银行编制财务报表。(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2003年度起一直担任X银行的统计员。【要求】请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说

28、明理由。答案及解析（一）单项选择题1【答案】A在选项A中，事务所租用鉴证客户门面是承接业务前，双方之间现在不存在经营关系；选项B、C、D的情形是典型的经营关系。3【答案】D4【答案】B5【答案】B【解析】审计年报与代编年报属于不相容业务。6【答案】D7【答案】C（二）多项选择题1【答案】A、B、C、D【解析】职业道德基本原则包括独立、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注。2【答案】A、B、C、D3【答案】A、B、C、D4【答案】A、B、C5【答案】A、B、C、D6【答案】A、B、C、D7【答案】A、B、C、D8【答案】A、B、C【解析】会计师事务所应当采取措施消除威胁独立性的影响，没有必要撤出

29、该项业务。9【答案】A、C10【答案】A、D【解析】依据注册会计师职业道德准则，会计师事务所及注册会计师不能对其能力做广告宣传，不能允许其他单位或个人以本所名义从事审计业务，故选项B、C错误。11【答案】A、B、C、D【解析】注册会计师在执行鉴证业务时要保持独立性，以下四个选项都属于鉴证业务。12【答案】A、B、C、D（三）判断题1【答案】2【答案】3【答案】4【答案】5【答案】6【答案】7【答案】8【答案】9【答案】10【答案】11【答案】12【答案】13【答案】14【答案】15【答案】16【答案】17【答案】18【答案】19【答案】20【答案】（四）简答题1【答案】（1）独立性是指实质上的

30、独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害；（2）总体原则要求：对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接

31、或间接经济利益。2【答案】在注册会计师行业，由于注册会计师提供的是高度专业性的服务，消费者无法对注册会计师的专业服务做出类似于工商业领域对外提供的产品、服务质量和价格的评价和判断至少不能同等程度上做出类似评价或判断。注册会计师行业的过度竞争特别是低价竞争，使得注册会计师面临很大的时间和预算压力，往往导致服务质量达不到标准，最终降低其服务质量，而且有可能削弱注册会计师的独立性。3【答案】（1）或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。例如，审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属于收费与否型的或有收费：审计客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水

32、平型的或有收费。（2）或有收费在鉴证业务中危害很大。如果会计师事务所的收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获得收费或多收费，往往会发表不恰当的意见，做出有违社会公众利益的行为。4【答案】（1）会计事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务；（2）会计事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务；（3）不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未受到限制。5【答案】会计师事务所的注册会计师不宜刊登广告，主要有三条理由：（1）注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；（2）广告可

33、能威胁专业服务的精神；（3）广告可能导致同行之间的不正当竞争。6【答案】（1）会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；（2）不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；（3）会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；（4）会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间（2004年）前两年内担任X银行审计部经理

34、；（5）会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；（6）不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响练习四（一）单项选择题1注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（ ）。A、验资 B、 财务报表审阅C、内部控制审核D、对财务信息执行的商定程序2注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。A、ABC公司2006年财务报表B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金

35、流量C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2006年利润表3指导、监督与复核的总体要求是（ ）。A、使项目组了解工作目标B、会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核C、要求项目负责人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作D、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作4监督的具体要求不包括（ ）。A、使项目组了解工作目标B、考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作C、解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案D、识别在执行业务过

36、程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑韵事项5项目质量控制复核的时间是（ ）。A、在出具报告前完成项目质量控制复核B、与管理层沟通后完成质量控制复核C、与治理层沟通后完成质量控制复核D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核（二）多项选择题1鉴证业务要素包括（ ）。A、鉴证对象B、鉴证对象信息C、证据D、鉴证报告2鉴证业务的目标可分为（ ）。A、合理保证B、绝对保证C、消极保证D、有限保证3会计师事务所承接鉴证业务包括以下条件（ ）。A、鉴证对象适当B、注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论C、注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应D、使用的

37、标准适当且预期使用者能够获取该标准4会计师事务所对已承接的鉴证业务变为非鉴证业务应当考虑以下原因A、业务环境变化影响到预期使用者的需求B、预期使用者对该项业务的性质存在误解C、业务范围存在限制D、独立性和专业胜任能力的限制5职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的下列风险（ ）。A、忽略了可疑的情况B、在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设C、对证据进行了不恰当的评价D、业务范围的限制6以下有关职业怀疑态度要求陈述恰当的有（ ）。A、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况B、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一

38、致时注册会计师应当追加必要的审计程序C、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D、如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当作出进一步调查7会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证（ ）。A、会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定B、会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告C、保持独立性和提高专业胜任能力D、评价注册会计师自身的执行能力8会计师事务所的质量控制制度包括针对以下方面制度的政策和程序（ ）A、对业务质量承担的领导责任B、职业道德规范C、客户关系和具体业务的接受与保持D、业务执行9在

39、复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑（ ）。A、工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行B、重大事项是否已提请进一步考虑C、是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围D、已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录10会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁（ ）。A、对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人B、高级管理人员提供该项鉴证业务的服务年限C、鉴证业务的性质，包括涉及公众利益的范围D、建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水

40、平11会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力（ ）。A、由经验更丰富的员工提供辅导B、工作经验C、职业教育D、职业发展；包括培训（三）判断题1鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。（ ）2如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。（ ）3在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要。例如，它有助于降低注册会计师疏忽异常情况的风险，有助于降低注册会计师在确定审计程序的性质、时间、范围及评价由此得出的结论时采用错误假设的风险，有助

41、于注册会计师避免根据有限的测试范围过度推断总体实际情况。（ ）4有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（ ）5会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。（ ）6会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。（ ）7业务执行是指会计师事务所委派项目组按照法律法规、职业道德规范和业务准则的

42、规定具体执行所承接的某项业务，使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。（ ）8在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。（ ）9如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低。（ ）（四）简答题1注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？ 2什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？ 3会计师事务所的质量控制制度包括哪些内容？4为了合

43、理保证能够获知违反独立性要求的情况会计师事务所应当制定怎样的政策和程序，采取行动维护独立性？5会计师事务所承接鉴证业务的条件有哪些？答案及解析（一）单项选择题1【答案】A2【答案】B3【答案】B4【答案】A5【答案】A（二）多项选择题1【答案】A、C、D2【答案】A、D3【答案】A、B、C、D4【答案】A、B、C5【答案】A、B、C6【答案】A、B、C、D7【答案】A、B8【答案】A、B、C、D9【答案】A、B、C、D10【答案】A、D11【答案】A、B、C、D（三）判断题1【答案】2【答案】3【答案】4【答案】5【答案】6【答案】7【答案】8【答案】9【答案】（四）简答题1【答案】注册会计师

44、对鉴证业务只能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。其原因简言之是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说是由于：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； （5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。2【答案】（1）职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。（2）职业怀疑态度有助于降低以下风险：忽略了可疑的情况；在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设；对证据进行了不恰当的评价。3【答案】会计师事务所的质量控制制度应当包括七项要素：(1)对业务质量承担的领导责任；(2)职业道德规范；